1甲公司系增值税一般纳税人

1、甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的

外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，贷款200 000欧元，当日即汇率为1欧元

=8.50人民币元，按规定应交进口关税人民币170 000 元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以

银行存款支付，并取得海关

完税凭证。

(2)14日，向国外丙公司出

口销售商品一批(不考虑增值税)，贷款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34人民币元，商品已经发出，贷款尚未收到，但满足收入确认条件。

(3)16日，以人民币从银行

购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1 欧元=8.30人民币元，中间价为1欧元=8.26人民币元。(4)20日，因增资扩股收到

境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1 欧元=8.24人民币元，其中，人民币9 000 000元作为注册资本入账。

(5)25日，向乙公司支付部

分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1 欧元=8.51人民币元。

(6)28日，收到丙公司汇来

的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。

(7)31日，根据当日即期汇

率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1

欧元=8.16人民币元;1 美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下：

(1)①借：原材料1870000 应交税费一一应交增值税(进项税额)317 900 贷：应付账款一一欧元户

1 700 000

银行存款一一人民币户

487 900

②借：应收账款一一美元户

253600 贷：主营业务收入253600

③借：银行存款一一欧元户

1 65

2 000

财务费用一汇兑差额8000 贷：银行存款一一人民币户

1 660 000

④借：银行存款一一欧元户

8 240 000

贷：实收资本8 000 000

资本公积——资本溢价

240 000

⑤借：应付账款——欧元户

1 530 000

财务费用一汇兑差额1800 贷：银行存款一一欧元户

1 531 800

⑥借：银行存款一一美元户

252400

财务费用一汇兑差额1200 贷：应收账款一一美元户

253600

(2)期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000 X 6.3-252 400=-400(元人民币)(汇兑损失)

期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000 X 8.16-8 360 200=-37 000( 元人民币)(汇兑损失)

期末应付账款账户汇兑差

额=20 000 X 8.16-170

000=-6 800(元人民币)(汇兑收益)

借：应付账款6800

财务费用30 600 贷：银行存款一美元户400 银行存款一欧元户37000