关于货币资金管理论文
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会计人员可以私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款已减少的事实。公司负责银行收付业务人员的职责，与负责调节银行对账单人员的职责未分开，为会计人员的违法行为提供了便利。存入的现金来源不合法，如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算，违反结算管理制度。
（三）
公司财务在做账时有时会虚列工资、奖金等，从而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等应由单位人劳部门编制和审核。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
公司的货币资金可以随时用来购买公司所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；目前公司货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给公司造成很大的损失，有的甚至会危及公司的永续经营。因此加强货币资金管理非常有必要，本文就以深圳市德富恩科技有限公司为例，探讨一下有关公司的货币资金管理方面的问题。
一
深圳市德富恩科技有限公司成立于2007年8月，是一家主营触摸屏产品的高科技公司。公司以“品质第一，客户至上；诚信为本，持续经营”为经营宗旨，以成为世界第一流的触摸屏产品和方案供应商为目标，专注于触摸屏领域，采用严格的品质管控和节约环保的技术方案，期待为社会和世界的繁荣做出应有的贡献。
德福恩科技有限公司拥有成套先进的生产设备、检测设备、专业的人才，确保公司能为顾客准时地提供各种优质产品及服务。德富恩科技有限公司在2008年通过“ISO9001：2000”认证，以优质的质量管理在市场上获得良好的评价。主要产品有：手机触摸屏，电阻屏、多点电阻屏、纯屏触摸屏、普通触摸屏，触摸屏镜片，电池，充电器数码产品，开关按键等。公司长期合作伙伴有：海尔、联想、康佳、中兴通讯、英华达、天宇朗通等。
(3).资金预算编制缺乏科学性，预算管理流于形式公司虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合，资金预算流于形式。由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用。另外，在生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致生产资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。
(1）管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。
在公司里，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；只有一个一个月来一次的总账会计，票据未专设登记簿记录等。在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效。
出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的存款及时入账，挪用后进行体外循环。其原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。
银行存款收支业务，会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是公司未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。
公司现有规模，二期厂房4400平方米，其中万级净化室1100平方米，千级净化室900平方米；百级净化室200平方米，办公室2200平米；三期厂房2200平方米，尚在规划当中。公司目前拥有各类专业技术人员38人，员工300余人，其中管理及专业技术人员50人，80%具有大专及以上学历。生产设备和检测设备以及辅助设备100多台，生产能力达到日产20K，目前规模尚在扩充当中。三期完成以后，预计可达月产1500Kpcs触摸屏的生产能力。
(2).认为生产高于一切，对资金预算的重视程度不够。生产公司认为生产高于一切，任何事情以及任何人都要服务于生产，这种看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽视生产成本和生产效益，其完美的生产程序和高效的生产过程也将毫无意义。科学合理的生产资金预算恰恰正是促进高效生产、降低生产成本、提高生产效益的有力工具。
Key words]:money moneyonline bankingtransaction costs of internal control overfinancial budget
绪论
货币资金是指在公司生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。
[关键词]:货币资金网上银行内部控制资金预算交易成本
Abstract：
Money funds are te assets of enterprises and institutions important part of strengthening the monetary fund's management, to ensure the normal operation of enterprises and the business benefits significant. In this paper, for ex Shenzhen Defu science and technology Limited monetary fund management budgets are insufficient arise in science, inadequate internal controls, revenue and expenditure part of control are relatively weak, transaction costs and other issues, make a concrete analysis, to establish a currency funds budget system, improve the monetary fund's internal control system, the establishment of revenue and expenditure aspects of the internal control system, reduce the corporate adoption of Internet banking transaction costs, a unified financial management, financial risk prevention measures. The company's money funds can be effectively managed, enabling enterprises to sustainable and healthy development.
