单式簿记与复式簿记的产生及发展(ppt 118页)

（一）中式账簿名称与书写工具的演变
中国： 簿记一词最早见于宋代 50年代，中国会计中，一般将会计与簿记混用，
这与当时把会计的作用局限于记账、算账的范围有 关。
到80年代初，随着对会计职能作用认识的拓宽， 人们又逐渐恢复了簿记的概念，并大大缩小了簿记 的范围，仅仅是指会计工作中对事后记账、算账那 部分工作。
第三讲
我国单式簿记与复式簿记 的产生与发展
我国单式簿记与复式簿记的产生与发展
在会计方法演进方面，人类经历了由单式 簿记向复式簿记发展变化的过程，这是整 个世界会计发展史的共同点。没有单式簿 记的产生、发展，便不可能有复式簿记的 产生和发展。
单式簿记？
单式簿记是“复式簿记”的对称，指采用单 式记账法的簿记。其主要特点是：（1）平 时记载现金收付及各种往来账户，而不涉及 财产的增减与损益；（2）期末采取实地盘 点和估价的方法编制财产目标；（3）确定 本期损益的形式是以期末财产总值减去期初 财产总值。
对“三账”组织体系的评价
（1） 我国以“三账”为骨干的账簿组织演 进同国外的情形一样，也是朝着证、帐、表 三结合的方向发展的，草流与细流之间的整 理转记关系，细流与总清之间的归类汇总记 录关系，以及总清与红账之间围绕盈亏计算 分类集合的编报关系，已较好地体现了这种 结合。这是我国账簿组织建设的主要进步。
（4）我国以“三账”为主干的账簿组织体 系是单式薄记的账簿组织体系，它适合反映、 监督奴隶制经济封建经济活动过程及其结果， 故这种账簿组织有很大的局限性，与近代资 本主义的账簿组织体系相比，它还存在着很 多致命的弱点。
3.中式账簿的改良和西式账簿组织 体系的引进时期
（1）改良中式簿记的账薄组织
休息住宿 所用。 （2）源于民间的“帐帘”
“帐” 与“账” ：清代以后，“帐”和 “账”通用
（二）会计账簿设置与分类的演进
划分为三个时期： 单一流水账设置时期； “三账”设置时期； 中式账簿组织的改良和西式账簿组织体系的
引进时期。
1.单一流水账设置时期
时间：原始社会末期到商代 按照经济事项发生时间的顺序一笔一笔地进
簿记：会计人员运用有关记录和核算 的基本原理，填制凭证、登记账簿、 结算账目、编制会计报表等会计处理 方法的总称。
（一）中式账簿名称与书写工具的演变
西方国家： 簿记 bookkeeping， 是在本子上保
持记录，即记账的意思。 会计 accounting，则是叙述理由，即
说明为什么要这样记账。
单式簿记的产生、发展与自然经济的产生发 展是相适应的，也就是说，单式簿记适合反 映、监督自给自足的自然经济状况，它在为 自然经济占统治地位的奴隶制经济、封建制 经济服务的过程中，经历着一个由简单到复 杂，由低级到高级，由不完善到逐步形成单 式簿记的方法体系的历史发展过程。
单式簿记的方法体系包括账簿设置、会计核 算项目的设置、记账方法、结算方法、会计 计量单位、会计凭证、会计报告、会计分析 方法等。
谢霖：《银行薄记学》 （与孟森合编 ）系 统介绍国外新式银行薄记。
1907年归国后，谢氏便着手通过引进新式 银行薄记改良我国的银行会计工作，任总会 计之职。
3.中式账簿的改良和西式账簿组织 体系的引进时期
谢霖根据复式薄记原理和银行业务特点，设 置了中国银行的账簿组织体系，首次采用西 式账页和阿拉伯数码，并改收付为借贷，历 时五年，成效显著。
谢霖先生不仅是我国引进新式薄记的先驱者 之一，而且是推行改良中式薄记之先声。
3.中式账簿的改良和西式账簿组织 体系的引进时期
20世纪30年代，我国著名会计学家徐永祚 先生，在清末民初银行会计初步改良的基础 上，发起了改良中式薄记运动，在会计学界 和工商业界一度产生了深刻影响。
3.中式账簿的改良和西式账簿组织 体系的引进时期
（2） 以“三账”为骨干的账簿组织体系的 建立，是在“三账”的分割与再分割中进行 的，其中总清账簿的分割具有十分重要的意 义。为我国固有复式薄记组织建立奠定了基 础。
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（3）我国“三账”设置的产生、运用和发 展，其历史极为悠久，从唐代中期起算，也 比意大利威尼斯式“三账”设置早好几百年， 而且中西“三帐”存在类似之处。
一、会计账簿的设置与分类
（一）中式账簿名称与书写工具的演变
Bookkeeping Keeping
Book ；
Books 账簿、登记、名册
Keeping 保管、保存、管
Bookkeeping 妥善地登记账簿和管理 账簿
Bookkeeping翻译：“簿记”
（一）中式账簿名称与书写工具的演变
我国“账簿”称谓的复杂演变过程
大致划分为三个发展阶段： 1. “册”和“简册”之称运用阶段：商代
2. “簿”、“籍”之称并用阶段：战国、秦、 汉
3. “簿”、“帐”并用阶段：南北朝至民国 时期
“帐”字运用到会计核算方面的两种说法
（1）源于“供帐”核计之事 “供帐”：古代皇帝或达官显贵出外巡游，
行记录。后世人对于这种会计记录称为“流 水记录”，把登记流水账目的簿籍叫做“流 水账”。
2.“三账”设置及完善阶段
时间：西周至明清时期 “三账” ：草流 、细流 、总清账 一切账项源于草流，整理于细流，分类归宿于总清
账。 我国“三账”设置的产生、运用和发展，其历史极
为悠久，从唐代中期起算，也比意大利威尼斯式 “三账”设置早好几百年，而且中西“三帐”存在 类似之处。
结合大中小型工商企业的实际情况，设置出六 种账簿组织体系：
第一，改良中式薄记的账簿组织的骨干为两薄、 两表。两薄是日记薄和誉清薄，两表为结算表 和月记表。
第二，采取日记账和誉清账分割的办法，以适 应业务经营和管理的需要，这是传统的作法。
单式簿记？
复式簿记是“单式簿记”的对称，指采用复 式记账法的簿记。其主要特点是：①对每笔 会计事项都要在两个或两个以上相互联系的 账户中反映，并保持会计等式的平衡关系； ②定期或不定期根据账户记录的结果进行试 算平衡，以检查账户记录的正确性；③期末 根据实地清查各项财产的盘存清单与实相符。
第一节 单式簿记的产生与发展