外币折算练习题(1)
第十六章外币折算课堂练习
外币折算课堂练习1、某企业采用人民币作为记账本位币，07年1月初即期汇率1美元=8人民币，当天有关外币账户余额如下：1月份发生如下外币业务：（1）7日出口产品10000美元，当天即期汇率1美元=7.95人民币，款未收到。
借：应收账款——美元（10000*7.95）79500贷：主营业务收入79500（2）9日收回前欠货款6000美元，当天即期汇率1美元=7.9人民币。
借：银行存款——美元（6000*7.9）47400贷：应收账款——美元（6000*7.9）47400（3）17日从国外进口材料，价款3000美元，当天即期汇率1美元=7.86人民币，款暂欠。
增值税2300元、运杂费1000元由支票支付人民币，取得海关完税凭证。
料未到。
借：在途物资23580贷：应付账款——美元（3000*7.86）23580借：在途物资1000应缴税费——应缴增值税（进项税额）2300贷：银行存款——人民币3300（4）16日支付进口欠款4000美元，当天即期汇率1美元=7.85人民币。
借：应付账款——美元（4000*7.85）31400贷：银行存款——美元（4000*7.85）31400（5）20日接受外币投资20000美元收到存入银行，当天即期汇率1美元=7.84人民币（合同汇率1美元=7.85人民币）借：银行存款——美元（20000*7.84）156800贷：实收资本156800（6）22日收回前欠货款1000美元，当即兑换成人民币存入银行（银行买入价1美元=7.81人民币），当天即期汇率1美元=7.83人民币。
借：银行存款——人民币（1000*7.81）7810财务费用20贷：应收账款——美元（1000*7.83）7830（7）25日从银行购进500美元存入银行，当天银行买入价1美元=7.80人民币、卖出价1美元=7.88人民币，即期汇率1美元=7.84人民币。
借：银行存款——美元（500*7.84）3920财务费用20贷：银行存款——人民币（500*7.88）3940（8）月末即期汇率1美元=7.8人民币，计算当期产生的汇兑差额。
外币报表折算练习题
外币报表折算练习题在国际财务会计中，外币报表折算是一项重要的操作，用于折算外国企业的财务报表，以便与本国企业进行比较分析。
本文将通过一系列外币报表折算练习题来帮助读者更好地理解和应用这一概念。
以下是几个具体的练习题：练习题一：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（美元）报表中列示了以下资产负债表项目：货币资金：100,000美元应收账款：50,000美元应付账款：20,000美元股东权益：80,000美元根据当日汇率，1美元=6.5人民币，请计算此子公司的资产负债表项目的人民币金额。
解答：货币资金：100,000 * 6.5 = 650,000人民币应收账款：50,000 * 6.5 = 325,000人民币应付账款：20,000 * 6.5 = 130,000人民币股东权益：80,000 * 6.5 = 520,000人民币练习题二：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（欧元）报表中列示了以下损益表项目：营业收入：200,000欧元营业成本：150,000欧元利润总额：50,000欧元根据当日汇率，1欧元=7.8人民币，请计算此分支机构的损益表项目的人民币金额。
解答：营业收入：200,000 * 7.8 = 1,560,000人民币营业成本：150,000 * 7.8 = 1,170,000人民币利润总额：50,000 * 7.8 = 390,000人民币练习题三：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（日元）报表中列示了以下现金流量表项目：经营活动产生的现金流量：100,000,000日元投资活动产生的现金流量：(30,000,000)日元筹资活动产生的现金流量：(50,000,000)日元根据当日汇率，1日元=0.05人民币，请计算此子公司的现金流量表项目的人民币金额。
解答：经营活动产生的现金流量：100,000,000 * 0.05 = 5,000,000人民币投资活动产生的现金流量：(30,000,000) * 0.05 = (1,500,000)人民币筹资活动产生的现金流量：(50,000,000) * 0.05 = (2,500,000)人民币练习题四：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（加拿大元）报表中列示了以下财务指标：净利润：200,000加拿大元总资产：1,000,000加拿大元净资产：800,000加拿大元根据当日汇率，1加拿大元=5人民币，请计算此分支机构的财务指标的人民币金额。
外币折算练习题
外币折算练习题外币折算练习题外汇市场是一个充满活力和变化的市场，每天都有大量的货币在全球范围内进行交易。
对于那些经常旅行或从事国际贸易的人来说，了解外币折算是非常重要的。
本文将通过一系列练习题，帮助读者提高外币折算的能力。
1. 美元兑换人民币假设当前的美元兑换人民币汇率是1美元=6.5人民币。
如果你有100美元，你将得到多少人民币？解答：100美元乘以6.5人民币/美元，结果为650人民币。
2. 欧元兑换英镑假设当前的欧元兑换英镑汇率是1欧元=0.85英镑。
如果你有500欧元，你将得到多少英镑？解答：500欧元乘以0.85英镑/欧元，结果为425英镑。
3. 日元兑换美元假设当前的日元兑换美元汇率是1日元=0.009美元。
如果你有100,000日元，你将得到多少美元？解答：100,000日元乘以0.009美元/日元，结果为900美元。
4. 人民币兑换欧元假设当前的人民币兑换欧元汇率是1人民币=0.12欧元。
如果你有800人民币，你将得到多少欧元？解答：800人民币乘以0.12欧元/人民币，结果为96欧元。
5. 英镑兑换日元假设当前的英镑兑换日元汇率是1英镑=150日元。
如果你有1,000英镑，你将得到多少日元？解答：1,000英镑乘以150日元/英镑，结果为150,000日元。
通过以上练习题，我们可以看到外币折算需要根据不同的汇率来进行计算。
了解当前的汇率是非常重要的，因为汇率会不断变动。
当你需要进行外币折算时，可以通过查询银行或外汇交易平台上的实时汇率来获得准确的数据。
此外，还有一些其他的因素会影响外币折算，如手续费和汇率波动风险。
在进行外币折算时，你可能需要支付一定的手续费，这取决于你选择的银行或外汇交易平台。
此外，由于汇率波动，你可能在不同时间点进行折算时得到不同的结果。
因此，你需要时刻关注汇率的变动，以便在最佳时机进行外币折算。
总结起来，外币折算是一个需要灵活应对的技能。
通过不断练习和了解当前的汇率，你可以提高自己的外币折算能力，并在国际交易或旅行中更加游刃有余。
外币折算练习题答案
