加工贸易保税业务介绍概述
[精选]海关对加工贸易管理业务简介
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• 不作价设备自进口之日起至退运出口并按海关规 定解除监管止，属海关监管货物，监管期限为5 年。
• 在监管期限内，不得擅自在境内销售、串换、转 让、抵押或移作他用。
• 每年一月份分别向商务主管部门和主管海关书面 报告不作价设备的使用情况，海关定期核查。
• 电子化手册分备案资料库、通关手册。
报关单和清单录入 电子帐册报备报核
企业ERP/仓储 管理系统
审 批
相关部门审 批计算机管
理系统
不同业务的处理流程
报关单/清单
申报 反馈
清单 备案数据
海关备案、 核销系统
(电子账册）
数据仓库
海关审单查 验放行系统
（通关）
查询
每
底 帐
日 核 算
核
注
电子底帐
报关单
每日核对
结转
内销征税
进出口
• 从境外、海关特殊监管区域或保税监管场所以及 深加工结转进出口。
• 进口有限制性规定的，免于提交进口许可证件。
• 出口有限制性规定的，应当向海关提交出口许可 证件。
• 加工贸易项下出口应税商品征收出口关税。
料件串换
• 保税料件和非保税料件（包括国产料件和非保税 进口料件）可以串换使用。
海关对加工贸易管理业务简介
保税货物介绍
主要特点：经海关批准，监管货物，复运出口。
主要种类： • 储存出境：转口贸易货物、国际运输工具的燃料； • 加工生产：经批准保税的加工贸易货物； • 进海关批准缓办纳税手续进境的货物：供维修外
国产品所进口寄售的零配件 。
加工贸易介绍
简述保税加工货物的概念及特征
保税加工货物是指将原本需要缴纳关税的原材料或零部件，通过加工或组装等工艺加工为最终产品后，再对最终产品缴纳关税的一种贸易方式。
保税加工作为一种特殊的贸易形式，其特征主要包括以下几点：1. 适用范围广：保税加工货物不仅适用于制造业，还可以应用于加工贸易、修理贸易等领域。
无论是商品的生产加工，还是技术的转让和服务的提供，都可以利用保税加工的方式进行。
2. 免缴国内关税：保税加工货物在从国外进口原材料或零部件时，可以免除缴纳国内关税，节约了企业的成本。
只有当最终产品流出保税区时，才需要缴纳相应的关税。
3. 流程简单高效：保税加工货物的流程相对简单，不需要涉及进出口手续，减少了企业的贸易程序和成本。
4. 利于产业分工：通过保税加工货物，企业可以实现产品制造的分工，将原材料或零部件的加工、组装等工作分包给其他企业或保税区内的加工企业，有助于提高生产效率和降低成本。
5. 创造了经济效益：保税加工货物能够吸引外商投资，促进科技和管理经验的引进和传播，加速了国内产业的发展。
在我看来，保税加工货物是一种有利于促进国际贸易和产业升级的贸易形式。
通过保税加工，企业可以充分利用全球资源，提高产品的附加值，实现互利共赢的局面。
保税加工也能够带动当地经济发展，促进技术和管理水平的提升。
随着全球化的深入，我相信保税加工货物将在未来发挥更加重要的作用。
总结起来，保税加工货物作为一种特殊的贸易形式，具有广泛的适用范围和诸多优势特征。
通过保税加工，企业可以实现成本节约、产业升级和国际贸易的拓展。
它不仅促进了企业的发展，也为全球经济的发展做出了积极的贡献。
保税加工货物是一种特殊的贸易方式，其通过对原材料或零部件进行加工或组装，最终转化为产品后，再对最终产品缴纳关税。
这种贸易形式在全球范围内得到广泛应用，有利于促进国际贸易与产业升级。
保税加工货物的适用范围非常广泛，不仅适用于制造业，还可以应用于加工贸易、修理贸易等领域。
这意味着无论是商品的生产加工，还是技术的转让和服务的提供，都可以利用保税加工的方式进行。
报关知识：保税加工概述
报关知识：保税加工概述报关知识：保税加工概述保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
我们一起来看看相关的考试知识吧。
报关知识：保税加工概述篇1一、保税加工的基本概念(一)保税加工货物1.含义保税加工货物，是指经海关批准未办理纳税手续，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2.范围保税加工货物主要包括：(1)专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料，即料件;(2)用进口保税料件生产的半成品、成品;(3)在保税加工生产过程中产生的边角料、残次品和副产品。
3.特点(1)保税加工料件在进口前须在海关设立手册或账册。
(2)保税加工料件一般实行保税监管，进口时暂时免于缴纳进口关税和进口环节税，加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;除国家另有规定外，属于国家对进口有限制性规定的，免于交验进口许可证件。
(3)保税加工产品一般须复运出境，属于应当征收出口关税的，应按照规定缴纳出口关税。
(4)保税加工货物转为内销时须经批准并交验进El许可证件、缴纳进口税费。
(二)保税加工的形式保税加工通常有两种形式。
1.来料加工来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
2.进料加工进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
