6讲(第八章)财政学陈共

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二、我国社会保险制度改革的指导方针
（一）我国传统体制下的社会保险制度
•在社会主义社会中，实施社会保障 自然是政府的一项重要职能。 •马克思在《哥达纲领批判》中阐述社会总 产品的分配问题时就已经涉及了社会保险。 •在传统体制下，中国的社会保险体系事实上被 分为两大块：一是集体所有制单位(包括广大农 民及城镇集体单位)二是国有制单位。
①财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家 财政的宏观调控能力。 ②长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效 率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖 了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。 ③长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系 中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围 ，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上 难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
始创社会保险制 度的是德国的俾斯麦 政府，时间则在19世 纪80年代。该政府通 过了历史上第一个社 会保险法（1883年 《疾病保险法》）。
俾斯麦 1815-1898
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收支的比重(%)
（一）社会保险支出的性质
保险具有私人产品的特性
可分性 排他性 竞争性
（可为单个人提供）
(二)市场经济下的社会保险必须由政府实施
①在市场经济条件下，社会保险制度 可以弥补市场机制的失灵，正如学者 说：“社会虽然不能制止老天下雨，但 却可以制造雨伞”；
②在市场经济条件下，社会保险制度 具有“内在稳定器”的作用； ③私人保险由于存在种种局限，不可 能完全向人们提供基本的经济保险。
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
部分基金制 （partially funded）在
通过现收现付制满足当前支付需要的前提 下，留出一定的储备以适应未来的支出需 求 。是一种结合了近期横向收付平衡原 则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式 。
（三）我国改革开放后社会保险制度改革 的方针政策
①确立实行统账结合的部分积累制的保险模式
收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的 一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老 金 。具体做法如图：
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
完全基金制 (fully funded)是一种以远期
纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征 是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成 员本身的储蓄积累 。具体做法如图：
（一）社会保险支出的性质
•商业保险由个人向保险公司支付保 险费，在受到某些损失时得到补偿。 •社会保险由国家依法强制实施，运用保 险方式，对劳动者遭遇年老、疾病、失业、 工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工 资收入的，提供一定程度的经济补偿，使 他们仍能保证基本生活一种制度。
一、社会保险支出的性质和重要的社会意义
得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动 不列入 课税范围等，以豁免其税收负担。
纳税扣除：是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，
以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
税收抵免：是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支
出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
税收支出的形式
优惠税率：是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。
税收支出：以特殊的法律条款规定 的、给予特定类型的活动或纳税人以 各种税收优惠待遇而形成的收入损失 或放弃的收入。
性质：这是政府的一种间接性支 出，属于财政补贴性支出。
Stanley.S.Surrey
税收支出的分类
照顾性税收支出
财政支出 刺激性税收支出
税收支出的形式
税收豁免：是指在一定的时期内，对纳税人的某些所
②坚持多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大
③规范化、制度化和法制化
④全面深化社会保险改革的新方针
三、我国社会保险制度改革和建立的历程
1、国有企业社会保险制度的改革 2、积极推进广大农村人口的社会保险改革 3、新型农村社会保险和城镇居民养老保险合二为一 4、城乡养老保险衔接 5、机关事业单位养老保险制度改革，建立与 城镇职工统一的养老保险制度
延期纳税：也称“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合
乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
盈亏相抵：是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后
年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款，或是冲抵以 前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。
税收支出的预算控制
税收支出预算控制常用的三种类型:
1．非制度化的临时监督与控制 2．建造统一的税收支出帐户 3．临时性与制度化相结合的控制方法
壹
财政补贴可以改变需求结构
贰 三
财政补贴可以改变供给结构
将外部效应内在化
财政补贴的经济和社会效应
①财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。 ②以财政资金带动社会资金，扩充财政的经济效应。 ③加大技术改造力度，推动产业升级。 ④消除挤出效应。 ⑤对社会经济发挥稳定效应。
积极作用
财政补贴的经济和社会效应
消极作用
④某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加 大了宏观调控的难度。
我国财政补贴的调整和改革
①取消不符合WTO规则的补贴措施
②合理利用可诉补贴 ③用足用好不可诉补贴措施
三
出税 收 支
税收支出
壹 税收支出的概
念与分类 式
贰 税收支出的形
税收支出的概念
1973年，美国学者萨里(S.Surrey)在《税收改革之途径》中 正式使用“税收支出”概念。并迅速在西方国家成长起来。
第 财政转移性支出 六 讲
目 录
壹
贰
三
社会保险 财政补贴 支出
税收支出
社 会 保 险 支 出
壹
一、社会保险支出的性质和重要的社会意义
（一）社会保险支出的性质
社会保险支出是转移性支出，也 是民生性支出。 所谓社会保险制度，是指由法律规 定了的、按照某种确定的规则实施的社 会保障政策和措施体系。
一、社会保险支出的性质和重要的社会意义
财政补贴的分类
•按照财政补贴的政策目的分类：价格补贴、企业亏损 补贴、出口补贴、财政贴息、税收支出； •按照财政补贴的用途分类：生产补贴、生活补贴、其 他补贴；
•按照财政的环节分类：生产环节补贴 、流通环节补贴、消费环节补贴；
•按照可能对国际贸易造成的危害分类：禁止 性补贴、可诉补贴、不可诉补贴
财政补贴影响经济的机理分析
2003
2004 2005
617.3
795.8 998.5
226.4
217.9 193.3
3.4
3.5 3.5
财政补贴的特征
1、补贴是一种政府行为，也包括政府干预的私人机构 的补贴行为； 2、补贴的对象主要是国内生产与销售企业，但不一 定仅指出口补贴，包括括对国内各产业部门、行业、 企业或地区、科研部门的财政补助； 3、补贴的方式可以是多样的； 4、补贴的结果是利益的得失； 5、补贴的根本目的是增强有关产品在国内市场上的竞争力； 6、补贴应具有专项性。
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
•世界各国社会保险制度的共同特点：
1、保障项目名目繁多 2、社会保险资金有确定的来源 3、社会保险支出依法由政府集中安排
4、社会保险制度是全社会统一的
5、社会保险资金的运作有现收现付式和
基金式两种模式
（二）西方市场经济国家社会保险制度 的借鉴
现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向
壹
财政补贴是国家为 了某种特定需要而 向企业或居民个人 提供的无偿补助
财政补贴的概念
三
贰
以财政支出或 冲减收入为表 现形式 是转移性支 出的一种
我国财政补贴
年份 1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 物价补贴(亿元) 11.1 117.7 261.8 380.8 364.9 1042.3 741.5 645.1 企业亏损补贴（亿元） / / 507 578.9 327.8 278.8 300.0 259.6 合计占财政总支出的比重（%） 1.0 9.6 30.6 26.2 9.7 8.2 5.4 4.2
三、我国社会保险制度改革和建立的历程
我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
四、财政部部门在社会保险制度实施中的职责和投入
四、财政部部门在社会保险制度实施中的职责和投入
财 政 补 贴
贰
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财政补贴 一 财政补贴的概念和分类
财政补贴经济影响的 二 机理和财政补贴效应
三
我国财政补贴的调整 和改革