企业内部控制案例分析. 共16页
企业内部控制制度案例分析
企业内部控制制度案例分析企业内部控制制度是现代企业管理中非常重要的一部分，它是指企业为了保证财务报告的真实性和准确性，促使企业达到预定目标，确保企业资源的合理利用而建立和完善的一套制度和措施。
本文将以公司的内部控制制度为案例，对其进行分析。
公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售电子产品。
该公司非常重视内部控制制度的建立和完善，通过制定一系列具体的制度和流程，以确保公司的经营活动能够规范、高效地进行，并有效地保障财务报告的可靠性。
首先是公司的财务管理制度。
该公司建立了一套严格的财务管理制度，包括财务预算和报告制度、费用控制制度、财务审计制度等。
其中，财务预算和报告制度要求各部门按照年度预算编制和执行月度财务计划，并定期向财务部门报告执行情况。
费用控制制度规定了各项费用的审批流程和限额，确保公司的费用控制在可控范围内。
财务审计制度要求每年对公司的财务状况进行审计，确保财务报告真实、准确。
其次是公司的采购管理制度。
该公司建立了一套完善的采购管理制度，包括供应商审批和评价制度、采购合同管理制度等。
供应商审批和评价制度要求所有供应商必须通过公司严格的审批程序，并定期进行评价，只有评价合格的供应商才能与公司合作。
采购合同管理制度规定了采购合同的签订和履行流程，包括合同的订立、履行和变更等环节，确保采购活动按照合同要求进行。
再次是公司的库存管理制度。
该公司建立了一套科学的库存管理制度，包括库存盘点和审计制度、库存物资分类管理制度等。
库存盘点和审计制度要求公司定期对库存物资进行盘点和审计，确保库存数量和质量的准确性。
库存物资分类管理制度要求公司对库存物资按照价值和使用频率进行分类管理，保证库存物资的合理配置和使用。
最后是公司的资产管理制度。
该公司建立了一套严格的资产管理制度，包括固定资产管理制度、资产折旧和报废制度等。
固定资产管理制度规定了固定资产的购置、登记、使用和报废流程，确保固定资产的安全和有效利用。
资产折旧和报废制度规定了资产折旧的计算方法和报废的程序，确保资产账务的准确性和合规性。
内部控制三九集团案例分析
内部控制三九集团案例分析多元化经营的“三九”——龙种变跳蚤一、案件始末2006年8月11日，经过一轮长达40分钟的激烈竞价，浙江中耀药业集团有限公司以1710万元的竞拍价，成功拍得三九集团旗下的三九医药连锁公司股权。
三九集团的前身是1986年退伍军人赵新先创立的南方药厂。
1991年，总后出资1亿元从广州第一军医大学手中收购了南方制药厂，成立了以三九医药、三九生化和三九发展为一体的三九集团，总资产达200多亿元。
此后三九集团为加快发展，偏离了经营医药的主业，持巨资投向房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域，采取承债式收购了近60家企业，积淀了大量的债务风险。
涉足过多陌生领域，且规模过大，难以实施有效管理，给集团带来巨大财务窟窿。
截至2003年底，三九集团及其下属公司欠银行98亿元。
2005年4月28日，为缓和财务危机，三九集团不得不将旗下上市公司三九发展卖给浙江民营企业鼎立建设集团，三九生化卖给山西民营企业振兴集团。
自此“三九系”这一词汇从历史中消失。
二、从内控方面揭示的问题1、放弃主业，导致管理失控三九集团本是以经营中药研发、生产及销售的企业，但为扩大企业规模和效益，却贸然进入了与医药毫不相关的房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域。
这些产业与主业没有一点联系，既不能与主业发展有效衔接，还分散了注意力;且这些非相关领域竞争激烈，风险大，原有管理人员很少有相关管理经验，造成管理断档和管理真空。
2、集团内部管理制度存在缺陷集团董事不重视财务管理，用人不当，内部监督控制制度没有落实好，导致集团内部信息不对称，无法控制好集团的资金，整个集团的资金使用混乱，出现许多浪费与错误投向。
(1)从财务管理制度上看，没有形成一套良好的财务监督体制，集团资金使用混乱。
集团的资金在5000万以下的，赵新先从不过问，至于资金流向以及资金效率，更不重视。
整个三九集团的资金管理是哪里需要资金，不管合理与否，资金就流向哪里，当没有足够资金时，只能就抽用别家子公司资金。
辉山乳业内部控制案例分析
辉山乳业内部控制案例分析一、案例背景辉山乳业是中国知名的乳制品企业，拥有多年的乳业生产经验和稳定的市场表现。
在其发展过程中，也频繁出现了一些管理失误和内部控制问题。
本文将深入剖析辉山乳业内部控制的案例，探讨其内部控制问题及解决方案。
二、案例分析1. 财务管理问题辉山乳业的财务管理问题主要表现在资金使用失控、财务数据不准确等方面。
过去，该企业在资金使用上存在着较大的浪费和滥用现象，财务数据也常常出现错误或遗漏。
这些问题导致了企业在财务管理方面的不稳定和不透明，造成了企业财务风险的增加。
辉山乳业的生产管理问题主要表现在生产设备维护不及时、生产工艺不规范等方面。
在过去的生产过程中，该企业的生产设备经常出现故障，维护不及时，导致了生产效率的下降和产品质量的不稳定。
企业的生产工艺也存在不规范的情况，导致了产品质量的波动和成本的增加。
辉山乳业的职工管理问题主要表现在工作分工不清、工作积极性不高等方面。
在过去，企业存在着一定程度上的工作分工不清的情况，导致了职工工作任务的重复和错漏。
企业的职工积极性也不高，工作效率较低，影响了企业的整体运营效果。
