财务报表基础知识培训

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五、怎样评价企业财务状况
评价企业财务状况的几个方面
1、企业盈利能力评价 2、企业运营能力评价 3、企业财务安全评价
4、企业发展能力评价
五、怎样评价企业财务状况
评价Байду номын сангаас业的盈利能力
1、毛利率(毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%) (毛利额=主营业务收入-主营业务成本) 2、销售净利率(销售净利率 = 净利润÷主营业务收入×100%) 3、资产净利率(资产净利率 = 净利润÷资产总额×100%) 4、净值报酬率(净值报酬率 = 净利润÷平均股东权益×100%) 5、市盈率(市盈率 =股票的现价÷每股盈余)
流动资产周转率=主营业务收入÷平均流动资产 资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额 权益报酬率=销售净利率总资产周转率权益乘数
五、怎样评价企业财务状况
评价企业的财务安全
1、盈利安全(安全边际率=(主营业务收入-保本点主营业务收入)÷主营业务收入×100%) 2、资本结构(资产负债率 =负债总额÷资产总额×100%) 3、偿债安全(流动比率=流动资产÷流动负债) (速动比率=速动资产÷流动负债) (已获利息倍数=税息前利润÷利息费用)
利润结构基本合理
1.企业的营业利润、利润总额的结构基本合理 2.企业的利润结构与资产结构相适应
企业的利润有较强的获取现金的能力
1.营业利润(或“同口径营业利润”)与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。 2.投资收益应该对应一定规模的现金回收。
四、怎样阅读现金流量表_基础知识
现金流量表基础知识
1、定义:要素:现金(货币资金及现金等价物)、现金流量
(速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项,等于全部流动资产减去存货、预付款项等) ★2+2法则 ★评估资产的成本与市价:关注资产的质量
关注表外负债
关注资本到位情况
★资产负债表外的经济资源
(优秀的管理团队、管理水平;良好的品牌、专业技术)
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
资产负债表分析重点
现金不足:企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿
五、怎样评价企业财务状况
评价企业的发展能力
1、业务发展 2、盈利质量 3、保值增值(资本保值增值率=期末的所有者权益÷期初的所有者权益 ) 4、企业价值(市盈率=股票的现价÷每股盈余)
六、怎样审核中小企业会计报表
审核中小企业会计报表的过程、步骤
1、审核分析过程一般分为三步
1)阅读会计报表,对企业的基本财务状况做基本了解 2)验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平,财务比率是否合理, 会计报表数据是否存在异常状况
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 。
2、现金流量表的基本结构:主表和补充资料 3、现金流量表的作用:说明企业现金流入流出的原因
规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力
4、现金流量表的主要项目:经营活动(现金流入量、现金流出量、净额)
有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势
三、怎样阅读利润表_阅读方法
阅读利润表的方法
1、检验经营成果:把握结果
2、借助相关财务比率
毛利率(毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%) 销售净利率(销售净利率 = 净利润÷主营业务收入×100%) 资产净利率(资产净利率 = 净利润÷资产总额×100%) 净值报酬率(净值报酬率 = 净利润÷平均股东权益×100%) 市盈率(市盈率 =股票的现价÷每股盈余)
2、应对的方法
1)着眼于企业的不同特点,把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪主、落实和分析 2)运用比较方法,测算财务比率,与行业平均财务指标和企业历史财务指标比较 3)现场资产核实 4)账簿核实及基本会计资料抽查等
六、怎样审核中小企业会计报表
审核中小企业会计报表的方法
1、了解企业经济政策 (融资政策 投资政策 盈利能力 营销政策) 2、关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系 3、了解企业的会计政策,现场审核帐簿及相关基础财务资料 验证账表、账账、账证是否相符 审核销售与收款循环,购货、付款与生产循环及筹资与投资循环 审阅纳税申报表及纳税纪录 通过贷款卡核实长短期贷款数额
1、造假现象
1)为逃避纳税隐瞒利润,加大销售成本,将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账,而将可 比成本入账;虚挂负债,将获取的利润挂在应付款中;不确认投资收益 2)虚增资产,如虚增往来款;对资产作不可靠评估,虚增资产和权益;虚假合并关联企业会计报表3、 3)虚增利润,加大存货,隐瞒成本,少计提折旧 4)虚假重组、虚假投资 5)不遵循会计准则记账,乱设会计科目,乱记账 6)设账外账,设账外银行户 7)账表不符、账账不符、账证不符、账实不符
五、怎样评价企业财务状况
评价企业的运营能力
周转率 存货周转率=商品销售成本÷存货平均占用额)
将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一 般水平,则往往说明存货过多,周转过慢
应收账款周转率=销售收入净额÷应收账款平均余额)
将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同 行业的一般水平,则往往说明应收账款过多,周转过慢。
财务费用是否与贷款规模相适应 投资收益的具体内容和现金含量
营业利润的现金含量
企业的业绩是否过度依赖营业外收入 销售净利率、资产报酬率、权益报酬率
三、怎样阅读利润表_阅读方法
利润表分析与管理的目标
企业具有一定的盈利能力
1、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下,在绝对额上,企业具有大于零的营业利润、 利润总额、净利润,且金额不断增长; 2、在获利能力比率上,其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益等指 标在同行业中处于平均水平以上
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
固定资产分析
◆技术装备水平分析 (判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率) ◆固定资产周转速度分析 (固定资产周转率) ◆结构分析 (固定资产占总资产的比重,符合行业特征 ) ◆固定资产核算方式的选择分析 (计提折旧的方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法)
(必须防止的情况:应付账款规模不正常增加的同时,应付账款平均付账期也不正常的延长)