(三)保税加工的物流状况无论是来料加工还是进料加工，在常规状态下，保税加工经营活动的物流状况大致如下：1.料件进境加工贸易料件通关进境并运至海关监管特殊区域的或其他地区的加工贸易生产企业。
2.产品加工料件由加工贸易生产企业加工成成品(或半成品)。
3.产品出境成品从加工贸易生产企业运至口岸并通关出境。
二、保税加工的经营方式保税加工经营活动主要由经营企业和加工企业来完成。
保税加工货物与保税物流货物报关程序
保税加工货物报关程序一、保税加工货物的概述1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2、保税加工（准予保税的加工贸易货物）的形式（1）来料加工：境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。
（2）进料加工：境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。
相同点：是“两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。
区别：原料货物的所有权成品的出向来料加工境外厂商提供，不需要通过外汇购买。
原料运进和成品运出属于同一笔交易，原料供应者即是成品接受者。
返给境外厂商（原料提供者。
）在来料加工中，我方不承担销售风险，不负盈亏，只收取加工费。
进料加工由我方自己花外汇从国外购买原料。
原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移进料加工中，我方是赚取从原料到成品的附加价值，要自筹资金、自寻销路、自担风险、自负盈亏。
(二)特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税。
2、料件进口除国家另有规定外免交进口许可证件，成品出口时凡须交出口许可证件的必须交。
3、进出境海关现场放行并未结关。
（三）范围：1.料件2.成品、半成品3.副产品、残次品、边角料和剩余料件（四）管理海关对保税加工货物的监管模式：五）海关对于保税加工货物监管的基本程序：商务审批——备案保税——纳税暂缓——监管延伸——核销结关1、商务审批（1）审批加工贸易合同经商务主管部门审批，获得“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”，并持合同到海关办理备案。
（2）审批加工贸易经营范围经商务主管部门审批，获得“经营范围批准证书”、和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。
2、备案保税经海关批准才能保税进口。
凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。
海关批准货物保税的原则有三个：（1）合法经营（2）复运出境（3）可以监管3、纳税暂缓属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。
出口退税之加工贸易实务操作60页PPT
不得擅自进行串料。
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(三) 财务要求
1.总体规范：“单独核算，统一入账”，将采购和生 产过程中耗用的保税料件和非保税料件分开体现。 可在“原材料”、“产成品”、“生产成本（直接 材料）”和“销售收入”项下，按加工贸易、一般 贸易、国内采购等不同贸易方式细设二级科目，对 保税料件进行单独的核算。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成保税料
件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成 品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或
者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合 合同要求，造成用料量增加的损耗；
门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
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三、加工贸易银行保证金台账 加工贸易银行保证金台账制度是国
务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理、 直接用于服装生产车间的小型易耗性生 产工具。
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2.不作价设备
（1）定义 加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸
易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工 及外商投资企业从事的加工贸易）的外商，以免费即 不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还 方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。 （2）条件
加工贸易保税业务介绍
报核的期限