会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴章在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是公司印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。因此，公司切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。究其原因是公司票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。
二、公司在货币资金管理
货币资金包括现金和银行存款，目前公司是由出纳管理货币资金，公司的付款方式主要有：现金支付、现金支票和转账支票。目前公司在货币资金管理方面存在以下问题。
（一）
货币资金预算制度不够科学主要表现在：
(1).信息失真，难为科学的资金预算提供依据。现代公司管理的根本是信息管理，公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前本公司信息不透明、不对称和不集成。公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，生产公司各个层面、各个部门为保护自身利益，都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。比如：销售部门费用虚报，采购为了赚取回扣虚报单价。
（四）
交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大。采用现金，支票结算，结算成本较高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而农业银行和工商银行等商业银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。但是提取现金的话不超过5万，每笔收费25元，5万元以上每笔收费50元。公司每一个月需要异地支付5万元以上货款大概30笔左右，使用支票支付费用为30*50=1500元，使用网上银银支付=30*5，两个支付方式相比较，网上银行结算每个月节省上千元的手续费，因此，在进行异地结算的时候尽量选择利用网上银行的结算方式，降低结算费用。
(5)资金散乱，使用效率低下。目前，资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛已成为现阶段生产公司财务资金管理中最突出的问题。一是公司多个银行开户，导致公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，公司信用和盈利能力下降。
（二）
(2）无规可依
虽然公司有货币资金内部控制制度，却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。
(3)从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理
从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以银行存款中提取出现金，提款后，用于其他的开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。货币资金对公司特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。
(4)对资金预算监控、考核不力。目前生产公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控(续致信网上一页内容)不力甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。公司领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对生产经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督与考核流于形式。
题目：关于德富恩科技有限公司货币资金管理探讨
学生姓名:刘星传
专业:会计电算化
班级: 076064
学号:07606401
指导老师:熊国红
东华理工大学高等职业技术学院
百度文库二零一零年五月
摘要
货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。本文主要针对深圳市德富恩科技有限公司在货币资金管理方面出现的预算不够科学，内部控制不够完善，收入和支出环节控制比较薄弱，交易成本过高等问题，做出具体地分析，提出了建立货币资金的预算制度，完善货币资金的内部控制制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，通过网上银行降低公司的交易成本，实行统一财务管理，防范资金风险等措施。使公司的货币资金能得到有效地管理，公司能够持续健康地发展。
（三）
公司财务在做账时有时会虚列工资、奖金等，从而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等应由单位人劳部门编制和审核。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
公司的货币资金可以随时用来购买公司所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；目前公司货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给公司造成很大的损失，有的甚至会危及公司的永续经营。因此加强货币资金管理非常有必要，本文就以深圳市德富恩科技有限公司为例，探讨一下有关公司的货币资金管理方面的问题。
一
深圳市德富恩科技有限公司成立于2007年8月，是一家主营触摸屏产品的高科技公司。公司以“品质第一，客户至上；诚信为本，持续经营”为经营宗旨，以成为世界第一流的触摸屏产品和方案供应商为目标，专注于触摸屏领域，采用严格的品质管控和节约环保的技术方案，期待为社会和世界的繁荣做出应有的贡献。
德福恩科技有限公司拥有成套先进的生产设备、检测设备、专业的人才，确保公司能为顾客准时地提供各种优质产品及服务。德富恩科技有限公司在2008年通过“ISO9001：2000”认证，以优质的质量管理在市场上获得良好的评价。主要产品有：手机触摸屏，电阻屏、多点电阻屏、纯屏触摸屏、普通触摸屏，触摸屏镜片，电池，充电器数码产品，开关按键等。公司长期合作伙伴有：海尔、联想、康佳、中兴通讯、英华达、天宇朗通等。
(3).资金预算编制缺乏科学性，预算管理流于形式公司虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合，资金预算流于形式。由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用。另外，在生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致生产资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。
(1）管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。
在公司里，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；只有一个一个月来一次的总账会计，票据未专设登记簿记录等。在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效。
出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的存款及时入账，挪用后进行体外循环。其原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。
银行存款收支业务，会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是公司未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。
公司现有规模，二期厂房4400平方米，其中万级净化室1100平方米，千级净化室900平方米；百级净化室200平方米，办公室2200平米；三期厂房2200平方米，尚在规划当中。公司目前拥有各类专业技术人员38人，员工300余人，其中管理及专业技术人员50人，80%具有大专及以上学历。生产设备和检测设备以及辅助设备100多台，生产能力达到日产20K，目前规模尚在扩充当中。三期完成以后，预计可达月产1500Kpcs触摸屏的生产能力。