外币折算练习题答案一、名词解释：见教材二、单选题1、D2、A3、B4、A5、C6、D7、C8、A9、C 10、B三、多选题1、ABD2、BCD3、ABC4、ACD5、ABCD6、ABC7、AB8、ABD9、AB 10、AD四、判断题1、X2、√3、√4、√5、X6、X7、X8、X9、X 10、√五、实务题参考答案及解析：⑴①借：原材料 1 870 000应交税费——应交增值税(进项) 299 200贷：应付账款——欧元户 1 700 000银行存款——人民币户469 200②借：应收账款——美元户253 600贷：主营业务收入253 600③借：银行存款——欧元户 1 652 000财务费用——汇兑差额8 000贷：银行存款——人民币户 1 660 000④借：银行存款——欧元户8 240 000贷：实收资本8 000 000资本公积——资本溢价240 000⑤借：应付账款——欧元户 1 530 000贷：银行存款——欧元户 1 531 800⑥借：银行存款——美元户252 400贷：应收账款——美元户252 400⑵期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40 000×6.3-252 400=-400(元人民币)期末银行存款欧元账户汇兑差额=1 020 000×8.16- 8 360 200=-37 000(元人民币)期末应付账款账户汇兑差额=20 000×8.16-168 200=-5 000(元人民币)期末应付账款账户汇兑差额=0X6.3-1 200=-1 200(元人民币)借：应付账款 5 000财务费用33 600贷：银行存款——美元户400银行存款——欧元户37 000应收账款 1 200教材练习题答案：1、全部会计处理如下：（1）用美元现汇归还应付账款借：应付账款-美元（15 000*6.32）94 800贷：银行存款-美元（15 000*6.32）94 800（2）用人民币购买美元借：银行存款-美元（10 000*6.31）63 100财务费用-汇兑损益100贷：银行存款-人民币（10 000*6.32）63 200（3）用美元现汇归购买原材料借：原材料31 400贷：应付账款-美元（5 000*6.28）31 400（4）收回美元应收账款借：银行存款-美元（30 000*6.27）188 100贷：应收账款-美元（30 000*6.27）188 100（5）用美元兑换人民币借：银行存款-人民币（20 000*6.22）124 400财务费用-汇兑损益800贷：银行存款-美元（20000*6.26）125 200（6）取得美元短期借款借：银行存款-美元（20 000*6.27）125 400贷：短期借款-美元（20 000*6.27）125 400该公司外币账户情况如下表所示：外币账户情况（7）对外币资产和负债的调整借：应付账款-美元 2 100短期借款-美元400财务费用-汇兑损益 3 750贷：银行存款-美元 2 850应收账款-美元 3 4002、应编制的会计分录如下：（1）借入长期借款借：银行存款-美元（50 000*6.38）319 000贷：长期借款-美元（50 000*6.38）319 000借：在建工程-xx工程319 000贷：银行存款-美元（50 000*6.38）319 000（2）年末固定资产完工（假设不考虑在建工程的其他相关费用）借：长期借款-美元（50 000*6.33-319 000） 2 500贷：在建工程-xx工程 2 500借：固定资产316 500贷：在建工程-xx工程316 500本题没有要求对借款利息进行处理。
外币折算练习题
外币折算练习题一、单项选择题1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( C )万元人民币。
A．一10 B．一5 C．5 D．102、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。
另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为( D )万元人民币。
A．164 B．170 C．174 D．1753、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8．28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( C )元。
A．600 B．700 C．1 300 D．一1004、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是( A )。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。
第四章 外币折算(练习及答案)分解
第四章外币折算（如果已做书上练习，此作为复习参考资料）一、单项选择题1、某公司的境外子公司的记账本位币为美元。
本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。
子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。
A.2 522B.1 450C.2 506D.2 4122、M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。
1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币。
2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币，货款将于3月3日收回。
该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。
A.0.30B.0.20C.1.2D.－1.23、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2010年 3 月 20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元＝6.81 元人民币。
2 010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝6.82 元人民币。
甲股份有限公司购入的该140 万美元于 2010年 3 月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.1.4B.2.8C.4.2D.5.64、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
20 10年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项；当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。
