高级财务会计自考第三章

第三章上市公司会计

信息的披露

本专题介绍了上市公司信息披露的各种形式和内容，包括上市公司信息披露的基本框架、分部报告的确定及基本内容、关联方关系的确定及其披露要求。

本专题的重点、难点内容如下：

1.上市公司信息披露的意义

2.上市公司信息披露的基本框架

上市公司必须公开披露的信息内容主要包括：招股说明书、上市公告书、定期报告、临时公告。

（1）招股说明书的含义。

（2）上市公告书的含义、内容。

（3）招股说明书与上市公告书的区别。

（4）定期报告的内容、年度报告与中期报告及季度报告的内容上差异。

（5）临时报告的内容。

3.分部报告的定义、类型及编制基础。

（1）分部报告有两种类型：业务分部报告和地区分部报告。

（2）分部报告的编制基础为个别财务报表或合并财务报表。

4.确定分部应考虑的因素。

分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分。

并非所有的业务分部或地区分部均作为独立的业务分部或地区分部来考虑，如果涉及因素相似，将其合并披露更为适宜。

5.报告分部的确定。

报告分部是指符合业务分部或地区分部的概念，按规定应予相应信息披露的业务分部或地区分部。

（1）报告分部的确定应当考虑重要性原则，注意具体的重要性标准。

（2）低于10%重要性标准的特殊处理。

（3）报告分部75%的标准。

（4）垂直一体化经营下报告分部的确定。

（5）报告分部确定的可比性。

6.分部报告的种类、形式和基本内容。

（1）确定分部报告的形式的主要依据。

（2）主要报告形式下的会计信息的披露内容。

（3）次要报告形式下的会计信息的披露内容。

7.中期财务报告的基本构成和编制观点。

8.中期财务报告的确认与计量原则。

9.中期比较财务报表的编制要求和内容。

注意：在中期财务报告中应提供的前期比较财务报表。

10.关联方关系的确定。

11.关联方交易的披露要求。

第一节上市公司信息露概述

一、股份公司与上市公司

（一）股份公司的类别

我国的股份公司主要有股份有限公司和有限责任公司两种。

（二）上市公司及其应具备的条件（简答：4条）

二、上市公司信息露的意义和法律责任

（一）上市公司信息露的意义

1.有助于投资者进行投资决策。

2.促进证券市场的健康发展。

3.落实公司管理人员的托管责任。

4.促进上市公司加强经营管理。

5.作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。

（二）法律责任（了解）

三、上市公司信息披露的基本框架

上市公司必须公开披露的信息内容主要包括：招股说明书；上市公告书；定期报告；临时报告。

（一）招股说明书

1.定义：招股说明书是股份有限公司在公开发行股票时按规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。招股说明书面向一级股票发行市场。

注意公告时间：承销期开始前2-5个工作日，有效期6个月

2.招股说明书披露的内容（一般了解）

（二）上市公告书

1.定义：上市场公告书是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。

招股说明书与上市公告书两者既有相同点也有不同点。（简答）

其相同点为：编制的主体和发布的方式以及使用的部分资料相同。其不同点主要有：一是公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；二是标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司既将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布标志着股份有限公司已经成为上市公司，投资者可在二级市场上买卖股票；三是编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布其发行的股票可以在证券交易所流通交易。

例.招股说明书和上市公告书是公司（）的会计信息披露主要形式。A、股票发行和上市阶段 B.经营阶段

C.会计期间结束时

D.初始设立阶段

（三）定期报告

定期报告包括年度报告、中期报告和季报告，其中的年度财务报告必须经注册会计师审计。

1.年度报告。上市公司应当在每一会计年度结束之日起四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送记载的年度报告。并予以公告。

2.中期报告。上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起两个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送记载的年度报告。并予以公告。

注意年度报告与中期报告的区别内容，年度报告比中期报告多（4）（5）（6）三条。

（4）持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况；

（5）董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况；

（6）董事会报告。

3.季度报告。上市公司应当在每一会计年度第3个月、第9个月结束后1个月内编制完成并披露。季度报告应包括公司的重要提示、公司基本发问主要会计数据和财务指标及其他规定事项。

（四）临时报告

上市公司除正常经营活动外，还会发生一些重大事件或突发事件，且对公司的正常经营活动和股票的市场价格产生重大影响，从而影响股东的利益。临时报告主要包括重大事件报告和公司收购公告。

1.重大事件公告是指当上市公司发生可能对其股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，立即说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果的公告。

熟悉重大事件的主要内容

2.公司收购公告。P134,几个比例：5%，3个工作日内公告，增减2%，3个工作日内公告。

发起人以外的任何法人直接或间接持有一个上市公司发行在外的普通股达到30%时，应当自该事实发生之日起45个工作日内，向该公司所有股票持有发出收购要约。

例.下列不属于上市公司特点的是（）。

A.上市公司是股份有限公司

B.上市公司要经过政府主管部门的批准

C、上市公司股东以其出资额为限对公司承担连带责任

D.上市公司发行的股票在证券交易所交易

例.上市公司应具有的特点包括（）。

A.是股份公司

B、上市需经政府主管部门批准

C、是股份有限公司

D、所发行股票在证券交易所交易

E.公司最低股本总额为1000万元

第二节分部报告

一、分部报告的意义、类别和编制基础

1.定义：分部报告是跨行为、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。

2.分部报告有两种类型，一种是按经营业务不同性质编制的分部报告，称