三、问题分析在辉山乳业的发展过程中，内部控制问题主要表现在财务管理、生产管理和职工管理三个方面。
这些问题的根源主要在于企业内部管理体系的薄弱和管理者对内部控制的重视不足。
这也直接导致了企业面临的财务风险增加、生产效率下降和职工积极性不高等问题。
四、解决方案1. 完善内部管理体系辉山乳业需要从内部管理体系入手，完善企业内部的组织结构和管理制度。
只有建立健全的内部管理体系，才能保证企业的各项工作有序进行，避免管理漏洞和失误。
2. 加强内部控制意识辉山乳业管理者需要意识到内部控制的重要性，将内部控制纳入企业经营管理的各个环节中，确保企业的各项工作能够按规定进行，避免出现失控现象。
3. 强化内部监督和检查企业需要建立健全的内部监督和检查制度，对企业内部的各项工作进行全面监督和检查，及时发现和解决问题，确保企业各项工作正常进行。
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资金》（试行）。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
3
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商 业银行”。 2．辉煌：
（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还 是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
萨班斯法案中的看法 2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国 上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美 国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最 终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
中天恒会计师事务所 李三喜
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第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
企业内部控制案例分析DOC
企业内部控制案例分析DOC一、案例背景及问题:企业为了规范财务管理，确保财务报告的真实性和准确性，决定建立完善的内部控制制度。
然而，在实施过程中，出现了一些问题。
首先，企业缺乏相关的内部控制制度和程序，导致财务管理混乱，无法准确地反映企业的真实财务状况。
其次，企业的内部控制人员素质较低，缺乏专业知识和经验，无法有效地执行内部控制制度。
再次，企业的内部控制体系不完善，存在一些重要环节的缺失，无法对企业的各项业务活动进行全面监督和管理。
最后，企业的内部控制文化较差，员工对内部控制的重要性和意义认识不足，缺乏内部控制意识。
二、分析原因及解决方法:1.缺乏内部控制制度和程序：企业应该建立一套完整的内部控制制度和程序，明确各个环节的责任和权力，确保财务管理的规范性。
企业可以参考相关的法规、规章和标准，制定适合自身特点的内控制度，并定期进行评估和修订。
2.内部控制人员素质较低：企业应该加强内部控制人员的培训和教育，提升其专业知识和技能水平。
可以通过组织内外部培训，邀请专业机构进行培训，提供内部控制知识和案例，增强内控人员的实际操作能力。
3.内部控制体系不完善：企业应该根据自身的业务流程和风险情况，建立完善的内部控制体系，确保各项业务活动的规范运行。
可以引入现代技术手段，建立信息化的内控系统，提高内控工作的效率和准确性。
4.内部控制文化较差：企业应该加强内部控制文化建设，强调内控的重要性和意义，增强员工的内控意识。
可以通过加强内控宣传和教育，组织内部控制专题演讲和培训，培养员工的内核控制观念和行为习惯。
三、效果及建议:通过上述措施的实施，企业内部控制的问题得到了解决，取得了一定的效果。
首先，企业建立了完善的内部控制制度和程序，规范了财务管理的流程和方法。
其次，内部控制人员的素质得到了提高，能够有效地执行内部控制制度。
再次，企业的内部控制体系不断完善，对各项业务活动进行了全面监督和管理。
最后，企业的内部控制文化得到了改善，员工对内部控制的重要性和意义有了更深入的理解。
企业内部控制案例分析
企业内部控制案例分析案例背景：公司成立于2005年，是一家以制造和销售高端电子产品为主的企业。
公司在市场上发展迅速，收入不断增长。
然而，随着公司规模的扩大，内部控制问题逐渐暴露出来。
经分析发现，主要存在以下内部控制问题：1.会计核算问题：公司的财务部门缺乏专业人员，会计核算工作不规范。
公司的账目经常有错漏，影响到财务信息的准确性。
同时，公司的存货盘点工作不及时，导致存货损益无法准确计算。
2.资产保护问题：公司的办公室没有安装监控设备，容易发生财产丢失的情况。
公司没有建立完善的固定资产管理制度，导致固定资产登记不规范，损失难以追溯。
3.内部控制流程问题：公司的采购流程不够规范，导致供应商未经审批就可以直接向公司销售产品，存在财务风险。
此外，公司的财务流程没有明确的权限分配，容易造成内部人员的滥用权力。
4.合法合规问题：公司在与供应商签订合同时，未进行严格的合同审核，存在风险。
公司的员工在进行市场竞争时，缺乏竞争法律常识，容易触犯法律。
对于以上问题，公司可以采取以下措施进行内部控制改进：1.雇佣专业人员：加强财务部门的人员配备，确保会计核算工作的规范和准确性。
