金融会计
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3.调整缴存款的计算方法：每旬或每月根据缴存科目余
额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少数 进行调整。缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
4. 首次缴存或调整存款的核算 商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证一
式四联：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
调整增加存款的会计分录同上。 若调减退回存款，则会计分录相反。
学习目标
了解金融机构往来的概念、内容与核算要求； 了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容； 掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的 规定、核算内容； 掌握再贷款和再贴现的核算； 熟悉票据交换的基本做法； 掌握提出行的处理、提入行的处理、清算差额的 处理； 掌握同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行的 核算。
根据现行规定，各商业银行内部汇划一般 存款和备付金存款的会计处理由各自总行 决定，因此各商业银行的具体做法不完全 一样。
三、再贷款的核算
（一）再贷款账户的开立
年度性贷款户：贷款期限一般为一年，最长不超过两年 季节性贷款户：期限一般为两个月，最长不超过四个月 日拆性贷款户：期限一般为7-10天，最长不超过20天。
普通贷记业务：是指付款行向收款行主动发起的付款 业务。
包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、国库资金贷 记划拨、国债兑付资金贷记划拨、非实时网银贷记支 付、一般缴税、非税收入、一般缴费等。
普通借记业务：是指收款行向付款行主动发起的收款业 务。
包括人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务、 国债兑付资金借记划拨、支票截留业务、财政直接支 付、财政授权支付等。
贷：贴现资产——面值
4.再贴现到期未收回的核算
如果承兑行到期拒绝付款，由再贴现申请行付款 借：贴现负债——面值
贷：存放中央银行款项 同时，商业应继续向贴现申请人追索票款
课堂练习：
中国工商银行某支行2006年6月3日持已贴现尚未到 期的面额为600 000元的商业承兑汇票办理再贴现， 汇票8月2日到期，再贴现率为2.44%。
•
营业外支出
•
Βιβλιοθήκη Baidu
贷：存放中央银行款项
•
同时： 付出：待清算凭证——中央银行户
（二）缴存一般性存款的核算
1. 缴存存款的比例和时间
各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行法人每日 集中向中央银行缴存。
各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款余额表”总 行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。
核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金 存款，也通过本科目核算。
可按存放款项的性质进行明细核算。
2.“××银行准备金存款”（负债类）
核算中央银行吸收的各商业银行的准备金存款。
比例：法定存款准备金率
目前：（2010年2月25日，第32次调整，1984年首 次）工、农、中、建、交、邮政储蓄银行等大型存款 类金融机构16.00%，中小型存款类金融机构 13.5%。
2. 调整缴存存款的核算
商业银行存款准备金和备付金合并后，各 商业银行总行在日终只要确保其账户余额 高于法定存款准备金余额即可，不需做账 务处理。
5. 欠缴核算
6. 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调 入资金，即构成欠缴存款，并处以罚款。
• 对欠缴的存款，填制欠缴凭证和表外科目收入传票，表外核 算：
• 收入：待清算凭证——中央银行户
• 有足够资金时，中央银行一次性扣收，不分次扣收。待中央
银行扣收欠缴款项及罚款后，
•
借：缴存中央银行财政性存款
贷：库存现金 （二）向人民银行支取现金
商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支 票经中央银行审核后办理取款手续。
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
二、向中央银行缴存存款的核算
财政性存款
代办国库业务吸收的中央预算收入、 地方金库款和代理发行国债等存款
单位存款、储蓄存款、农村存款、
一般性存款 部队存款、机关团体存款、财政预
贷：存放中央银行款项 拆出行收到归还本息：
借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——××行户 应收利息 利息收入（未确认部分）
例题
2009年10月5日某市农业银行因临时性需要 向同城工商银行拆借资金30万元，经人民银 行批准，同意办理拆借手续。10月12日归还 本息，月利率4.8‰ 。
要求：计算再贴现利息和实付再贴现金额。
再贴现利息=600 000×60×2.44%÷360＝2 440 （元）
实付再贴现金额=600 000－2 440＝597 560（元）
第三节 商业银行往来的核算
一、商业银行往来的含义： 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各
商业银行之间由于办理结算、相互拆借等业 务所引起的资金账务往来。
学习内容
第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核算
第一节 金融机构往来概述
一、概念
金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来。
①中央银行与各商业银行的往来
广义 ②各商业银行之间的往来
③商业银行与各金融机构之间的往来 ④中央银行与各金融机构之间的往来 ⑤各金融机构之间的往来
四、商业银行准备金存款账户的开立
商 业 银
法定存款 准备金
根据商业银行吸收存款 增减的变化,按法定比例 提取,存放在中央银行。
行
准
备 金
支付准备金
也称备付金，保证 日常资金支付。
四、商业银行准备金存款账户的开立
各商业银行总行开立的准备金存款账户，属
于备付金和法定存款准备金合一的账户。
各商业银行分支机构在中央银行开立的准备
（二）科目
“向中央银行借款”：负债类
核算企业（银行）向中央银行借入的款项。可按借 款性质进行明细核算。
商业银行取得再贷款时，企业应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；
归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的 利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息” 科目。
会计科目：
拆出资金：资产类，核算企业（金融）拆借给
境内、境外其他金融机构的款项，可按拆放的 金融机构进行明细核算。
拆入资金：负债类，核算企业（金融）从境内、
境外金融机构拆入的款项。可按拆入资金的金 融机构进行明细核算。
（1）资金拆借的处理 拆出行向中央银行提交转账支票，中央银行办理资
金划拨： 借：拆出资金——× ×行户 贷：存放中央银行款项
（三）再贷款的核算 1. 借款时：
