第四章 流动资产作业

第四章流动资产

一、思考题

1．什么是货币资金？货币资金包括哪些内容？

2．银行支付结算有哪些方式？试分别简述它们的结算程序。

3．试说明应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算内容有何不同。

4．什么是应收票据的贴现？如何核算？

5．简述确认坏账的条件，并分析应收款项余额百分比法和账龄分析法的优缺点。

6．试比较先进先出法与加权平均法对发出存货成本和期末存货的影响。

二、业务题

习题一

（一）目的：练习货币资金的账务处理。

（二）资料：甲公司发生下列经济业务：

1．12月5日，李四预借差旅费2 000元，以现金支付。

2．12月8日，收到李四从上海寄回采购商品的增值税专用发票，发票上注明价款80 000元，增值税13 600元，款项已从银行支付。

3．12月10日，向银行申请签发银行汇票，出票金额36 000元，银行同意受理，款项从结算户划出。

4．12月13日，持上述银行汇票到广州采购商品，收到增值税专用发票，发票上注明价款30 000元，增值税5 100元。

5．12月15日，销售商品一批，价款50 000元，增值税8 500元，对方单位交来出票金额为60 000元的银行汇票进行结算。

6．12月18日，收到银行转来本月10日签发的银行汇票多余款900元的收账通知。

7．12月20日，采购商品一批，收到增值税专用发票，发票上注明价款20 000元，增值税3 400元，当即开出金额为23 400元的转账支票进行结算。

8．12月25日，销售商品一批，价款60 000元，增值税10 200元，对方单位交来金额为70 200元的转账支票进行结算。

9．12月27日，开出现金支票从银行提取现金10 000元。

10．12月31日，李四从上海回来，报销差旅费1 800元，并交回多余现金200元。（三）要求：根据上述资料编制有关会计分录。

习题二

（一）目的：练习银行存款余额调节表的编制。

（二）资料：乙公司5月31日收到的银行对账单余额为500 000元，银行存款日记账余额为450 000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：

1．5月29日，银行代公司收入销货款100000元，银行已入账，而公司尚未收到银行通知，尚未入账。

2．5月29日，公司开出转账支票35000元，公司已入账，而银行尚未入账。

3．5月30日，银行代公司支付电话费15000元，银行己入账，而公司尚未收到银行通知尚未入账。

4．5月31日，公司将转账支票70000元送存银行，公司已入账，而银行尚未入账。

（三）要求：

1．编制银行存款余额调节表。

2．若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？

习题三

（一）目的：练习应收票据的账务处理。

（二）资料：甲公司发生下列经济业务：

1．2月25日，销售产品一批给乙公司，增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税8 500元，并为之代垫运杂费1 500元，款项均未收到。

2．3月1日，乙公司签发一张不带息的商业承兑汇票给甲公司，面值60 000元，期限3个月，结清前欠货款。

3．4月1日，因急需资金，甲公司将汇票贴现，贴现率3.6％，贴现所得款项已存入银行。

4．6月1日，收到银行通知，甲公司和乙公司均无款支付到期的贴现票据款，已将票据转作逾期贷款处理。

（三）要求：

1．计算贴现所得额。

2．编制有关会计分录。

习题四

（一）目的：练习应收账款的账务处理。（二）资料：甲公司发生下列经济业务：

1．7月5日将一批产品销售给乙公司，增值税专用发票上注明价款40 000元，增值税6 800元，货款尚未收到。付款条件为：2/10，1/20，N/30。

2．7月15日，收到乙公司退回的部分商品，价款10 000元，增值税1 700元。

3．7月24日，乙公司用银行汇票结算方式，结清上述款项。

（三）要求：按总价法编制有关会计分录。

习题五

（一）目的：练习坏账的账务处理。

（二）资料：某企业年末应收账款余额为200万元，经过减值测试后所确定的提取坏账准备的比例为5‰，第二年发生坏账损失2万元，其中甲单位1万元，乙单位1万元，年末应收账款余额为160万元，第三年已冲销的上年甲单位应收账款1万元又收回，期末应收账款余额为100万元。

（三）要求：

1．根据上述资料计算各年应计提的坏账准备金额。

2．编制有关会计分录。

习题六

（一）目的：练习用先进先出法、加权平均法计算本期发出和期末结存存货的成本。

（二）资料：某企业9月份材料收发结存情况如表4-1所示。

本，并对计算结果进行比较。

习题七

（一）目的：练习材料按实际成本计价的核算。

（二）资料：某企业9月份发生下列材料的收发业务：

1．9月5日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款30 000元，增值税进项税额5 100元，当即以银行存款付讫。

2．9月8日，9月5日所购材料到达企业并验收入库。

3．9月18日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款40 000元，增值税进项税额6 800元，材料已验收入库，当即以银行存款付讫。

4．9月25日，购入材料一批，合同价格30 000元，材料己运达企业并已验收入库，结算凭证未到，货款尚未支付。

5．9月30日，根据发料凭证汇总表得知，企业9月份生产产品领用材料80 000元，生产车间一般耗用材料4 000元，销售部门领用材料2 000元，管理部门领用材料1 000元。

6．9月30日，仍未收到9月25日所购材料的结算凭证，按暂估价30 000元入账。

（三）要求：根据以上资料编制会计分录。

三、案例分析题

案例一

某上市公司公布的某年度资产负债表中货币资金项目列示金额为800 900 000元，而其后的报表附注对该项目的披露如下：

库存现金200 000元；银行存款800 700 000元；合计800 900 000元。其中：不可提前支取的银行存款定期存单用于抵钾借款的货币资金400 700 000元，系为其下属公司某项目开发提供质押货款（期限24个月）。

问题：你对该公司的货币资金项目有何评价？

案例二

某上市公司2000年度实现主营业务收入92 847.95万元，实现利润7 256.30万元。坏账准备按应收账款余额的5%计提。其2000年年末应收账款总额为33 591 670元，根据报表附注，其应收账款的账龄构成如表4-2所示。

表4-2 某上市公司应收账款的账龄结构单位：元

案例三

某公司1月份库存商品情况如下：1月1日结存500件，单位成本100元；1月8日入库200件，单位成本110元：1月15日入库300件，单位成本120元：1月20日入库400件，单位成本130元；1月25日入库600件，单位成本140元。该企业存货采用实地盘存制。月末实地盘点后，该库存商品还有700件，其余皆已售出。

问题：如果你是该公司的总经理，并且当月想交一份业绩较优的会计报表给董事会，则应采用何种存货发出的计价方法？为什么？