财务会计信息的基本特征

现金流出
向供货方支付的现金 向职工支付的现金 支付的利息和税金 其他经营性现金支出
影响现金的主要活动
•主要投资活动
现金流入
出售财产、工厂、设备 出售不属于现金等价物
的有价证券Байду номын сангаас
收回贷款
现金流出
购置财产、工厂、设备 购买不属于现金等价物的有价
证券
提供贷款
影响现金的基本活动
•主要筹资活动
▪ 交易时间的控制
现金流量表概述
现金流量表充分说明了整个会计期间公司现金
余额发生的变化。
现金流量表报告公司在一个特定期间内经营 活动、筹资活动、投资活动的现金收支。
“现金”包括现金及现金等价物。
现金流量表的编制目的
它揭示了净收益与现金余额变化之间的
关系。
它报告过去的现金流量，有助于：
预测未来现金流量 评价公司管理当局获取和运用现金的
长期资产 固定资产 长期投资 无形资产
无形资产的财务会计处理
一般不将研发无形资产的支出确认为 资产。（价值不易被客观评估）
商誉一般不被确认为资产。（价值不 易被客观评估）
购买专利，技术，商标的支出被确认 为资产。
小结：资产价值的确认必须客观，可靠 ！
II.主要使用者需要哪些信息（续 ）
资产负债表
HL公司的资产负债表
HL公司管理资产负债表
损益表
损益表又称利润表，用来反映企业在一个 时期内（通常为1年、1季或1月，称为会计期 间）的经营成果，或所有者权益的变化。当这 种变化为正时，称之为净利润，为负时，称之 为净亏损。这个变化即企业的收入费用之间的 差额。
现金流入
向贷款人借入现金 发行股票 发行债券
现金流出
偿还借入资金 购回股票（包括库存股票
）
支付股息
HL公司
创立于1996年12月31日，创始资本1000美元，债务 资本500美元，权益资本500美元，负债与权益比率1 。 几个问题：
为什么需要资本？— 因为需要获得资产。 为什么需要资产？— 因为需要销售收入。 为什么需要收入？— 因为需要利润。 为什么需要利润？— 因为企业要回报股东，也需要
现代会计制度的局限性
• 经营决策上的短期行为
减 少 新 产 品 开 发， 人 员 培 训， 广 告 及 设 备 维 修的费用
会 计 上 的 灵 活 性 (特 别 是 国 际 会 计 准 则)。 ▪ 会计方法
•收入确认 •存货计价 •折旧方法 ▪ 会计估测 •坏帐准备 •预提保修费用 •固定资产使用年限/残值
II.主要使用者需要哪些信息
1. 企业是否盈利（投资是否增值） ？
2.利资润产及与利资润产分结配构表，（资损金益来表源）
？
3.
现金资的产来负源债及表使用
现金流量表
II.主要使用者需要哪些信息（续
）
利润及利润分配表（损益表）
(销售）收入 费用
销货成本 营销费用 管理费用 财务费用 税前盈利 所得税 税后盈利
权责发生制（与现金收付制）
反映会计主体在一时间段内的经 营业绩
II.主要使用者需要哪些信息（续 ）
资产负债表
会计恒等式： 资产 = 负债 + 业主权益
一个时间点的财务状况 业主权益 = 净资产 = 资产 -
负债
II.主要使用者需要哪些信息（续 ）
资产负债表
资产 流动资产 现金（货币资金） 有价证券（短期投资） 应收帐款/应收票据 存货
收入/成本的确认
收入确认的原则
1. 确实获得。已提供全部（或相当部分） 服务或货物
2. 能够实现。有足够保证收回现金
费用确认的原则 1. 配比（matching）原则—在确认
收入时确认费用 2. 成本回收原则（区间成本）
II.主要使用者需要哪些信息（续 ）
利润及利润分配表（损益表）
主营业务收入与营业外收入/支出
财务会计信息的基本特 征
2020年4月18日星期六
第一讲 财务会计要点回顾
提纲
会计信息的主要使用者 主要使用者需要哪些信息 财务会计信息的主要特征 如何保证财务会计信息的质量
I.会计信息的主要使用者
股东（包括潜在的股东） 债权人 供应商与客户 管理人员/其他员工 竞争者 政府机构
税务 证监会
系如下：
•资产负债表 •12月31日
•2000
•资产负债表 •12月31日
•2001
•损益 表
•现金流量表
影响现金的基本活动
现金受到公司两类基本活动的影响:
经营活动 - 主要与产生收入和费用的日
常活动有关。
财务活动 - 主要是关于为了公司的利益
获取现金和使用现金的活动。
影响现金的基本活动
经营活动 - 影响损益表的业务
加强自身的资本基础。
资产负债表
资产负债表是说明在某一时点企业所拥有的 资产和负债与权益状况。
企业总资产与总负债的差额是公司股东（所 有者）对企业的投资（即企业的权益资本）的会 计估算，又称股东（所有者）权益的账面价值。
我国企业采用的资产负债表中企业的资产、 负债和权益按照流动性高低高低由上至下排列、 流动性高者在上，流动性低者在下。
可靠性 审计与审计师意见书 相关性
IV.如何保证财务会计信息的质量
“原材料” “加工工艺” --
▪ 公认会计原则（GAAP）： ▪ “工艺标准化”
IV.如何保证财务会计信息的质量
• “原材料”---交易/交换 ▪ 与“外部”的交易（会计主体） ▪ 经济上的交换 ▪ 交易已经发生（交易的凭证） ▪ 能可靠地估计/计量该交易对会计 主体的影响
投资活动 - 内容主要包括（1）作为贷款人
或证券持有人投出和回收现金，（2）购买 和处置工厂、财 产、设备及其他长期经营 性资产。
筹资活动 - 内容主要包括作为借款人或证
券发行人取得资金并偿付贷款人和所有者 。
影响现金的主要活动
•主要经营活动
现金流入
向客户收取的现金 收取的利息和股息 其他经营收入
负债 流动负债（短期负债） 短期借款 应付帐款/应付票据 客户预付款 其它应付款（工资，税） 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款
II.主要使用者需要哪些信息（续 ）
资产负债表
股东权益 股本（缴入股本） 普通股 优先股 留存收益 资本公积/盈余公积（公益金） 未分配利润
III.财务会计信息的主要特征
途径 衡量公司在到期日支付利息和股息以
及清偿债务的能力。
它能说明经营性资产结构的变化。
现金流量表的编制目的
现金流量表同损益表一起揭示了当期资
产负债项目发生变化的原因。
资产负债表揭示了在某一特定时刻公司的财 务状况。
现金流量表和损益表揭示了公司在某一期间 内的经营状况。
现金流量表的编制目的
资产负债表、损益表和现金流量表的关