经营企业应当在规定的期限内将进口 料件加工复出口，并自加工贸易手册项下 最后一批成品出口或者加工贸易手册到期 之日起30日内向海关报核；合同因故提前 终止的，应当自合同终止之日起30日内向 海关报核。
报核所需单证
（a）《中华人民共和国海关加工贸易手 册》，包括分册、续册
（b）加工贸易专用进出口报关单 （c）《核销申请表》 （d）海关规定需要收取的其他单证和材料
签订合同时需注意的事项
进料加工： （1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款
方式、交货期限。 （2）进料加工对口合同，还须写明出口成品所用
料件的单耗和总耗。 （3）双方签订进料加工合同后，应送国务院有关
部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列 市对外经济贸易管理机关，外经贸部机电产品进 出口公司及其授权的管理部门或其他有关主管部 门（进出口总公司、局级工业主管部门）批准并 发给《进料加工批准书》，凭以办理海关加工合 同进口料件备案手续。
品的接受人，是连在一
起的一笔交易，其合同
不是以货物所经营单位以买主身 份与外商签订进口合同， 又以卖主身份签订出口合 同，为两笔交易，且都是 以特权的转移为特征
中国加工贸易的发展历程
中国于20世纪70年代开始 发展加工贸易业务,当时为区别 于一般贸易方式,称之为灵活贸 易或新型贸易监管.其发展经历 了以下几个阶段:
1995年以来，加工贸易持续高速增长， 1996年加工贸易进出口额在进出口总额中 第1次超过50%，达到1466亿美元，占全国 进出口商品总值的51%； 1998年为53.4%， 2000年为48.5%，2002年，加工贸易进出口 总额更是创纪录地达到了3022亿美元，已 经连续多年占据了我国外贸的半壁河山， 成为我国对外经贸的重要组成部分，在我 国外向型经济的发展中起着重要的作用。
保税加工货物概述及介绍
保税加⼯货物 ⼀、保税加⼯货物的概述 (⼀)含义 1、概念 经海关批准，未办理纳税⼿续进境，在境内加⼯、装配后复运出境的货物。
2、保税加⼯货物(加⼯贸易保税货物)的形式 (1)来料加⼯ 境外⼚商提供原材料，委托境内⼯⼚加⼯，产品由外⽅销售，我⽅收取⼯缴费。
(2)进料加⼯ 境内企业付汇从境外购买原材料，完成加⼯，成品销往境外。
(⼆)海关对保税加⼯货物的监管模式： 物理围监管模式出⼝加⼯区 (采⽤电⼦帐册管理) 跨境⼯业园区(珠澳跨境⼯业园区) 保税加⼯货物 ⾮物理围监管模式 (采⽤纸质⼿册管理或计算机联监管) 电⼦帐册管理电⼦⼿册管理 第三节介绍五个⽅⾯的内容： 1、⾮物理围监管模式中纸质⼿册管理的保税加⼯货物的报关程序 2、⾮物理围监管模式中电⼦帐册管理的保税货物的报关程序 3、⾮物理围监管模式中电⼦⼿册管理的保税货物的报关程序 4、物理围监管模式中出⼝加⼯区货物的报关程序 5、物理围监管模式中珠海园区货物的报关程序 (三)海关对于保税货物监管的基本特征：(5点) 1、商务审批 经过商务主管部门审批才能进⼊向海关备案的程序 (1)审批加⼯贸易合同 经审批后，凭“加⼯贸易业务批准证”、“加⼯贸易经营企业经营状况和⽣产能⼒证明”、合同到海关办理备案。
(2)审批加⼯贸易经营范围 凭“经营范围批准证书”、和“加⼯贸易经营企业经营状况和⽣产能⼒证明”到海关申请联监管并建⽴电⼦帐册、电⼦⼿册。
2、备案保税 经海关批准才能保税进⼝。
凡准予备案的加⼯贸易料件进⼝时可以暂不办理纳税⼿续。
海关批准货物保税的原则有三个： (1)合法经营---货物合法、企业合法、证件合法 (2)复运出境---所有保税货物的经加⼯、装配后应该复运出境，且进出基本平衡 (3)可以监管---加⼯环节、进出境环节海关都可以监管。
3、纳税暂缓 保税货物未办理纳税⼿续进境，属于暂时免纳税费，⽽不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。
保税区业务简要介绍
保税区业务简要介绍保税物流是保税区业务的重要组成部分，主要负责保税区内的货物进出口、库存管理、仓储运输等方面。
保税区内的企业可以享受通关便利、简化手续、快速清关等特殊政策，大大提高了货物流转效率，降低了企业的运营成本。
保税物流业务通常分为保税仓储和保税配送两个环节。
保税仓储是指将货物暂时存放在保税区内的仓库中，不需要缴纳关税和进口环节税。
企业可以根据市场需求，有效规划货物储存和供应链，不需要支付大量的关税和增值税，节约了企业的资金成本。
同时，保税仓储还可以提供多样化的仓储服务，包括货物分拣、包装定制、仓储管理等，为企业提供一站式的仓储解决方案。
保税配送是指将储存在保税区内的货物按照订单要求进行分拣和打包，并通过快递、物流等方式配送到国内客户。
保税配送具有便利、迅速、高效的特点，可以大大加速货物的运输速度，提高客户的满意度。
同时，保税配送还可以通过国内外的多个保税区进行操作，实现更为灵活和高效的货物流转。
保税加工是保税区业务的另一个重要环节，主要涉及对进口原材料、半成品或零部件的再加工和再制造。
保税加工通常分为简单加工和深加工两种形式。
简单加工是指对进口原材料或半成品进行简单加工，改变其外观、规格和包装等，以满足国内市场的需求。
简单加工一般不需要缴纳税款和关税。
企业可以根据市场需求，自主选择加工方式和目标市场，提高产品附加值和市场竞争力。
深加工是指对进口原材料或半成品进行高附加值的再加工，将其转变为最终产品。