2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元＝6. 78元人民币。
2010年6月30日，即期汇率为1美元＝6.77元人民币。
外币折算练习试卷1(题后含答案及解析)
外币折算练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 计算及会计处理题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．(2007年)甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10．34元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。
A．10万元B．15万元C．25万元D．35万元正确答案：D解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500×(10．35-10．28)=35(万元)(2009年原制度)甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。
甲佘司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。
甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。
乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。
20×7年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。
当日，英镑与人民币的汇率为1：10。
20×8年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。
高级财务会计外币财务报表折算练习题含答案
高级财务会计：外币财务报表折算练习题（含答案）一、选择题1.外币报表折算为人民币报表时，利润分配表中的“未分配利润”项目应当（）。
A.根据折算后利润分配表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算C.按现行汇率折算D.按平均汇率折算2. 按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。
A.递延损益列示B.管理费用列示C.财务费用列示D.外币报表折算差额单列3.对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（）。
A.时态法B.现行汇率法C.流动性与非流动性项目法D.货币性与非货币性项目法4.在采用货币与非货币项目法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（）。
A.应收账款项目B.存货项目C.未分配利润项目D.长期负债项目5.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。
A.存货项目B.短期投资项目C.应付债券项目D.实收资本项目6.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。
A.应付账款项目B.按成本计价的存货项目C.按市价计价的投资项目D.按成本计价的投资项目）三种。
外币报表折算可供选择的汇率主要有（.7．A. 历史汇率B. 现行汇率C. 平均汇率D.远期汇率8.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，可以采用资产负债表日即期汇率折算的会计报表项目有（）。
A.长期股权投资项目B.未分配利润项目C.无形资产项目D.长期应付款项目9.按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日即期汇率折算的项目有（）。
A.营业成本B.营业外支出C.营业收入D.管理费用10．境外经营，是指企业在境外的（）。
A.子公司B.分支机构C.联营企业D.合营企业二、业务题1.某国外子公司的财务报表需折算为美元。
有关资料如下：汇率设定：债券、股份发行日的汇率LC1.00=US$0.23固定资产取得时日的汇率LC1.00=US$0.23年初存货折算汇率LC1.00=US$0.19年末存货折算汇率LC1.00=US$0.22股利支付日的汇率LC1.00=US$0.2120×6年度平均汇率LC1.00=US$0.2020×5年12月31日汇率LC1.00=US$0.1820×6年12月31日汇率LC1.00=US$0.24表9—16资产负债表货币单位：LC21321350 00030 000100 000130 000应收账150 000120 000存800 000900 000固定资产（净值1 100 0001 180 000资产合计．表9—17利润及利润分配表货币单位：LC155 700 税前收益46 700 所得税费用109 000 净利润220 000 未分配利润（20×5年底）329 000 计合69 000 现金股利260 00020未分配利润（×6年底）2005年12月31日未分配利润的折算金额自行轧算。
[财经类试卷]注册会计师会计(外币折算)模拟试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师会计(外币折算)模拟试卷1及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/a3b1891087c24028915fc35a.png)
（B）借记应收账款(美元户)1350元人民币
（C）借记应付账款(美元户)250元人民币
（D）借记短期借款(美元户)350元人民币
15 2016年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的普通股股票100万股，作为可供出售金融资产核算。2016年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2016年12月1日与2016年12月31日即期汇率分别为1港元=0．83元人民币和1港元=0．81元人民币。不考虑相关税费等其他因素，2016年12月31日，甲公司因该可供出售金融资产计入所有者权益的金额为( )万元人民币。
（A）744
（B）737
（C）380
（D）740.5
11甲上市公司(以下简称“甲公司”)以人民币为记账本位币，持有其子公司(乙公司)100％股份，乙公司确定的记账本位币为美元。2016年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6．20元人民币，12月31日的即期汇率为l美元=6．00元人民币。则2016年12月31日在甲公司合并财务报表中应确认其他综合收益的金额为( )万元人民币。
（A）2600
