增值税转型改革问题研究：演进、效应及其完善对策
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和宏观调控需要的正确决策 ，体现科学发展观的本质要求 。 随着我国经济 的发展 ，生产 型增 值税 的弊 端逐 步盟露 出来 ， 重复征税 、抑制投资 、阻碍技 术更新 等问题 层 出不穷。在科 学发 展观的指导下 ，国家对转型试点 的研 究随 即展 开。２０ ０４年 ９月 ｌ ４ ３ １ ，财政部 、囤家税务总局联合 下发布 《东北地 扩大增值税 抵 扣范围若干 问题的规定》，开始对东北地 区老 工业 基地的装备制造 业 、石油化 工业等 ８大行业 实行增 值税转 型试 点改革 ，试点采 取 “ 增量抵扣” 方式 。２０ ０７年 ５月 Ｉ ：，财政 部 、国家税 务总局联 １ Ｉ ｔ
还通过 了 《 中华 人 民 共和 国消 费税 暂行 条例 （ 订 草案 ） 和 修 》 《中华人民共和 国营业税暂 行条例 （ 订草 案） 修 》，以确 保转 型后
、
我国增值税转型改革的演进
增值税是我 国第 一大税种 ，它是对 商品生产 、流 通 、劳 务服 务中多个环节的新增价值 或商品 的附加值 征收 的一 种流转税 。所 谓增值税转型 ，是 指将现 行 的生 产型 增值税 转 为消 费型 增值税 。
年 ７月 ，内蒙古东部 ５个ｆ （ ） 被纳入增值税转 型 改革 试点 范 仃 盟 围。２ ０ 年 ８ １日，《 ０８ 月 汶川地震受灾严重地 区扩大增值税抵扣 范 围暂行办法》 出台 ，增值税转 型的 区域 又扩大 到 ｒ 受地震 影响严
重的地 区。与东北地 区和 ｌ 部地区有所 不 同的是 ，此试点 方案与 ｆ １ 采用 “ 全额抵扣”方式 ． ．
税全面转型的有力 保障。而且 ，当前适逢 美国金融 危机肆 虐全球
之际 ，我国由于对外依 存度较 高 ，实体经 济尤其是外 贸出 口产业
受损严重，此时增值税 转型改革 在全 国铺 开 ，可畏 打开 了税 收改 革的 “ 机会之窗”，即是 正当其时 ，又是迫在眉髓 。
一
否有应交增值税增量 的限制 。值得 注意 的是 ，国务 院除审议并 原 则通过 了 《 中华人民共 和国增 值税暂行条 例 （ 订草案 ） 以外 ， 修 》
并” 以来税制改革 的又一个新突破 ，标 志着我 国增 值税类 型开始
由 “ 生产型”向 “ 消费型”过渡 。在 当前金融风暴 肆虐全球 、严 重 冲击我国实体经济 的大背景下 ，国家及时 出台增值税 转型政策 ， 不仅体现 了短期 内缓解企 业压 力 、扩大 内需 、应对 金融危 机 、确 保宏观经济稳定发 展的要求 ，也 意味着 我国在 完善税收 体制 、构 建社会 主义 和谐社会 、践行 全面 、协调 、可持续 的科学 发展观 道
历经 四年多 的试点 研 究，全 圈性增 值税 转型 改革 终成 定局 ，
并决定于 ２ ０ ０ ９年 １月 １Ｉ ３起开始执行 。其主要 内容包 括：允许企
路上又迈 出了坚实 的一步。骞实上 ，现行增 值税制度 偏离科学 发
展观 的内在要求 ，与经济 发展不相 调 ，决定 了我 国增值税转 型 改革 的大趋势。同时 ，多年试 点经 验的积 累 、财政 收入 的持续增 长和当前金融危机 下的经济 形势ห้องสมุดไป่ตู้，也加 速了全 面转型改 革方案 的 出台，为消费型增值税 的全 面推行提供 了良好 的时机 。财 政收入
采用生产型的增值税 ，纳税 人在缴 纳增值税 款时 ，所购 置固定 资 产 中包含的进项增值税 款不 能抵扣 ；而 消费型增值 税则允 许企业
革等。
合颁布 《 中部地区扩 大增值税 抵 范 围暂行 办法》 ，规定 自２ ０ ０７