(2).认为生产高于一切，对资金预算的重视程度不够。生产公司认为生产高于一切，任何事情以及任何人都要服务于生产，这种看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽视生产成本和生产效益，其完美的生产程序和高效的生产过程也将毫无意义。科学合理的生产资金预算恰恰正是促进高效生产、降低生产成本、提高生产效益的有力工具。
Key words]:money moneyonline bankingtransaction costs of internal control overfinancial budget
绪论
货币资金是指在公司生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司中最活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：(1)加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。(2)在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。(3)利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。(4)严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。
[关键词]:货币资金网上银行内部控制资金预算交易成本
Abstract：
Money funds are te assets of enterprises and institutions important part of strengthening the monetary fund's management, to ensure the normal operation of enterprises and the business benefits significant. In this paper, for ex Shenzhen Defu science and technology Limited monetary fund management budgets are insufficient arise in science, inadequate internal controls, revenue and expenditure part of control are relatively weak, transaction costs and other issues, make a concrete analysis, to establish a currency funds budget system, improve the monetary fund's internal control system, the establishment of revenue and expenditure aspects of the internal control system, reduce the corporate adoption of Internet banking transaction costs, a unified financial management, financial risk prevention measures. The company's money funds can be effectively managed, enabling enterprises to sustainable and healthy development.
会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴章在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是公司印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。因此，公司切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。究其原因是公司票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。
二、公司在货币资金管理
货币资金包括现金和银行存款，目前公司是由出纳管理货币资金，公司的付款方式主要有：现金支付、现金支票和转账支票。目前公司在货币资金管理方面存在以下问题。
（一）
货币资金预算制度不够科学主要表现在：
(1).信息失真，难为科学的资金预算提供依据。现代公司管理的根本是信息管理，公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前本公司信息不透明、不对称和不集成。公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，生产公司各个层面、各个部门为保护自身利益，都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。比如：销售部门费用虚报，采购为了赚取回扣虚报单价。
（四）
交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大。采用现金，支票结算，结算成本较高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而农业银行和工商银行等商业银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。但是提取现金的话不超过5万，每笔收费25元，5万元以上每笔收费50元。公司每一个月需要异地支付5万元以上货款大概30笔左右，使用支票支付费用为30*50=1500元，使用网上银银支付=30*5，两个支付方式相比较，网上银行结算每个月节省上千元的手续费，因此，在进行异地结算的时候尽量选择利用网上银行的结算方式，降低结算费用。
(5)资金散乱，使用效率低下。目前，资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛已成为现阶段生产公司财务资金管理中最突出的问题。一是公司多个银行开户，导致公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，公司信用和盈利能力下降。
（二）
(2）无规可依
虽然公司有货币资金内部控制制度，却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。
(3)从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理
从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以银行存款中提取出现金，提款后，用于其他的开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。货币资金对公司特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。
(4)对资金预算监控、考核不力。目前生产公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控(续致信网上一页内容)不力甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。公司领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对生产经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督与考核流于形式。
题目：关于德富恩科技有限公司货币资金管理探讨
学生姓名:刘星传
专业:会计电算化
班级: 076064
学号:07606401
指导老师:熊国红
东华理工大学高等职业技术学院
百度文库二零一零年五月
摘要
货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。本文主要针对深圳市德富恩科技有限公司在货币资金管理方面出现的预算不够科学，内部控制不够完善，收入和支出环节控制比较薄弱，交易成本过高等问题，做出具体地分析，提出了建立货币资金的预算制度，完善货币资金的内部控制制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，通过网上银行降低公司的交易成本，实行统一财务管理，防范资金风险等措施。使公司的货币资金能得到有效地管理，公司能够持续健康地发展。