（B）-200
（C）1200
（D）1400
4某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1美元=6．50元人民币。中、外投资者分别于2016年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2016年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1美元=6．20元人民币、1美元=6．25元人民币、l美元=6．24元人民币和1美元=6．30元人民币。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业2016年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。
外币折算练习题
外币折算练习题在国际贸易和国际金融中，外币折算是一项非常重要的技能。
尤其在跨境交易以及个人跨国旅行和投资中，需要将外币转换为本国货币或其他外币。
为了帮助大家更好地理解和掌握外币折算的方法和技巧，本文将提供一些外币折算的练习题，并详细解析每一题的解答过程。
练习题一：人民币折算成美元假设汇率为1美元兑换6.8人民币，现有1000人民币需要折算成美元，请计算出折算后的金额。
解答：根据题目所给汇率，1美元兑换6.8人民币。
要将1000人民币折算成美元，只需将人民币金额除以汇率即可。
计算过程如下：1000 / 6.8 = 147.06答案：折算后的金额为147.06美元。
练习题二：美元折算成人民币假设汇率为1美元兑换6.6人民币，现有50美元需要折算成人民币，请计算出折算后的金额。
解答：民币，只需将美元金额乘以汇率即可。
计算过程如下：50 * 6.6 = 330答案：折算后的金额为330人民币。
练习题三：欧元折算成美元假设汇率为1欧元兑换1.2美元，现有200欧元需要折算成美元，请计算出折算后的金额。
解答：根据题目所给汇率，1欧元兑换1.2美元。
要将200欧元折算成美元，只需将欧元金额乘以汇率即可。
计算过程如下：200 * 1.2 = 240答案：折算后的金额为240美元。
练习题四：美元折算成欧元假设汇率为1美元兑换0.9欧元，现有150美元需要折算成欧元，请计算出折算后的金额。
解答：元，只需将美元金额乘以汇率即可。
计算过程如下：150 * 0.9 = 135答案：折算后的金额为135欧元。
练习题五：日元折算成人民币假设汇率为1日元兑换0.06人民币，现有5000日元需要折算成人民币，请计算出折算后的金额。
解答：根据题目所给汇率，1日元兑换0.06人民币。
要将5000日元折算成人民币，只需将日元金额乘以汇率即可。
计算过程如下：5000 * 0.06 = 300答案：折算后的金额为300人民币。
通过以上练习题的解答，我们可以看到外币折算并不复杂，只需要根据给定的汇率进行简单的乘除计算即可。
外币折算例题
例：长江公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算。
假设当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按季计算长江公司2008年上半年发生以下经济业务：（1）1月15日收到某外商投入的外币资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=8.15元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存。
（2）1月18日，进口一台不需要安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=8.15元人民币。
以人民币支付进口关税240 000元，支付增值税595 000元。
（3）1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.15元人民币，款项尚未收到，出口增值税率为0%。
（4）2月1日，从建设银行借入200万美元专门用于扩建生产线，借款期限为三年，年利率6%，利息分期付息。
（假设没有支付利息）扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2008年1月1日开工。
根据工程协议规定，工程总造价220万美元，预计将于2008年10月1日达到预定可使用状态，工程款分别在2月1日支付120万美元，4月1日支付60万美元，6月1日支付30万美元，剩余10万美元在工程验收合格后支付。
长江公司按照约定，在上述规定的日期分别支付了相应款项。
（假设不考虑闲置资金的借款利息收入）（5）3月31日，计提利息。
（6）5月28日，以美元存款偿还应付账款20万美元。
（7）6月10日，将10万美元存款兑换为人民币存款，兑换当日美元买入价为：1美元=8.00元人民币。
（8）6月30日，计算第二季度利息。
要求：（1）编制长江公司上述经济业务的会计分录；（2）分别计算长江公司第1季度和第2季度发生的汇兑损益及计入当期损益的汇兑损益. （1）编制长江公司上述经济业务的会计分录①1月15日：借：银行存款－－美元户（$1 000 000×8.15） 8 150 000贷：实收资本（$1 000 000×8.15） 8 150 000②1月18日：借：固定资产——设备 4 115 000贷：应付账款——美元户（$400 000×8.20） 3 280 000银行存款——人民币户（240 000+595 000） 835 000③1月20日：借：应收账款——美元户（$200 000×8.20） 1 640 000贷：主营业务收入 1 640 000④2月1日取得借款：借：银行存款——美元户（$2 000 000×8.15）16 300 000贷：长期借款——美元户（$2 000 000×8.15）16 300 0002月1日支付工程款：借：在建工程 9 780 000贷：银行存款——美元户（$1 200 000×8.15）9 780 0004月1日支付工程款：借：在建工程 4 860 000贷：银行存款——美元户（$600 000×8.10）4 860 0006月1日支付工程款：借：在建工程 2 415 000贷：银行存款——美元户（$300 000×8.05）2 415 000⑤3月31日：a.计提利息1－3月利息费用=2 000 000×6%×2/12×8.10= 162 000（元）借：财务费用 162 000贷：应付利息（美元户）（$ 20 000*8.10）162 000(因为工程于2008年1月1日开工, 2008年10月1日达到预定可使用状态,施工期间小于1年,所以发生的利息不用资本化处理)b.计算汇兑损益1）银行存款美元账户的汇兑损益=（10+100+200－120）×8.10－（10×8.2+100×8.15+200×8.15－120×8.15）= －10万元2）应收账款美元账户的汇兑损益=（50+20）×8.10－（50×8.20+20×8.20）= －7万元3）应付账款美元账户的汇兑损益=（20+40）×8.10－（20×8.20+40×8.20）=－6万元4）长期借款美元账户的汇兑损益=200×8.10－200×8.15=－10万元5）应付利息美元账户的汇兑损益＝2×8.10－2×8.10＝0万元。