年 ７月 １日起 ，在巾部地区 ６个省的 ２ ６个老 工业 基地城市 中的电 力业 、采掘业等 ８个行业 试行扩 大增值 税抵扣 范围 的试 点 。２ ０ ０８
关键词 ：增值税 ；转型改革；科 学发展观 ；演进；效应 全 国范围内实施增值 税转型 改革 ，是 自企业所得 税 “ 两税合
ＦＮ Ｎ ＩＡ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮ Ｃ ＯＭＹ 金 融经 济
增 值 税 转 型 改量 问 题研 奔 ： 演 进 、 效 应 及 其 完 善 对 策
口 李 洪伟
摘要 ：２０ ０ ９年 １月 １ 日起 ，我 国 将 在 全 国 范 围 内 实 施 增 值 税
我 国在增值税设立之 初采用 生产 型增 值税 ，是符合客 观经济规律
的稳 固攀 升 ，打 消 了 国 家 有 关 部 门对 财 政 减 收 的 顾 虑 ，成 为 增 值
业抵扣新购入设备所 含 的增 值税 ；取 消进 口设 备免 征增值税 和外
商投资企业采购国产 设备增 值税退 税政策 ；将 小规模 纳税人 的增 值税征收率统一调低 至３ ％；将 矿产 品增值税税率恢复到 １ ％。与 ７ 以往试点改革相比，此 次全 国增值税转 型改革 方案在 三个方 面作 了调整 ：一是企 业新 购进 没备所 含进 项税 额不再 采 用退税 办法 ， 而是采取规范的抵 扣办法 ，企、 啦购进 设备 和原材料一 样 ，按正常 办法直接抵扣 其进 项税额 ；二是 转型 改革在 全 国所有 地 区推开 。 取消了地 区和行业限 制；三足 为 ＿保证增 值税转 型改革对 扩大内 ｒ 需的积极效用 ，转型改革后 企业抵 扣设备进 项税 额时不再受 其是
转型改革，这意味着我 国增值税 开始 由生产型 向消费型过 渡 此 次增值税转型改革不仅是 全球 金 融危机形 势下的 必要之举 ，也 是
完善税收体制建设的必由之路 ，更是践行科 学发展 观的 内在要 求。 本文从科学发展观 的视 角出发 ，分析 了当前增值税 转型 改革的动
因及 可能产生的 经济影 响，进 而对增值 税 转型 改革提 出了建议 ， 主要 包括 ：增值税转 型改革应 是长期 行为 ；进一 步扩 大一般 纳税 人 范围以扶持 中小企业发展 ；配套措施应 审慎 、合理 、有效 ；尽 快 完善增值 税 法律体 系建设 ；积 极推 进 税收 征 管制 度的 同步改
还通过 了 《 中华 人 民 共和 国消 费税 暂行 条例 （ 订 草案 ） 和 修 》 《中华人民共和 国营业税暂 行条例 （ 订草 案） 修 》，以确 保转 型后
、
我国增值税转型改革的演进
增值税是我 国第 一大税种 ，它是对 商品生产 、流 通 、劳 务服 务中多个环节的新增价值 或商品 的附加值 征收 的一 种流转税 。所 谓增值税转型 ，是 指将现 行 的生 产型 增值税 转 为消 费型 增值税 。
年 ７月 ，内蒙古东部 ５个ｆ （ ） 被纳入增值税转 型 改革 试点 范 仃 盟 围。２ ０ 年 ８ １日，《 ０８ 月 汶川地震受灾严重地 区扩大增值税抵扣 范 围暂行办法》 出台 ，增值税转 型的 区域 又扩大 到 ｒ 受地震 影响严
重的地 区。与东北地 区和 ｌ 部地区有所 不 同的是 ，此试点 方案与 ｆ １ 采用 “ 全额抵扣”方式 ． ．
税全面转型的有力 保障。而且 ，当前适逢 美国金融 危机肆 虐全球
之际 ，我国由于对外依 存度较 高 ，实体经 济尤其是外 贸出 口产业
受损严重，此时增值税 转型改革 在全 国铺 开 ，可畏 打开 了税 收改 革的 “ 机会之窗”，即是 正当其时 ，又是迫在眉髓 。
一
否有应交增值税增量 的限制 。值得 注意 的是 ，国务 院除审议并 原 则通过 了 《 中华人民共 和国增 值税暂行条 例 （ 订草案 ） 以外 ， 修 》
并” 以来税制改革 的又一个新突破 ，标 志着我 国增 值税类 型开始