深加工需要遵循一定的技术规范和质量标准，通常需要支付一定比例的进口关税和增值税等税款。
深加工可以有效推动保税区的产业升级和创新能力，提高区域经济的发展水平。
保税贸易是保税区业务的另一个重要组成部分，主要包括进口贸易、出口贸易和跨境电子商务等。
保税贸易通过提供一系列的税收政策和贸易便利措施，吸引国内外企业在保税区内进行贸易活动，促进贸易自由化和便利化，推动贸易结构优化和贸易发展。
保税区业务的发展，不仅带来了经济效益和贸易便利，还推动了区域产业升级、技术创新和人才培养等方面的发展。
保税加工管理与业务流程
制定风险防范措施，包括加强内 部控制、规范操作流程、提高员 工素质等，以降低风险发生概率。
保税加工的风险应
对
建立风险应对机制，一旦风险发 生，能够迅速采取有效措施进行 处置，降低损失。
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保税加工业务流程
合同备案
合同备案
是指企业与外商签订加工贸易合同，并在规定期限内 将合同内容录入到海关系统，完成备案手续。
100%
保税加工的监管机构
设立专门的监管机构，负责保税 加工企业的审批、监管和处罚等 管理工作。
80%
保税加工的监管措施
制定严格的监管措施，包括企业 备案、账册管理、单证资料审核 等，确保企业合规经营。
保税加工的税收政策
保税加工的税收优惠
根据国家政策，给予保税加工 企业一定的税收优惠，降低企 业税负，提高经济效益。
建立健全安全生产管理制度，加强员工安全培训 和教育，确保生产过程的安全可控。
企业物流管理
物流计划与执行
制定合理的物流计划，确保原材料、零部件和成品的及时采购、 运输和仓储。
物流成本控制
通过优化运输方式、降低库存等方式，控制物流成本，提高企业的 竞争力。
物流信息管理
建立物流信息管理系统，实现物流信息的实时跟踪和查询，提高物 流管理的透明度和效率。
进口原材料保税
企业进口的原材料在加工期间可暂缓缴纳关税和 增值税，降低资金占用成本。
严格监管
海关对保税加工企业实行严格的监管措施，确保 企业合规经营。
保税加工的意义
促进外向型经济发展
保税加工为企业提供了一个低成本、 高效率的出口平台，有助于扩大出口、 增加外汇收入。
优化资源配置
企业可以利用国际国内两个市场、两 种资源，实现资源优化配置，提高生 产效率和产品质量。
保税加工货物课件
海关监管规定
保税加工货物在海关监管下进行 加工、装配，需遵守海关相关规
定。
企业需向海关申报货物的价值、 数量、种类等信息，并办理相关
手续。
海关对保税加工货物实行联网监 管，采用电子化手段进行数据交
换和信息共享。
税收优惠政策
保税加工货物在进口 环节免征关税和进口 环节增值税。
对于符合条件的保税 加工企业，可享受税 收优惠政策，降低税 负。
企业可享受出口退税 政策，降低出口成本 。
其他相关法规
《中华人民共和国海关法》等 相关法律法规对保税加工货物 进行了规定和监管。
商务部、海关总署等部门发布 的有关保税加工货物的政策文 件，进一步细化了相关规定和 操作流程。
了一定影响。
政策影响分析
政策的调整对保税加工货物的成本 、供应链、市场竞争等方面产生了 影响，企业需要关注政策变化并做 出相应的调整。
应对策略
企业应关注政策变化，加强与政府 部门的沟通，了解政策意图，制定 应对策略，以降低政策风险。
市场发展前景
市场需求分析
随着全球经济的发展和国 际贸易的增加，保税加工 货物的市场需求呈现出不 断增长的趋势。
防范措施：了解并遵守税收政策和规定，确保按时缴纳税款 ；关注税收政策变化，及时调整企业策略；与税务机关保持 良好沟通，以便及时解决税收问题。
合同履行风险
合同履行风险是指保税加工合同在履行过程中可能出现的 风险，包括供应商违约、交货延误等。
防范措施：选择可靠的供应商，并与其建立长期合作关系 ；在合同中明确约定双方的权利和义务，以及违约责任； 加强与供应商的沟通，确保按时交货和质量符合要求。
保税加工
加工贸易--保税加工(Maquila)
什么是保税加工
保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
可理解为一种海外加工机制。
通过海关关税优惠等政策，进口原材料或者零部件在生产国进行加工转出口其他国家或重新出口到本国。
通常认为这一机制对发展中国际经济发展是有利的，可以提到生产力，带动就业。
保税加工的形式
1．对外加工装配
外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料（以下简称“料件”）和必要的机器设备，委托我方企业按国外厂商的要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，我方按合同收取工缴费。
外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。
这种贸易方式有两种基本形式：
（1）来料加工：外商提供全部或部分原材料，我方企业按外商的要求加工出成品；
（2）来件装配：外商提供零部件、元器件、配套件，我方企业按外商的要求组装出成品。
2．进料加工
国内有进出口经营权的单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简述料件），加工或装配成成品或半成品后再外销出口的贸易形式。
3．出料加工