提交借款申请书，计划部门同意后，填写借款 凭证一式五联交会计部门： 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款 2. 资产负债表日： 借：利息支出
贷：应付利息
3. 贷款到期还款时：
贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手 续，填写一式四联的还款凭证
借：向中央银行借款 应付利息 利息支出 （按差额） 贷：存放中央银行款项
狭义
①中央银行与各商业银行的往来 ②各商业银行之间的往来
二、金融机构往来的核算要求
1.要坚持“资金分开、独立核算”的原则； 2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理， 不 得透支； 3.各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算 ； 4. 核算时必须做到及时、正确、快捷。
三、科目设置：
1.“存放中央银行款项”：（资产类）
二、同业拆借
含义：是商业银行之间横向融通资金余缺的一种短 期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要 途径。
《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的 资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调 拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资 金发放固定资产贷款或用于投资。
同业拆借必须通过中央银行划拨资金。
拆入行： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——××行户
中央银行： 借： ××银行准备金存款——拆出行准备金户 贷：××银行准备金存款——拆入行准备金户
（2）资产负债表日：
拆出行：借：应收利息
贷：利息收入
拆入行：借：利息支出
贷：应付利息
（3）到期归还的处理 拆入行归还本息：
借：拆入资金——××行户 应付利息 利息支出（未确认部分）
算外存款等
（一）缴存财政性存款
1. 缴存存款的做法
缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办 理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存 款差额的做法。
2. 缴存的比例和时间
财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％ 就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一 次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日 内办理；农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。
5.我国现代化支付清算系统
处理同城和异地的、 金额在规定起点以 上的大额贷记和紧 急的小额贷记支付 业务。如：汇兑、 委托收款等
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
金存款账户，属于备付金存款账户。
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来业务主要有: 一、向中央银行缴存（支取）现金 二、向中央银行缴存存款 三、再贷款 四、再贴现
一、向中央银行存取现金
（一）向人民银行缴存现金 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴
款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。 借：存放中央银行款项
四、再贴现的核算
（一）含义 再贴现: 是商业银行因办理票据贴现占有资
金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的 商业汇票向中央银行办理贴现。
再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日止，
最长不超过6个月。
商业银行使用 “贴现负债”科目核算。
（二）科目
贴现负债 ：负债类
核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务所融入的 资金。按“面值”、“利息调整”进行明细核算。
例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款
余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存 款科目余额为70 283 800元。
应补缴财政性存款为
83 525 000-70 283 800=13 241 200（元）
借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000
贷：存放中央银行款项 13 241 000
定期贷记业务：是指付款行依据当事各方事先签订的 协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。
包括代付工资、代付保险金、养老金等。
定期借记业务：是指收款行依据当事各方事先签订的协 议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。
包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税 业务等。
第六章 金融机构往来的核算
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
2. 建立行内的银行机构间的支付系统 “手工联行往来” 通过邮电局传送全部的支付凭证。
3. 逐步改进了支付清算手段 1989年期：人行开始建设“全国电子联行系统”
通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行 之间和系统内的异地大额贷记支付业务。
4.建立了同城票据交换所
全国约2500个县级市，建立了同城票据交换所。
同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内 或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及 资金清算业务。
票据清分机：
票据清分机系统 是使用影像技术 实现票据截留的 技术 。
（三）再贴现的核算
1.办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证 商业银行： 借：存放中央银行款项
贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值
2.资产负债表日： 借：利息支出
贷：贴现负债——利息调整
3.再贴现到期收回的核算
由人民银行作为持票人直接向承兑人开户行收取 票款，办理委托收款。 承兑行同意付款，再贴现申请行分录: 借：贴现负债——面值
1.企业持贴现票据办理再贴现时，应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额， 贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出” 科目，贷记本科目（利息调整）。
3.贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目 （面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等 科目，按其差额，借记“利息支出”科目。