(3)预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业,其销售环境越好
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
阅读资产负债表的方法
★借助财务比率透视财务状况
资产负债率:反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度 流动比率:反映企业对短期性债务的保证程度 速动比率:反映企业对短期性债务支付能力的迅速性
2、会计报表审查的一般步骤
1)明确分析目的 2)收集有关信息 3)根据分析目的制定具体分析内容,视具体情况不同安排侧重点 4)针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容,找出问题的原因 5)综合分析的内容,按照重要性的原则,对重大影响因素导致的担保风险度作为判断
六、怎样审核中小企业会计报表
企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对
投资活动(现金流入量、现金流出量、净额) 筹资活动(现金流入量、现金流出量、净额)
5、现金流量表的勾稽关系
四、怎样阅读现金流量表_阅读方法
阅读现金流量表的方法
1、透视经营活动:经营活动产生的现金流量应该是正数
对企业来说利润就是现金:
(经营现金指数=经营活动产生的现金净额÷营业利润)
应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具体表现
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
存货分析
◆比较分析 (将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ) ◆结构分析 (将企业的存货占总资产的比例(即结构)与同行业其他企业的情况加以比较 ) ◆比率分析 (企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ) ◆存货核算方式的选择分析 (先进先出法、加权平均法或者个别计价法)
分层观察 项目对比
3、关注人的因素对报表的影响
成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息
三、怎样阅读利润表_阅读方法
利润表分析重点
营业收入的变动和现金含量
(销售收现率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入)
毛利率的大小及其走向
企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应
2、会计语言的规则
《会计法》《企业财务会计报表条例》《企业企业准则》《企业会计制度》
3、财务报告的组成
会计报表 会计报表附注 财务状况说明书
二、怎样阅读资产负债表_基础知识
资产负债表基础知识
1、定义:资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况的会计报表。 2、资产负债表的作用:反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 3、资产负债表的格式:账户式、报告式 4、资产负债表的内容:资产(流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产) 负债(流动负债、长期负债) 所有者权益(投资者投入、经营累积)
三、怎样阅读利润表_基础知识
利润表基础知识
1、定义:利润表是总括的反映企业在一定期间内(月度、年度)利润或亏损的实现情况的会计报
表,是将“收入-费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。
2、利润表的基本形式:单步骤式、多步骤式 3、利润表的列示方式: 计算列示主营业务利润(主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加) 计算列示营业利润(营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用) 计算列示利润总额(利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出) 计算列示净利润(净利润=利润总额-所得税) 4、利润表的作用:反映企业在一定期间内的经营成果
2、评估投资活动:关注投资的目的、方向和规模
检查投资活动是否符合公司发展战略 评估投资风险
3、评估筹资活动:关注筹资方式
评估筹资风险 评估筹资量与企业发展规模是否相适应
四、怎样阅读现金流量表_阅读方法
现金流量表分析的重点
经营活动现金流量的充足程度 投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度 筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析
◆短期借款分析 (流动比率、速动比率、短贷长投) ◆应付票据、应付及预收款项分析 (1)比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例,可以判断一个企业在购货环节的市 场谈判力 (2)应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的
4、从财务指标上判断企业的偿债能力
谢 谢
欢 迎 提 问
100万;一个中企业要随时能拿1000万;一个大企业要随时能那1个亿。
应收账款过多:钱在客户那里 存货过多:钱压在商品里 固定资产过多:钱压在设备、厂房里 短期借款用于长期用途: “短贷长投”,短期偿债风险高 应付账款账期的不正常延长:资金链可能断裂 长期借款用于短期用途:企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼:企业杀手 举债过度:资本金不足,长期偿债风险高。
财务报表基础知识培训
目录 一、会计是企业的语言 二、怎样阅读资产负债表 三、怎样阅读利润表 四、怎样阅读现金流量表 五、怎样评价企业财务状况 六、怎样审核中小企业会计报表
一、会计是企业的语言
1、会计语言的要素
反映财务状况的会计语言(资产、负债、所有者权益) 特点:时点数 反映经营成果的会计语言(收入、费用、利润) 特点:期间数
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
阅读资产负债表的方法
总额观察
资产增加(负债增加或所有者权益增加) 资产减少(负债减少或所有者权益减少)
具体项目浏览 资产负债表项目分析
应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
应收账款分析
◆比较分析 (将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ) ◆结构分析 (将企业的应收账款占总资产的比例(即结构)与同行业其他企业的情况加以比较 ) ◆比率分析 (将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较) ◆应收账款账龄分析 ◆应收账款交易对象分析 (1)债务人的区域性。 (2)债务人的财务实力。 (3)债务人的集中度。
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