农商银行管理会计实施及应用情况汇报材料

XX农商银行管理会计实施及应用情况汇报材料
各位领导、各位同事：
我行作为省联社FTP系统首批上线的八家试点行之一，是试点行中唯一一家双线运行管理会计系统的一家行。

下面，我主要分三个部分汇报一下我行管理会计的应用实践情况：
一、管理会计系统建设情况
我行从2012年9月份开始实施管理会计系统项目，当初启动管理会计系统项目，主要是基于四个方面考虑：一是为应对利率市场化，因为适应利率市场化竞争需要更精确更精细的财务成本核算管理。

二是满足外部审慎监管的要求，这主要是近年来银监及人行都提高了监管及业务准入要求，在监管评级及业务准入中都要求建设管理会计系统。

三是提升总部的精细化管理。

当一家行达到一定的规模后，需要有更有效的管理手段，更精细化的管理来提升规模效益。

四是建立公平合理的绩效考核体系。

我行管理会计项目从启动到上线共一年零三个月，项目主要包含资金转移定价系统(FTP)、成本分摊及盈利分析系统（PA）、资产负债管理系统（ALM）三个模块。

项目建成后，我行初步搭建了管理会计体系数据仓库平台、管理会计核算平台、管理会计应用平台三个层面的架构，并开展了部分应用的实践。

2016年省联社启动了管理会计项目建设，我行积极参与项目建设，成为八家试点行之一。

主要是从以下几个方面考虑：一
是目前利率市场化已基本形成，省联社FTP系统的FTP收益率曲线是基于市场利率拟合，将更适合于利率市场化后的定价。

而我行FTP系统是基于央行存贷款基准利率拟合的收益率曲线，在利率管制下比较适合。

二是省联社FTP系统的资产负债定价的范围比我行原系统广，对资金业务也实施明细定价，更适应对各利润中心的考核。

三是省联社使用的是国外甲骨文公司（Oracle）的OFSAA产品，是一套涵盖了资金成本定价、成本分摊、流动性风险管理及利率风险管理等所有业务，基于新巴塞尔资本协议，适用于所有金融服务机构的决策支持系统，功能上要比我行国产系统强大。

四是管理会计系统建设是一个长期项目，后续需要大量的系统维护和开发。

因此，我行考虑将原有管理会计系统切换为省联社管理会计系统，在省联社系统数据可应用前，实施双线运行过渡方式。

同时原有系统今后考虑进行适当改造，接收省联社管理会计系统下发数据，进行绩效考核和业务分析。

二、管理会计系统应用历程
管理会计系统建设应用涉及了银行管理的方方面面，资产负债管理、资本管理、风险管理、利率定价、预算管理、财务管理和绩效管理等等。

从国外情况看，国外银行经历了几十年的不断实践，才使管理会计体系达到一个相对成熟的应用阶段。

从国内实践情况看，国内几家大型商业银行从2000年以来，借鉴国际先进商业银行的经验，才开始了管理会计体系的建设实践，到目前在全面预算管理、资产负债管理、多维度盈利核算分析、资本
管理、风险管理、定价管理及绩效管理等方面取得了一定的成效。

因此，管理会计系统的建设应用是一项长期的、系统的，需持续推进并探索的工程。

我行是从2013年开始管理会计系统的应用实践，当初考虑先引入先进的管理工具及理念，然后结合我行自身实际，逐步将管理会计引入到日常经营管理中。

对我行来讲，管理会计应用一切都从零开始，无现成可借鉴经验，因为商业银行掌握管理会计应用经验的人都集中在总行层面，我们接触不到，最多通过一些外部培训机构有所接触，但作为目前提升核心竞争力的管理工具，在应用方面一般对外也不会讲的很透彻，所以一切要靠自已进行摸索实践。