额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少数 进行调整。缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
4. 首次缴存或调整存款的核算 商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证一
式四联：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
调整增加存款的会计分录同上。 若调减退回存款，则会计分录相反。
学习目标
了解金融机构往来的概念、内容与核算要求； 了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容； 掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的 规定、核算内容； 掌握再贷款和再贴现的核算； 熟悉票据交换的基本做法； 掌握提出行的处理、提入行的处理、清算差额的 处理； 掌握同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行的 核算。
根据现行规定，各商业银行内部汇划一般 存款和备付金存款的会计处理由各自总行 决定，因此各商业银行的具体做法不完全 一样。
三、再贷款的核算
（一）再贷款账户的开立
年度性贷款户：贷款期限一般为一年，最长不超过两年 季节性贷款户：期限一般为两个月，最长不超过四个月 日拆性贷款户：期限一般为7-10天，最长不超过20天。
普通贷记业务：是指付款行向收款行主动发起的付款 业务。
包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回、国库资金贷 记划拨、国债兑付资金贷记划拨、非实时网银贷记支 付、一般缴税、非税收入、一般缴费等。
普通借记业务：是指收款行向付款行主动发起的收款业 务。
包括人民银行机构间的借记业务、国库借记汇划业务、 国债兑付资金借记划拨、支票截留业务、财政直接支 付、财政授权支付等。
贷：贴现资产——面值
4.再贴现到期未收回的核算
如果承兑行到期拒绝付款，由再贴现申请行付款 借：贴现负债——面值
贷：存放中央银行款项 同时，商业应继续向贴现申请人追索票款
课堂练习：
中国工商银行某支行2006年6月3日持已贴现尚未到 期的面额为600 000元的商业承兑汇票办理再贴现， 汇票8月2日到期，再贴现率为2.44%。
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营业外支出
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贷：存放中央银行款项
•
同时： 付出：待清算凭证——中央银行户
（二）缴存一般性存款的核算
1. 缴存存款的比例和时间
各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行法人每日 集中向中央银行缴存。
各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款余额表”总 行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。
核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项， 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金 存款，也通过本科目核算。
可按存放款项的性质进行明细核算。
2.“××银行准备金存款”（负债类）
核算中央银行吸收的各商业银行的准备金存款。
比例：法定存款准备金率
目前：（2010年2月25日，第32次调整，1984年首 次）工、农、中、建、交、邮政储蓄银行等大型存款 类金融机构16.00%，中小型存款类金融机构 13.5%。
2. 调整缴存存款的核算
商业银行存款准备金和备付金合并后，各 商业银行总行在日终只要确保其账户余额 高于法定存款准备金余额即可，不需做账 务处理。
5. 欠缴核算
6. 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调 入资金，即构成欠缴存款，并处以罚款。
• 对欠缴的存款，填制欠缴凭证和表外科目收入传票，表外核 算：
• 收入：待清算凭证——中央银行户
• 有足够资金时，中央银行一次性扣收，不分次扣收。待中央
银行扣收欠缴款项及罚款后，
•
借：缴存中央银行财政性存款
贷：库存现金 （二）向人民银行支取现金
商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支 票经中央银行审核后办理取款手续。
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
二、向中央银行缴存存款的核算
财政性存款
代办国库业务吸收的中央预算收入、 地方金库款和代理发行国债等存款
单位存款、储蓄存款、农村存款、
一般性存款 部队存款、机关团体存款、财政预
贷：存放中央银行款项 拆出行收到归还本息：
借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——××行户 应收利息 利息收入（未确认部分）
例题
2009年10月5日某市农业银行因临时性需要 向同城工商银行拆借资金30万元，经人民银 行批准，同意办理拆借手续。10月12日归还 本息，月利率4.8‰ 。
要求：计算再贴现利息和实付再贴现金额。
再贴现利息=600 000×60×2.44%÷360＝2 440 （元）
实付再贴现金额=600 000－2 440＝597 560（元）
第三节 商业银行往来的核算
一、商业银行往来的含义： 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各
商业银行之间由于办理结算、相互拆借等业 务所引起的资金账务往来。
学习内容
第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核算
第一节 金融机构往来概述
一、概念
金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来。
①中央银行与各商业银行的往来
广义 ②各商业银行之间的往来
③商业银行与各金融机构之间的往来 ④中央银行与各金融机构之间的往来 ⑤各金融机构之间的往来
四、商业银行准备金存款账户的开立
商 业 银
法定存款 准备金
根据商业银行吸收存款 增减的变化,按法定比例 提取,存放在中央银行。
行
准
备 金
支付准备金
也称备付金，保证 日常资金支付。
四、商业银行准备金存款账户的开立
各商业银行总行开立的准备金存款账户，属
于备付金和法定存款准备金合一的账户。
各商业银行分支机构在中央银行开立的准备
（二）科目
“向中央银行借款”：负债类
核算企业（银行）向中央银行借入的款项。可按借 款性质进行明细核算。
商业银行取得再贷款时，企业应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款项”科目，贷记本科目；
归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的 利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息” 科目。
会计科目：
拆出资金：资产类，核算企业（金融）拆借给
境内、境外其他金融机构的款项，可按拆放的 金融机构进行明细核算。
拆入资金：负债类，核算企业（金融）从境内、
境外金融机构拆入的款项。可按拆入资金的金 融机构进行明细核算。
（1）资金拆借的处理 拆出行向中央银行提交转账支票，中央银行办理资
金划拨： 借：拆出资金——× ×行户 贷：存放中央银行款项
（三）再贷款的核算 1. 借款时：