出料加工是指将我境内企业的原材料、辅料、零部件、元器件或半成品（简称料件），交由境外厂商按我方的要求进行加工或装配，成品复运进口，我方支付工缴费的贸易形式。
保税货物报关程序和管理规范-保税加工(多)概要
保证金台账分类管理内容 纸质手册 AA类管理企业 电子手册 电子账册
限制类商品 东部 中西部
允许类商品 东部 中西部 不转
纸质手册
A类管理企业 电子手册 电子账册 纸质手册 B类管理企业 电子手册 半实转
空转 空转
空转
电子账册
纸质手册 C类管理企业 电子手册 电子账册 D类管理企业 不准 实转
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3.主要特征
(1)批准保税 一般进出口货物，海关无批准权，只有凭证审核验放权；保税货 物，海关不仅有审核权，还有批准权。 (2)纳税暂缓 保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提取，并不是说不要 办理纳税手续，只是先准予保税，待货物最终流向确定后，海关再决 定征税或免税。 (3)监管延伸 地点延伸、时间延伸。 ※监管时间： ☆一般进出口货物：进境起至提取货物止。 ☆保税货物：提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成仓储、加 工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。 ※监管地点： ☆一般进出口货物：进出境口岸的海关监管场所 ☆保税货物：凡是储存、加工、装配的地点均是海关监管的地点 。
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二、保税加工货物简介 （一）加工贸易货物
1．含义：料件从境外进口，在境内加工、装配 后成品复运出境的货物 2．形式：来料加工和进料加工
（1）来料加工境外厂商提供原材料，委托境内 工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。 （2）进料加工境内企业付汇从境外购买原材料， 完成加工，成品销往境外。
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※进料加工和来料加工相同点和区别： 相同点：是 “两头在外”，即原料来自国外，成品又销往 国外。 原料 来 料 加 工 进 料 加 工 由境外厂 商提供， 不需要通 过外汇购 买 由我方自 己花外汇 从国外购 买原料 货物的所有权 在加工过程中均未发生 所有权的转移，原料运 进和成品运出属于同一 笔交易，原料供应者即 是成品接受者 原料进口和成品出口是 两笔不同的交易,均发 生了所有权的转移，原 料供应者和ห้องสมุดไป่ตู้品购买者 之间也没有必然的联系 成品的出向 返给境外厂商（原料 提供者），在来料加 工中，我方不承担销 售风险，不负盈亏， 只收取工缴费； 进料加工中,我方是 赚取从原料到成品的 附加价值,要自筹资 金,自寻销路,自担风 险,自负盈亏.
加工贸易业务课件
加工贸易银行保证金台帐制度的核心 内容是对企业和商品实行分类管理。
➢ 不开设台帐 ➢ 开设台帐，但实行保证金空转 ➢ 开设台帐，并实行保证金实转
保证金100%实转 保证金50%实转
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不设保证金台帐（原AA类企业） 企业管理类型 保证金台帐空转（原A\B类企业)
保证金台帐实转（原C类企业）
制成品 进口料件或半成品 进口料件
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料件串换总原则：
同一经营企业 同一加工企业 不牟利 来料加工进口料件不得串换
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进口保税料件之间串换 进口保税料件与进口非保税料件串换 经海关批准，串换下来的同等数量的
料件可由企业自行处置 串换原则：同品种、同规格、同数量
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串换原则： 同品名、同规格、同数量、关税为 零、 不涉及进出口许可证
串换下来的料件不可自行处置
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某装饰品加工企业A公司，进口一批PVC 胶粒，加工出口圣诞树。因外商原料迟迟未 运到，生产告急。
报关员在闲聊中得知，另外一家B公司因 外商取消定单，有大量PVC库存，于是两公 司之间议定好结转料件，B公司将库存原料 卖给A公司，解决了料件燃眉之急。后该手 册项下已全部出口完毕。
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A公司与B公司擅自串换料件，属违 规行为
B公司擅自倒卖进口保税料件，属走 私违法行为
上述两公司均移交缉私部门查处。
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内销征税标的物： 进口料件（包括节余料件） 成品 残次品 副产品 边角料 受灾保税货物
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主要风险 归类、审价、内销数量