而且从自身行的实际情况看，从上到下也要有个思想理念接受的过程。

因此，从应用范围角度来讲，这几年我行管理会计系统的应用也不多，但从现有的应用效果来看，管理会计在我行的经营管理中发挥了较好的作用，取得了一定的应用成效。

2013年系统上线后，我行首先将支行经营目标考核办法中经营效益类的人均经济增加值（EVA）指标和风险资本回报率（RAROC）指标计算用系统产生的数据来替代原来的用手工统一内部价格模拟测算的数据，使考核更具合理性。

二是在客户经理考核中进行了应用，有效的推动了客户经理的积极性。

对客户经理实行了主要以模拟利润（FTP利润）考核计酬的方式，存款模拟利润为客户经理挂钩存款FTP利润乘存款分配系数，贷款模拟
利润为（贷款FTP利润－营业税及附加－当年表内应收未收利息新增额－当年新增提资产减值准备－资本成本）X贷款规模系数X贷款产品系数。

（鼓励支农支小及抵质押、信用、按揭等产品通过规模系数和产品系数来调节。

次、可、损三类不良贷款不纳入考核，按贷款责任制另行处理。

）三是撰写全行盈利分析报告。

根据系统提供的数据和报表，按季进行简要的盈利分析，提供给行管理层参考决策。

四是细化费用核算，改进财务管理系统对财务费用的记账方式，将费用尽量分摊到受益单位。

把能分摊到机构、部门的费用按机构、部门分摊记账到各机构、部门，使成本分摊更具合理性。

五是加强对管理会计数据的正确性核对，提高数据质量。

2014年，主要做了五个方面工作：一是为加强系统管理和内部资金转移定价管理，制定了内部资金转移定价管理办法，明确了组织架构和各部门职责。

二是完善管理会计系统。

在2013年运行的基础上，对非利息收入、部分费用分摊规则等重新进行了确认补充，在管理会计系统中增加了客户经理挂钩资产负债业务的明细查询和新业务的测算模块。

三是加强管理会计系统的培训工作，对全行的主办会计和客户经理进行了管理会计系统的再培训。

四是调整支行经营目标考核的指标体系，在人均经济增加值（EVA）指标、风险资本回报率（RAROC）指标基础上增加了经济增加值直接计酬指标，直接按经济增加值的一定比例（千分之5）计发奖金。

五是优化资源配置，改变业务宣传费、业务招待费、
会议费等业务经营费用的分配方式。

原我行的业务宣传费、业务招待费按支行营业收入的一定比例分配，会议费按存款总量的一定比例分配。

在原分配方式下，一是总量不可控，二是贷款规模大的行因收入高分配的费用就多。

存贷比低的吸存为主的支行因营业收入低而分配的费用就少。

14年我行实行了“总额控制，年初预算，核定下达”的方式，对三项费用按管理会计系统中上年FTP利润加非利息收入净额的一定比例分配各项经营费用，年初预算一次性核定下达。

这样，一是平衡了资产和负债业务，二是有效控制了费用总额。

2015年，主要是加强了人才培养和管理数据的研究分析工作。

一是通过社会招聘引进人才，设立财务分析岗，加强我行管理会计的研究分析，如利用管理会计数据对存款利率定价成本进行分析；对3000万以上贷款的对公大型客户进行盈利分析；开展网点盈利分析；对贷款加权平均利率进行分析并按季下发等等。

同时选派人员积极参与省联社管理会计系统项目的开发工作，培养专业人才。

二是在上年费用分配的基础上，改变支行经营目标考核中成本收入比指标计算方式，将原分母营业净收入改为FTP利润加非利息收入净额。

这样，与费用分配进行了配套控制，有效地将我行的成本收入比控制在较低的水平。

三是为鼓励发放按揭贷款，结合支行建议调整了按揭贷款的内部价格，使我行的按揭贷款业务得到较快发展。

2016年，一是对我行管理会计系统中贴现的FTP价格和调整
频率进行了调整，现根据金融同业部发布的内部贴现价格和时间进行调整。

二是在支行经营目标考核中提升了管理会计结果的考核比重。

三是开展一些数据的分析。

如开展网点数据分析工作，形成网点综合视图，为网点转型升级提供参考依据；开展贷款执行利率数据分析，并通过分析调整了部分贷款利率的定价策略，使我行的贷款收益率得到回升。

