年度财务报表审计工作流程附件

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附件一

重要企业审计流程图

☐审计风险的定义：

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

☐新的审计风险模型：

审计风险=重大错报风险×检查风险

☐固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

控制风险：某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险与重大错报风险成反向关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大借报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

☐《1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》

☐《1231号－针对评估的重大错报风险实施的程序》

附件二

签名

编制索引号P330

复核页次 1 工作指引：

1. 根据《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》的规定，在风险评估阶段，注册会计师应当实施分析程序；

2. 如被审计单位需要编制合并财务报表，则实施的分析程序应当针对合并财务报表而非母公司单体财务报表。

一、报表项目变动分析

二、主要财务指标变动分析

附件三

签名

编制索引号P272

复核页次 1

填表说明：

执业人员应根据对被审计单位的了解（除内部控制），按照“高”、“中”、“低”分析填列本表：

1. 对于在对被审计单位了解过程中，识别的重大错报风险涉及的相关账户认定，执业人员应将其固有风险评估为“高”；

2. 对于虽然没有被评估为重大错报风险，但其金额等于或超过报表层次重要性水平的50％，或者性质特殊的账户的相关认定，执业人员一般可将其固有风险评估为“中”。如果执业人员认为该类账户其中某几项认定不重要，或者根据风险评估结果出现错误的可能性确实很小，可将其固有风险评估为“低”；

3. 对于不重要的账户涉及的相关认定，可将其固有风险评估为“低”。不重要的账户是指同时满足下列两个条件的账户：（1）账户金额在报表层次重要性水平50％以下；（2）性质非特殊。

如果该类账户存在低估风险，则应当将其完整性认定的固有风险评估为“中”或“高”。

附件四

签名

编制索引号P225-4

复核页次 1

主

要

业务活动控制目标

受影响的