第一章 资产(第一节 货币资金)PPT课件

第 点与核对，包括出纳人员每日终了前
一 章
进行的现金账款核对和清查小组进行
的定期或不定期的现金盘点。现金清
查一般采用实地盘点法。
库存现金的清查应填制的原始凭证 是：“库存现金清查盘点报告表”
第
一 格式如下：
章
库存现金清查盘点报告表
单位名称：
年月 日
金额单位：
第 一
实存金额
帐面金额
盘盈金额
盘亏金额
章
备注
现金出纳：
监盘人：
制表人：
库存现金清查的帐务处理：
批准前：
1．属于现金短缺，按实际短缺金额，
第 一 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
章
贷：库存现金
2．属于现金溢余，按实际溢余金额，
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
待查明溢缺原因后（批准后），应按不同
情况做如下处理：
（3） 库存现金的内部控制
主要目的是保证库存现金的安全
第 一
完整，每天保留的库存现金限额
章 合理可靠。
相关规定
• 1、核定库存限额，并按规定控制库
第 一
存现金。超额部分应在 规定期限内
章 解存银行。
• 2、现金日记账要日清月结，账款相 符。
• 3、企业不得“坐支现金” 。
• 4、不得“白条顶库”； • 5、不准谎报用途套取现金； 第 • 6、不准用银行账户代其他单位和个人存 一 入或支取现金； 章 • 7、不准用单位收入的现金以个人名义存
法性。
（一）现金管理制度 重点
（二）现金的核算
（三）现金的清查
（一）现金管理制度
1、现金的使用范围
第 一
2、现金的限额
章 3、现金收支的规定
现金的限额：是指为保证企业日
第 一
常零星开支的需要
章 允许单位留存现金的最高数额。
由开户银行根据单位的实际需要
核定。
一般按照单位3—5天企业日常零 星开支的需要确定，
期初余额
发生额（增加额）
第 一 章
本期发生额（增加额合计） 期末余额
主要经济业务：
发生额（减少额） 本期发生额（减少额合计）
借：库存现金
借：相关科目
贷：相关科目
贷：库存现金
2、库存现金的明细分类核算
明细账：序时账薄（订本式）
第
应设置现金日记帐，它是出纳人员按
一 照现金收付业务发生或完成时间的先后， 章 根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证
交易性金融资产 应收及预付款项 存货
长期股权投资 固定资产 无形资产 其他资产
第一节 货币资金
货币资金是指处于货币状态
第 一
的资产，包括：
章
库存现金
银行存款
其他货币资金
广义货币资金的范围
第 一 章 广义的货币
资金
库存现金 银行存款 个人支票 旅行支票 银行汇票
银行本票
邮政汇票
狭义
• 在资产负债表中，只有一个货币资金项目
入储蓄； • 8、不得“公款私存”，不得设置“小金
库”等。
• 注意：企业在管理库存更 多的过程中应定期或不定
第
一 期对库存现金进行核查或
章
突击检查 。
（二）现金的核算
1、总分类核算
第 设置“库存现金”帐户，总括核
一 章
算现金的收付和结存情况。
注：现金与银行存款间的收支业务，
只填付款凭证。
库存现金
逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动
情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清
日结。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设
置“备用金”科目进行核算。如果不单独
第 设置“备用金”科目，可放在“其他应收
一 款”科目核算。
章
“备用金”不属于
“库存现金”
核算方法
（三）现金的清查及核算
现金的清查是指对库存现金的盘
第一章 资产
第 资产指企业过去的交易或
一 章
者事项形成的、由企业拥
有或者控制的、预期会给
企业的资源。
第
标题添加
一
点击此处输入相
章
关文本内容
标题添加
点击此处输入相 关文本内容
前言
点击此处输入 相关文本内容
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资产按流动性分类（主要分类）:
货币资金
第 一 章
资 产
流动资产 非流动资产
一 贷：其他应付款
章
（2）属于无法查明原因的溢余部分，经
批准后，
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
二、银行存款
一般企业的银行存款是指人民币存款，而对
于涉外企业，其存款不仅有人民币存款，
第 一
往往还有各种外币存款，如美元存款、日
章 元存款等。
（一）银行存款的管理
（二）银行结算方式
第 最长不得超过15天的日常零星开
一 章
支的金额。
超额现金：当日送存银行，最迟
不得超过次日上午，不足时提现
补足限额。
现金的使用范围
1.职工工资，津贴；
第 2.个人劳务报酬；
一 章
3.国家颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金；
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4.各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物 资的价款；
第 6.出差人员必须随身携带的差旅 一 费；
章
7.结算起点（1 000元）以下的 零星支出；
8.中国人民银行确定的需要支付 现金的其他支出。
3、现金收支的规定
（1） 现金收入的内部控制
第 一 业务部门开票 章
出纳收款
会计审核记账
仓库发货
（2）现金支出的内部控制
第
一
提出申请
章
授权批准
出纳付款
会计审核
第
1．若为现金短缺：
一
（1）属于应由责任人赔偿的部分，
章 借：其他应收款——××个人
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）属于应由保险公司赔偿的部分，
第 借：其他应收款——应收保险赔款
一
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
章
2．若为现金溢余：
（1）属于应支付给有关人员或单位，
第 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（三）银行存款的核算
（一）银行存款的管理
1、银行存款开户的有关规定
第 一
《人民币银行结算账户管理办法》规定， 凡是独立核算的企业都必须在当地银行开
章 立账户，用来办理货币资金的存取以及各
• 但从企业内部管理的角度，一般情况下， 第 可以设置“库存现金”、“银行存款”、 一 “其他货币资金”三个账户 章
第一节 货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
编制单位：
资产负债表
年月日
单位：元
资产
第 一 流动资产： 章 货币资金
行年 初
次数
期 末 数
负债及所者 行
权益类
次
年 初 数
期 末 数
流动负债：
短期借款
短期投资
应付票据
应收票据
应付帐款
应收帐款
预收帐款
减:坏帐准备 ……
其他应付款 ……
一、库存现金
库存现金通常是指存放于企业财会部门，由
出纳人员保管的现金。
第
库存现金是企业流动性最强的资产，企业
一
应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进
章
行现金收支核算、监督现金使用的合理性与合