四是利用管理会计的部分数据对二级支行实施单独考核。

五是制定资产负债及流动性风险管理相关办法，利用管理会计系统及数据开展日常的监测工作。

六是作为试点行配合省联社完成管理会计系统的需求调研及评审工作，完成省联社FTP资金定价系统在我行的上线推广培训工作。

目前，由于省联社FTP系统的数据周期不够完整，无法应用到考核分析中，我行对省联社FTP系统的应用主要是进行一个数据验证以及数据参考分析工作。

2017年计划及今后的打算。

2017年管会方面主要做好五项工作：一是作为试点行，继续根据省联社管理会计系统建设进度，做好后续系统的完善及上线推广工作。

同时根据省联社FTP系统应用指导意见修订本行内部价格管理办法。

二是加强省联社系统数据的核对，提高系统数据质量。

目前，省联社已按月下发账户层级数据可供核对。

三是合理调整存贷款的收益率曲线，根据情况完成客户经理考核的切换，同时为绩效考核指标数据过渡做好准备工作。

四是借助省联社管理会计系统，探索打造“虚拟+实体”相结合的利润中心。

探索打造个私业务、公司业务、资金业
务、银行卡业务、国际业务、微贷业务等条线虚拟利润中心。

具体在应用上，拟利用省联社的FTP系统数据，设定条线虚拟中心、支行实体中心的FTP利润目标，进行按季通报监测排名或作为考核指标。

五是根据省联社FTP系统提供的数据作一些数据分析，为领导在调整产品结构，提高收益率、存贷款利率定价决策上提供参考。

今后，主要是根据系统的建设进度在资产负债管理、流动性风险、资本管理、全面预算管理、定价管理等管理会计体系架构第三层面的内容方面采取一些管理措施，开展一些应用工作。

三、管理会计推广应用心得体会
1、管理会计系统建设及运行需要有强有力的组织保障和制度保障。

管理会计的实施是一项全行性、系统性、长期性工程，涉及面较广，不是一个部门能完成的工作，需要相关部门通力合作。

因此，要确保管理会计的有效实施，首先需获得高级管理层的全力支持，高管层对管理会计的实施应要有坚定的决心，思想要统一，才能实现全行各部门的通力配合，才能使牵头的财务部门专注于实施推进。

另一方面，应从制度层面对管理会计系统的实施和有效运行进行保障。

应制定管理办法，明确组织架构和各部门在系统建设运行中的职责，加强运行管理。

同时，通过应用并结合业务实际，在资产负债、流动性、利率风险、财务资源配置等方面通过制定、调整相关配套的管理措施，确保管理会计发挥应有作用。

我行2012年启动管理会计系统建设，当时成立了
以行长层、部门总经理为成员的项目工作小组，全力推进系统建设，系统上线后制定了内部价格转移管理办法，明确了组织架构和部门职责，确保了我行管理会计后续的顺利推进。

同时，随着应用推进，在资产负债管理、财务管理等一系列管理办法中根据实际情况出台了相关的配套管理措施，配合管理会计的应用实施。

这次，省联社FTP系统上线后，及时出台了《内部资金转移定价系统业务应用指导意见》和《内部资金转移定价系统运行管理办法》，明确了组织架构、定价体系、具体业务应用、系统业务管理及操作管理等内容，对我们行社后续系统的顺利运行和应用提供了有效的组织和制度保障。

