税务培训

❖ 营业税按行业实行不同的税率
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二、主要税种介绍-城建税
❖ 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市 维护建设资金的来源开征的一个税种
❖ 城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消 费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7% （市区）5%（县城镇）和1%
❖ 我司城建税税率为7%
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二、主要税种介绍-教育费附加
❖ 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收的一种附加费。
❖ 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金 来源。
❖ 教育费附加税率是3%
LOGO 二、主要税种介绍-地方教育费附加
❖ 从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。
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一、税种分类——其他分类
❖ 除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
❖ 例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理；
❖ 可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
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一、税种分类——按计税标准分类
❖ 从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少 将随着价格的变动而相应增减。
❖ 从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用 固定税额征收的税收。
2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所 得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使 用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕 地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
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2. 关税由海关负责征收管理；
3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务 机关。
❖ 又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
❖ 按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。
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二、主要税种介绍
❖ 增值税 ❖ 营业税 ❖ 城建税 ❖ 堤围费 ❖ 教育附加/地方教育附加 ❖ 印花税 ❖ 个税 ❖ 企业所得税
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的征税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
❖ 价内税：税款=含税价格*税率
❖ 价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
❖ 由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
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一、税种分类——按征税对象分类
❖ 我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关 税
❖ 我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
❖ 我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源 税、土地增值税。
❖ 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地 方税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%
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❖ 地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教 兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育 事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经 费的投入补充。
❖ 按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳 增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
❖ 我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契 税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。
❖ 我国对行为的征税主要有：印花税
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一、税种分类——按税收管理和使用权限分类
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
税种介绍及日常税务申报讲解
生产本部财务 2012.04
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一、讲解目录
❖ 税种介绍 ❖ 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
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二、主要税种介绍-增值税
❖ 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
❖ 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环 节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
❖ 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
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二、主要税种介绍-营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
❖ 营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的 转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 税收收入不 受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计 征方法简便