监管重点 ➢ 混淆边角料和剩余料件 ➢ 混淆边角料和残次品 ➢ 混淆边角料和副产品
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电子账册以企业为管理单元，一个企 业只需办理一本电子账册
海关根据企业综合情况确定账册核销 周期，采取“滚动核销”作业模式
Bonded Business Introduction-Trade Compliance -0627
手册核销的要求
时限要求
‐ 核销周期：通常6个月，或1年。 ‐ 在海关确定的核销期结束之日起30日内完成报核。 ‐ 有正当理由不能按期报核，经海关批准可以延期，延长期不得超过60天。 资料和数据要求完整 （形式上审核） 合规性的要求 （实质上审核）
‐ 企业在海关是否还有未完结案件；
‐ 海关调阅报关、财务、仓储等方面的单证 ‐ 海关实地盘点库存。
加工贸易手册的发展
联网监管与电子账册
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主要业务环节介绍
主要业务环节
经营范围备案
归并关系备案
电子帐册备案
进出口报关
中期核查
电子帐册报核
归并关系备案
经营范围备案
归并关系备案
电子帐册备案
进出口报关
中期核查
电子帐册报核
加工贸易商品的归并
指对加工贸易联网监管企业进口料件和出口成品最基础级（料件的料号级
进口因素
物料已经进口报关，但未入库；
货物已入库，但未计入ERP系统； 集中报关的时间差异； 来料差异，造成短溢装； 申报错误，如：名称、数量、金额与实际货物不一致； 进料时未按归并料件名称申报，而采用其它替换名称； 快递进口，未登记在账册上； 供应商免费提供样品，未经报关申报，但已入库。
进口因素 （续）
外 经 贸
审 批 经 营 范 围
企 业
备案/报关/中期核查/报核
审批归并关系 电子口岸 数据中心
联网核查
海 关
数据传送与对碰
电子账册的特点
一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查
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无纸化 一次性审批；
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可变更备案；
全天候网上备案变更和申报；
保税货物介绍
台账保证金 = 进口料件备案总金额 ×汇率×（限制 类商品出口备案总金额/出口商品备案总金额）×综合 税率 ×50%。
同上
免内销批准证及相 关许可证
税率及价格
(三) 退运出 口
1、按原料税率；2、 口岸海关直 进料加工按料件原 接报关出口 进口价格；来料加 工按申报内销价格 计税；3、征缓税利 息
同上
同上
1、按申报时的的状 同上 态、数量、价格计 税；2、征缓税利息
1、按申报时的的状 同上 态、数量、价格计 税；2、不征缓税利 息
纸质手册与电子账册办理业务区别
台账制度 保税额度
根据商品分类及企业分类确定是 不设台账 否设立台账及实转、空转。
1、进口除试车料、消耗性物料 同左
外，全额保税；2、出口应税商 品，根据国产料件价值比例计税。
变更备案内容
有效期内先报原商务部门后报海 1、经营范围及加工能力变更，先报原商务部门；
关（小于1万美元和延期不超3月， 2、最大周转金额、核销期限变更，直接报海关
监管）
2、企业领取台账核销通知单；3、 期应存数、实际库存数后，账册进入下一周期
企业领取核销结案通知书
保税加工货物概述
5、基本特征 ■商务审批（前置工作） ■备案保税（保税前提） ■纳税暂缓（保税内涵） ■监管延伸（时空上的） ■核销结关（确认成品由料件加工，进 出平衡，要求提供单耗资料）
保税加工货物概述
二、货物报关
（1）货物进出口通关
4保税加工货物
3、纳税暂缓：（此为保税内涵）
4、监管延伸（时空上）
地点上延伸：
一般进出口货物：进出境口岸的海关监管场所。
保税货物：储存、加工、装配地点均是海关监管地点。
监管时间上的延伸：
一般进出口货物：进境起至提取货物止。
保税货物：提取货物之日起至完成仓储、加工、装 配后复运出境或办结海关手续之日止。
不需要开设台账 需要开设台账的
领取“登记手册” 向银行办理台账设立
前期工作
合同备案的步骤
合同预录入
需开设台帐的海关开联系单
海关审核 批准保税 开设台帐，领台帐开设通知单
不 转
到海关领取加工贸易《登记手册》
备案需要提交的单证：
①商务主管部门签发的“加工贸易业务批准 证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”； ②加工贸易合同或合同副本； ③加工合同备案申请表及企业加工贸易合同备
保税加工货物
一、概述 （一）保税加工货物的含义 1、概念 是指经海关批准，未办理纳税手续进境， 在境内加工、装配后复运出境的货物。 （不包括储存）
2、形式
P124
（1）来料加工
（2）进料加工
进料加工和来料加工
相同点：“两头在外” 原料来自国外，成品销往国外。
不同点如图
（二）保税加工货物的特征
有关单证的电子数据均实现网上传输。（2010年变动）
5、保税额度 P125
全额保税 部分保税 不予保税
※全额保税
1. 2.
3.
来料加工合同项下 进料加工对口合同项下 保税工厂合同和保税集团合同项下
※部分保税
1.