2、管理会计系统应用应结合自身实际，循序推进。

一种全新的管理工具，从认识到接受并到熟悉运用，需要有一个渐进的过程。

特别是这个工具要引导业务的发展，更需要边实践、边总结。

因此，我觉得，对管理会计的应用，首先要建立一个长期的理念，它不是一项一劳永逸工作，而是需要后续不断实践，不断优化完善推进的工作。

其次，管理会计应用，要结合自身行社情况，采用逐步推进方式。

一是要理念先行，做好宣传培训工作。

首先开展不同层面的普及管理会计知识的培训，然后在实施应用过程中，通过再培训、相互交流、简报等方式进行解释宣贯，使上下各个层面都能慢慢适应管理会计的理念，到最后能主动借助管理会计系统，调整和发展业务。

二是通过考核引导。

从我行的实践来看，考核是最有效推进管理会计应用的手段。

但我觉得，
通过考核引导方式不要太激进，不要一下子转变原有考核方式，可结合自身情况，有选择将一部分管理会计数据结果拿来考核，并且一开始在考核中的比重也不要太大，让支行及被考核人员有一个逐渐适应的过程，否则因为考核结果与原考核相差太大，可能会遇到较大的助力，领导有压力，财务部门压力更大，不利于后续管理会计的深入推进和实施，只有达成共识，慢慢推进，推广的阻力会小很多。

当然，如果上下思想比较统一、考虑也全面、能力也强，快速推进也没问题。

三是应用上要因地制宜，灵活运用。

我认为，在管理会计应用上没有什么定式，系统无非是提供了量化的数据结果，对我们用的人来讲，主要是如何利用好这些数据结果，提出管理措施，让其在银行的经营管理中发挥作用，让管理会计逐步融入到全行的经营管理中。

3、管理会计实施过程中，要重视数据管理问题。

管理会计对数据质量要求非常高，各项应用实现都是建立在管理会计系统基础数据的完整性、准确性和及时性上。

同时数据质量的管理工作又是一项长期的工作，始终贯穿在管理会计建设应用当中。

因此，行社要在日常工作中重视数据的管理。

数据问题主要有二类，一类是源业务系统数据问题，一类是管理会计系统数据处理错误问题。

前一类数据主要是指源业务系统提供的数据质量不高或源业务系统数据结构发生变动等情况，如目前资金业务系统、财务管理系统、核心业务系统不够完善，不能完全满足管理会计系统数据要求，需手工补录或系统改造；新业务、新产品、科目调整
等原因需调整数据接口等等。

这一类数据，一般系统都会在数据跑批中进行处理，会有数据校验打平机制和重新跑批机制，确保资产负债表内表外业务的数据完整正确。

但行社在日常运行中也需经常进行检查，确保系统处理机制的正确，特别是对现在需要补录的数据，应明确部门职责，加强管理，确保数据补录的及时正确。

对第二类数据问题，财务部门应专门安排人员，加强日常的检查核对，要对账户级数据进行质量检查，并关联到机构、科目、币种、产品等层面进行检查核对，确保系统处理数据没有问题。

在数据管理中除做好上述检查核对工作外，我觉得还要做好账户层级的数据保存工作。

目前，省联社已按月下发账户层级的数据，建议各行社要做好数据的保存积累工作，因为账户层级数据可作为行社考核或分析应用的基础，也是平时解决支行疑问需查询的基础数据。

从我行的应用来看，无论是查找问题、分析问题、考核等都需要用到账户层级数据。

4、管理会计的有效实施，需要加强专业人员的培养。

从我行的实践来看，这几年我行管理会计应用之所以还不够深入，与我行懂管理会计的专业人员缺乏也有很大关系。

我行也曾想通过社招方式招聘管会专业人员，但招聘不到，最后只能靠自已来培养。

目前，在行领导的支持下，我部门通过参加外部培训、内部实践以及积极参与省联社项目开发，逐步培养了4名对管理会计较为了解的年轻人员，这为我行后续管理会计的应用打下了坚实的基础。

管理会计的应用涉及银行管理的方方面面，实施人员要
有较强的专业业务能力。

因此，建议各行社要通过各种方式加强管理会计专业人员的培养，特别是要确保牵头实施的财务部门有一定数量的专业人员。

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