外币折算的答案
外币折算练习题一、单项选择题1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A．一10 B．一5 C．5 D．10答案：C 500*（8。
23—8。
22）=52、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的即期汇率为1美元=8．25元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。
另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为( )万元人民币。
A．164 B．170 C．174 D．175答案：D 20*8。
25+2+5+3=1753、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，即期汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日即期汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日即期汇率为1美元：8．32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=8．28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )元。
A．600 B．700 C．1 300 D．一100答案： C 10000*（8。
32—8。
25）+（50000*8。
3—10000*8。
32）—40000*8。
28=1300 4、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务答案：A5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
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外币折算练习题一、单项选择题1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( C )万元人民币。
A．一10 B．一5 C．5 D．102、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。
另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为( D )万元人民币。
A．164 B．170 C．174 D．1753、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8．28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( C )元。
A．600 B．700 C．1 300 D．一1004、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是( A )。
A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。
5月31日的市场汇率为1美元=8．23元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。
该外币债权6月份所发生的汇兑收益为( C )万元人民币。
A．一40 B．一60 C．40 D．606、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。
该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8．30元人民币。
本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8．20元人民币，卖出价为1美元=8．24元人民币，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( B )元。
A．500 B．100 C．200 D．07、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( B )。
A．合并报表决算日的市场汇率 B．实收资本入账时的即期汇率C．本年度平均市场汇率 D．本年度年初市场汇率8、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑差额。
1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。
1月31日的市场汇率为1美元=8．28元人民币。
2月28日市场汇率为1美元=8．23元人民币，货款于3月2日收回。
该外币债权2月份发生的汇兑收益为( C )万元。
A．0．60 B．0．40 C．一1 D．一0．409、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为I美元=8．26元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8．28元人民币。
另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费12万元人民币。
该设备的入账价值为( D )万元人民币。
A．862 B．826 C．828 D．86010、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( C )。
A．按平均汇率折算 B．按历史汇率折算C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D．按即期汇率折算11、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( A )。
A．收到外币资本时的市场汇率 B．投资合同约定汇率C．签订投资时的市场汇率 D．第一次收到外币资本时的折算汇率12、下列各项中，属于外币兑换业务的是( D )。