中资企业进料非对口合同根据《征免税 比例表》予以保税和征税。 A. 15种列明料件按95%保税、5%征税； B. 其他料件一律按85%保税、15%征税。 外商投资企业进料非对口合同，按合同 规定的内外销比例保税或征税。
海关对加工贸易管理及业务管理简介
海关对加工贸易管理及业务管理简介导言：加工贸易作为一种经济形式，已经成为全球贸易中常见的一种模式，它可以帮助企业充分利用人力资源和地理条件，提高产品的附加值，并且有效加强了国际合作。
然而，在加工贸易过程中，涉及到商品的进出口，需要遵循相应的法律法规，跨境货物的进出口以及相关流程的管控成为十分重要的环节，这正是海关的职责所在。
本文将对海关对加工贸易管理及业务管理进行简要介绍。
一、海关对加工贸易管理的职责1. 监管进出口货物：海关在加工贸易中负责监管的主要职责是确保进口和出口货物符合国家的法律法规，并处理与这些货物相关的所有流程。
海关通过检查和审批进出口商品的申报单据，控制贸易行为，防止违规行为的出现。
2. 管理加工贸易区域：海关对加工贸易区域的管理是重要的一环。
加工贸易区是指为加工贸易企业提供特殊便利条件的经济技术开发区、出口加工区或其他类似的区域。
海关根据规定，对加工贸易区域的设立、管理、监管等进行相关的工作，确保其运作的顺畅和合法性。
3. 开展监管业务：海关开展加工贸易监管业务，主要包括核对加工贸易合同、核定加工贸易品种等。
此外，海关还利用先进的技术手段，如安检设备、电子报关等，对进出口货物进行检查和确认，提高监管效率和准确性。
4. 特殊监管区域管理：特殊监管区域是指国家根据经济特殊需要设立的海关特殊监管区域，如保税区、出口加工区等，海关对这些特殊监管区域的管理非常重要。
海关根据相关法规，对特殊区域的设立、管理、运作进行监督，确保其规范稳定。
二、海关对加工贸易业务管理的职责1. 平行制度的协调管理：海关对加工贸易业务的管理还需要与其他相关部门进行协调，确保整个业务的协同进行。
加工贸易涉及到多个环节和部门，如海关、外汇管理局等。
海关负责协调各方面的工作，确保加工贸易业务的顺利进行。
2. 监测和分析加工贸易数据：海关负责监测和分析加工贸易数据，为政府制定相关政策和措施提供参考依据。
海关使用现代技术手段，如海关数据大屏、电子化数据分析等，对加工贸易业务的数据进行实时监测和分析，及时发现问题并提供解决方案。
保税业务介绍
A企业海外销售公司 保税区
中国购买方
保税的金融政策：集中采购
一家国外企业A需要在国内大量采购多样产品而且是不同供货商，如果从货运成本上考虑，如果各自发 开发货，运费上得不到更好的节省，从操作程序上来说不是很便捷。如果统一发到保税，各自的供货商 都完成了退税，到齐之后一起发货即可。
海外公司
保税区内集中打 包完成
9
A工厂
B工厂
7
C工厂
D工厂
更多…
企业仓库和保税库区别
保税库：缓税、退税等，最终 目的为客户减少成本，盘活资 金流，从而提高收益。
企业仓库：需要 租金、人员、 硬件设施等
8
潜在对公司影响：
保税目前对公司的影响： 1.可以缓交关税增值税，但是最终还是要交。 2.需要交保税区仓储费： •普通：平米/1.5-2元 天； •恒温库：根据温度要求不同，费用不同。
股东回报率=盈利能力（企业产品利润）X资产效率（资产周转率）X经营风险（现金流） 1.企业盈利能力：主要来自于企业的产品，增加盈利就要降低产品成本，但成本是有限的，随着经济发 展成本也会增长。 2.资本周转率：好的企业会尽可能让自身变为轻资产企业；例如库存、员工、硬件设施等，这些固定资 产越多，资本周转率就会降低。 3.现金流包括：股东投资，企业收入、借款贷款等。现金流越多，对企业本身是很大的益处。 以上三点是影响企业盈利的主要因素，其中任何一项得以提高，企业自身汇报率也会得以提高。 而保税能帮企业解决的两大问题就是：增加资产效率，降低经营风险
在供应链上体现为采购、运输、存储、检测、分销、分拨、中转、转运、包装、刷唛、改装、组拼、 集拼、配送、调拨等流通性简单加工业务及增值服务。
2
保税区内可开展的业务
加工贸易保税手册重点难点精讲及保税管理筹划
加工贸易保税手册重点难点精讲及保税管理筹划
摘要：
一、加工贸易保税手册概述
二、保税管理筹划的重要性
三、保税手册的重点与难点
四、保税货物跨关区结转深加工的管理办法
五、加工贸易企业保税货物管理的策略
正文：
一、加工贸易保税手册概述
加工贸易保税手册是企业在进行加工贸易业务时，向海关领取的一种备案登记凭证。
它是企业进行保税加工业务的依据，也是海关监管保税加工业务的重要手段。
二、保税管理筹划的重要性
保税管理筹划是企业进行保税加工业务的关键环节。
通过保税管理筹划，企业可以在合法合规的前提下，有效降低保税加工成本，提高保税加工效益。
三、保税手册的重点与难点
保税手册的重点和难点主要体现在保税料件的管理、保税成品的管理、保税货物跨关区结转深加工的管理等方面。
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பைடு நூலகம்
题纲
一、 加工贸易的基本概念及发展历程 二、 加工贸易的作业流程 三、 加工贸易报关及常见问题解决
一、加工贸易的基本概念
加工贸易（processing trade）
是指经营企业进口全部或部分原辅材料、 零部件、元器件、包装物料，经加工或者 装配后，将制成品复出口的经营活动，包 括来料加工和进料加工。
来料加工： （１）外商提供料件、设备，和我方加工成品的 名称、规格、数量、包装、价格等； （２）进口料件、设备，和我方加工成品的交货 日期、进出境口岸、运输方式、支付方式等； （３）加工成品的用料定额、损耗率及工缴费的 标准； （４）合同的有效期和违约、撤约、索赔、仲裁 的办法； （５）外商在我境内用外汇价购的料件。
来料加工与进料加工的区别
来料加工
付汇情况 料件由外商提供，我方 不支付外汇
进料加工