由 “ 生产型”向 “ 消费型”过渡 。在 当前金融风暴 肆虐全球 、严 重 冲击我国实体经济 的大背景下 ，国家及时 出台增值税 转型政策 ， 不仅体现 了短期 内缓解企 业压 力 、扩大 内需 、应对 金融危 机 、确 保宏观经济稳定发 展的要求 ，也 意味着 我国在 完善税收 体制 、构 建社会 主义 和谐社会 、践行 全面 、协调 、可持续 的科学 发展观 道
历经 四年多 的试点 研 究，全 圈性增 值税 转型 改革 终成 定局 ，
并决定于 ２ ０ ０ ９年 １月 １Ｉ ３起开始执行 。其主要 内容包 括：允许企
路上又迈 出了坚实 的一步。骞实上 ，现行增 值税制度 偏离科学 发
展观 的内在要求 ，与经济 发展不相 调 ，决定 了我 国增值税转 型 改革 的大趋势。同时 ，多年试 点经 验的积 累 、财政 收入 的持续增 长和当前金融危机 下的经济 形势ห้องสมุดไป่ตู้，也加 速了全 面转型改 革方案 的 出台，为消费型增值税 的全 面推行提供 了良好 的时机 。财 政收入
采用生产型的增值税 ，纳税 人在缴 纳增值税 款时 ，所购 置固定 资 产 中包含的进项增值税 款不 能抵扣 ；而 消费型增值 税则允 许企业
革等。
合颁布 《 中部地区扩 大增值税 抵 范 围暂行 办法》 ，规定 自２ ０ ０７
年 ７月 １日起 ，在巾部地区 ６个省的 ２ ６个老 工业 基地城市 中的电 力业 、采掘业等 ８个行业 试行扩 大增值 税抵扣 范围 的试 点 。２ ０ ０８
关键词 ：增值税 ；转型改革；科 学发展观 ；演进；效应 全 国范围内实施增值 税转型 改革 ，是 自企业所得 税 “ 两税合
ＦＮ Ｎ ＩＡ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮ Ｃ ＯＭＹ 金 融经 济
增 值 税 转 型 改量 问 题研 奔 ： 演 进 、 效 应 及 其 完 善 对 策
口 李 洪伟
摘要 ：２０ ０ ９年 １月 １ 日起 ，我 国 将 在 全 国 范 围 内 实 施 增 值 税
我 国在增值税设立之 初采用 生产 型增 值税 ，是符合客 观经济规律
的稳 固攀 升 ，打 消 了 国 家 有 关 部 门对 财 政 减 收 的 顾 虑 ，成 为 增 值
业抵扣新购入设备所 含 的增 值税 ；取 消进 口设 备免 征增值税 和外
商投资企业采购国产 设备增 值税退 税政策 ；将 小规模 纳税人 的增 值税征收率统一调低 至３ ％；将 矿产 品增值税税率恢复到 １ ％。与 ７ 以往试点改革相比，此 次全 国增值税转 型改革 方案在 三个方 面作 了调整 ：一是企 业新 购进 没备所 含进 项税 额不再 采 用退税 办法 ， 而是采取规范的抵 扣办法 ，企、 啦购进 设备 和原材料一 样 ，按正常 办法直接抵扣 其进 项税额 ；二是 转型 改革在 全 国所有 地 区推开 。 取消了地 区和行业限 制；三足 为 ＿保证增 值税转 型改革对 扩大内 ｒ 需的积极效用 ，转型改革后 企业抵 扣设备进 项税 额时不再受 其是
转型改革，这意味着我 国增值税 开始 由生产型 向消费型过 渡 此 次增值税转型改革不仅是 全球 金 融危机形 势下的 必要之举 ，也 是
完善税收体制建设的必由之路 ，更是践行科 学发展 观的 内在要 求。 本文从科学发展观 的视 角出发 ，分析 了当前增值税 转型 改革的动
因及 可能产生的 经济影 响，进 而对增值 税 转型 改革提 出了建议 ， 主要 包括 ：增值税转 型改革应 是长期 行为 ；进一 步扩 大一般 纳税 人 范围以扶持 中小企业发展 ；配套措施应 审慎 、合理 、有效 ；尽 快 完善增值 税 法律体 系建设 ；积 极推 进 税收 征 管制 度的 同步改