A．从银行取得外币借款 B．进口材料发生的外币应付账款C．归还外币借款 D．从银行购入外汇13、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为( A )A．在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B．在长期投资项下列示C．作为管理费用列示 D．作为长期负债列示14、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，的确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是( A )：A．变更当日的即期汇率 B．变更当期期初的市场汇率C．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 D．资产负债表日汇率15、下列说法中正确的是( A )。
A．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B．企业记账本位币一经确定，不得变更c．企业的记账本位币一定是人民币D．企业的编报货币可以是人民币以外的币种16、甲公司的记账本位币是人民币。
2008年12月5日以每股7港元的价格购买乙公司H股1万股作为交易性金融资产，当日的汇率是1港元=1元人民币。
2008年12月31日，H股的市价是8元，当日汇率1港元=0。
9元人民币，则甲公司应确认的公允价值变动损益为（ A ）A 2000B 0C -1000D 1000二、多项选择题1、下列交易中，属于外币交易的有( ABC )。
A．买入以外币计价的商品或者劳务B．卖出以外币计价的商品或者劳务C．借入外币资金D．向国外销售以记账本位币计价和结算的商品2、企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有( ABC )。
A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D．影响当期汇兑差额数额的大小3、下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有 ( ABC )。
A．企业在境外的子公司B．企业在境外的合营企业c．企业在境外的子公司分支机构D．采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构4、下列项目中属于货币性项目的有( ABC )。
A．银行存款 B．应收账款 c．应付账款 D．存货5、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( AB )。
A．交易发生日的即期汇率B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率c．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率D．当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率6、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。
下列说法中正确的有( AB )。
A．外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算B．因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑额，计入当期损益C．因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑额，计入递延损益D．外币非货币性项目，使用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额7、企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有( ABC )。
A．长期股权投资 B．递延所得税资产c．应付及预收款项 D．资本公积8、企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有( CD )。
A．存货 B．投资性房地产 C．实收资本 D．资本公积9、按我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，哪些业务平时可能会产生汇兑差额 ( BCD )。
A．外币投入资本业务 B．外币借贷业务 C．企业将外币卖给银行 D．企业从银行买入外币三、判断题1、外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是指人民币以外的货币。
( 错 )2、记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
( 对 )3、企业只能选择人民币作为记账本位币。
( 错 )4、若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。
( 对 )5、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。
( 错 )6、记账本位币一经确定，不得变更。
( 错 )应该是不得随意变更7、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
( 对 )8、企业采用统账制核算，对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
( 对 )9、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。
( 错 )应该计入当期损益，财务费用——汇兑损益10、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
( 错 )11、货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
( 对 )12、资产负债表中的项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。
( 错 )所有者权益中除了“未分配利润”之外，其他项目应该是采用交易发生时侯的即期汇率折算13、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
( 对 )14、外币财务报表折算差额，在利润表中单独列示。
( 错 )应该实在资产负债表的所有者权益下面单独列示四、计算分析题1、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。
该企业2007年12月31日有关科目余额如下 (单位：元)。
(1)该企业收回客户前欠账款60000美元存入银行，当日市场汇率为l美元=8．2元人民币。
(2)将20000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买入价1美元=8．1元人民币，卖出价1美元=8．3元人民币，当日市场汇率为1美元=8．2元人民币。