料件由我方经营单位动用 外汇购买进口 料件及成品的所属权属于 我方经营单位 承担盈亏风险 由我方经营单位以买主身 份与外商签订进口合同， 又以卖主身份签订出口合 同，为两笔交易，且都是 以特权的转移为特征
料件及成品的所属 料件及成品的所属权属 权 于外商 盈亏风险承担 不承担盈亏风险
来料加工（Processing with Supplied Materials） 是指由外商提供全部或部分原材料 （主料）、辅料、零部件、元器件、配套 件和包装物料，必要时还提供设备，由我 方加工企业按外商的要求进行加工装配， 成品交外商销售，我方收取工缴费，外商 提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还 的贸易形式。
进料加工的主要监管方式
（3）定额征税 凡不具备以上条件的经营进料加工的单位 和加工生产企业，其进口料件根据《进料 加工进口料件征免税比例表》的规定，分 别按85%或95%作为出口部分免税，15%及 5%作为不能出口部分照章征税。如实际不 能出口部分多于或少于已征比例，经海关 审核无讹后，分别予以补税或退税。
加工贸易进出口货物监管（supervision and control over the processing trade） 是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出 口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料、件实 施全过程监督管理的行政执法行为。是海关对进 料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货 物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。加工 贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解 除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可， 任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、 抵押、或移作他用。
进口与出口联系程 进口与出口有密切的内 度 在联系，外商往往既是 料件的供应人，又是成 品的接受人，是连在一 起的一笔交易，其合同 不是以货物所有权的转 移为内容的买卖全同
中国加工贸易的发展历程
中国于20世纪70年代开始 发展加工贸易业务,当时为区别 于一般贸易方式,称之为灵活贸 易或新型贸易监管.其发展经历 了以下几个阶段:
签订合同时需注意的事项
进料加工： （1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款 方式、交货期限。 （2）进料加工对口合同，还须写明出口成品所用 料件的单耗和总耗。 （3）双方签订进料加工合同后，应送国务院有关 部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列 市对外经济贸易管理机关，外经贸部机电产品进 出口公司及其授权的管理部门或其他有关主管部 门（进出口总公司、局级工业主管部门）批准并 发给《进料加工批准书》，凭以办理海关加工合 同进口料件备案手续。
1995年以来，加工贸易持续高速增长， 1996年加工贸易进出口额在进出口总额中 第1次超过50%，达到1466亿美元，占全国 进出口商品总值的51%； 1998年为53.4%， 2000年为48.5%，2002年，加工贸易进出口 总额更是创纪录地达到了3022亿美元，已 经连续多年占据了我国外贸的半壁河山， 成为我国对外经贸的重要组成部分，在我 国外向型经济的发展中起着重要的作用。
进料加工（Processing with Imported Materials） 是指由我国有关经营单位用外汇购买进 口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、 配套件和包装物料加工成成品或半成品后 再外销出口的贸易方式。
进料加工的主要监管方式
（1）保税工厂、保税仓库方式
经营单位或生产企业有专门加工出口产品的工厂、 车间、或经营单位本身拥有专门储存进口料件和 加工成品的仓库，建有专用账册、专人管理制度、 并具备海关监管的其他条件，海关可以批准建立 加工贸易保税工厂或备料加工保税仓库。其料件 进口时先予以全额保税，加工后以实际出口部分 所耗加口料件予以免税，不出口部分自然予以征 税。进出口货物的海关手续按进料加工保税工厂 和保税仓库的要求办理。
1、1978-1987年为加工贸易的低速 发展时期,特点是加工方式以简单 的、劳动密集型的加工装配业务为 主；加工地区主要集中在广东、福 建地区；贸易方式以来料加工为主 体；
1988-1995年，为加工贸易快速发展时 期，特点是加工地区向其他沿海省市 和内地扩散，加工企业遍布各地；进 料加工成为加工贸易的主体；加工方 式逐步向资本、技术炔型过渡，形成 与大量劳动密集型的加工装配并存的 格局，同时利用加工贸易渠道进行走 私违法的活动也十分严重；
二、 加工贸易的作业流程
加工贸易业务操作分四步：
第1步 对外合同的签订 第2步 加工贸易的备案与审批 第3步 报 关 第4步 手册核销
第1步 对外合同的签订
合同的签订，是加工贸易的第一步，没合 同的签订就没有后续其他工作的进行，签 订合同的主体一般是我国的经营单位/外贸 企业与外商。
签订合同时需注意的事项
进料加工的主要监管方式
（2）对口合同方式 我方与外商分别签订进口和加工成品出口 的对口合同，料件进口时我方先付料件价 款，加工成成品出口时再收取成品价款的 进料加工，经主管海关批准可对其进口料 件予以保税。加工后对实际出口部分所耗 进口料件予以免税，但合同项下进口的机 器设备应按一般进口货物办理进口报关和 征税手续。