提交借款申请书，计划部门同意后，填写借款 凭证一式五联交会计部门： 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款 2. 资产负债表日： 借：利息支出
贷：应付利息
3. 贷款到期还款时：
贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手 续，填写一式四联的还款凭证
借：向中央银行借款 应付利息 利息支出 （按差额） 贷：存放中央银行款项
狭义
①中央银行与各商业银行的往来 ②各商业银行之间的往来
二、金融机构往来的核算要求
1.要坚持“资金分开、独立核算”的原则； 2.各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理， 不 得透支； 3.各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算 ； 4. 核算时必须做到及时、正确、快捷。
三、科目设置：
1.“存放中央银行款项”：（资产类）
二、同业拆借
含义：是商业银行之间横向融通资金余缺的一种短 期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要 途径。
《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的 资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调 拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资 金发放固定资产贷款或用于投资。
同业拆借必须通过中央银行划拨资金。
拆入行： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——××行户
中央银行： 借： ××银行准备金存款——拆出行准备金户 贷：××银行准备金存款——拆入行准备金户
（2）资产负债表日：
拆出行：借：应收利息
贷：利息收入
拆入行：借：利息支出
贷：应付利息
（3）到期归还的处理 拆入行归还本息：
借：拆入资金——××行户 应付利息 利息支出（未确认部分）
算外存款等
（一）缴存财政性存款
1. 缴存存款的做法
缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办 理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存 款差额的做法。
2. 缴存的比例和时间
财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％ 就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一 次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日 内办理；农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。
5.我国现代化支付清算系统
处理同城和异地的、 金额在规定起点以 上的大额贷记和紧 急的小额贷记支付 业务。如：汇兑、 委托收款等
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
金存款账户，属于备付金存款账户。
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来业务主要有: 一、向中央银行缴存（支取）现金 二、向中央银行缴存存款 三、再贷款 四、再贴现
一、向中央银行存取现金
（一）向人民银行缴存现金 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴
款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。 借：存放中央银行款项
四、再贴现的核算
（一）含义 再贴现: 是商业银行因办理票据贴现占有资
金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的 商业汇票向中央银行办理贴现。
再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日止，
最长不超过6个月。
商业银行使用 “贴现负债”科目核算。
（二）科目
贴现负债 ：负债类
核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务所融入的 资金。按“面值”、“利息调整”进行明细核算。
例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款
余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存 款科目余额为70 283 800元。
应补缴财政性存款为
83 525 000-70 283 800=13 241 200（元）
借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000
贷：存放中央银行款项 13 241 000
定期贷记业务：是指付款行依据当事各方事先签订的 协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。
包括代付工资、代付保险金、养老金等。
定期借记业务：是指收款行依据当事各方事先签订的协 议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。
包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税 业务等。
第六章 金融机构往来的核算
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
2. 建立行内的银行机构间的支付系统 “手工联行往来” 通过邮电局传送全部的支付凭证。
3. 逐步改进了支付清算手段 1989年期：人行开始建设“全国电子联行系统”
通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行 之间和系统内的异地大额贷记支付业务。
4.建立了同城票据交换所
全国约2500个县级市，建立了同城票据交换所。
同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内 或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及 资金清算业务。
票据清分机：
票据清分机系统 是使用影像技术 实现票据截留的 技术 。
（三）再贴现的核算
1.办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证 商业银行： 借：存放中央银行款项
贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值
2.资产负债表日： 借：利息支出
贷：贴现负债——利息调整
3.再贴现到期收回的核算
由人民银行作为持票人直接向承兑人开户行收取 票款，办理委托收款。 承兑行同意付款，再贴现申请行分录: 借：贴现负债——面值
1.企业持贴现票据办理再贴现时，应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额， 贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出” 科目，贷记本科目（利息调整）。
3.贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目 （面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等 科目，按其差额，借记“利息支出”科目。