同时，设立内部审计岗位，对公司的财务活动进行审核和监督。
2.加强资产保护：安装监控设备，保护办公场所的财产安全。
建立固定资产管理制度，明确资产的登记、归还和报废流程，确保固定资产的有效保护和使用。
3.规范内部流程：完善采购流程，加强供应商的评估和审批。
建立明确的财务权限制度，确保各岗位的职责分工和权限控制，防止内部人员滥用职权。
4.加强合法合规意识：定期组织员工培训，提高员工的竞争法律常识和合规意识，确保公司在市场竞争中合法合规。
通过以上措施的实施，可以有效地解决公司内部控制问题，提高公司的风险管理能力和财务信息的可靠性。
同时，公司还应不断完善内部控制制度，定期进行内部审计，及时发现并纠正问题，确保内部控制的持续有效性。
企业内部控制及案例分析ppt课件
主要内容
内部控制认识误区 我国企业内部控制规范体系
内部控制建设的必要性案例
内部控制制度建设案例分析
2019 18
我国企业内部控制建设发展历程
• • • • • • • • 1978年国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度 1984年财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制， 提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制 度在内的会计管理制度 1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部 控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，保证执业质量 1999年修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全 内部会计监督制度 2000年 1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对 企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确 2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求 公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全企业内部控制制度
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
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——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
企业内部控制分析案例
企业内部控制分析案例在一个热闹的小镇上，有一家小美开的蛋糕店，咱们就拿这个蛋糕店来说说企业内部控制的那些事儿。
一、控制环境方面。
1. 员工管理。
小美这个老板呢，人特别好，但是在员工管理的控制环境上一开始有点小问题。
她雇佣员工的时候，就凭着自己的感觉，觉得谁看着顺眼就把谁招进来了。
结果有个员工特别懒，总是在工作的时候偷偷玩手机，导致蛋糕订单有时候不能按时完成。
这就好比一个企业没有一个严格的招聘标准，什么人都往里招，就会影响整体的工作氛围和效率。
后来小美学聪明了，她制定了详细的招聘流程。
不仅要面试，还要让应聘者实际做个小蛋糕，看看手艺咋样。
而且在员工入职后，还会有一周的试用期，期间会有老员工带着新员工，教他们怎么做蛋糕、怎么接待顾客。
这就改善了店里的员工管理的控制环境，大家都知道自己该干啥，而且有榜样可以学习。
2. 老板的管理风格。
小美以前是那种什么都自己干，对员工也不怎么放心的老板。
她觉得自己做的蛋糕才是最好吃的，所以每天都在厨房忙得晕头转向，也没心思去管理店面的其他事情。
这就像有些企业的老板事必躬亲，没有发挥员工的主动性。
后来她意识到这样不行，她开始改变自己的管理风格。
她把蛋糕制作分成了几个步骤，每个步骤教给不同的员工，让他们负责好自己的那一块。
她自己就开始更多地关注店面的整体运营，比如怎么吸引顾客、怎么控制成本。
这样一来，店里的员工积极性提高了，小美也轻松了不少，这就是良好的控制环境对企业运营的积极影响。
二、风险评估方面。
1. 原材料供应风险。
小美的蛋糕店一直都是从一个供应商那里进面粉、鸡蛋这些原材料。
有一次，那个供应商突然说因为自己的农场出了点问题，鸡蛋的供应要减少，而且价格还得涨。
小美当时就懵了，因为她没有备用的供应商。
这就像企业只依赖一个供应商，没有评估到供应中断或者价格波动的风险。
从那以后，小美就开始找其他的供应商。
她找了三家备用供应商，平时虽然不从他们那里进货，但是和他们保持着联系，也了解他们的产品质量和价格。
恒久科技公司内部控制案例分析
恒久科技公司内部控制案例分析恒久科技公司是一家以研发、制造和销售电子产品为主的科技企业。
为了确保公司的运营和发展，恒久科技公司实施了严格的内部控制措施。
然而，在过去的几年中，公司曾遇到过一次内部控制失效的案例，这给公司的声誉和业务造成了一定的负面影响。
以下是对该案例的分析和反思。
该案例发生在2024年，当时恒久科技公司的内部控制出现了重大的疏漏。
公司的其中一部门在研发过程中出现了一项严重的技术错误，导致一款产品的制造无法达到规定的质量标准。
这一问题在正式发布前没有被发现，直到产品投入市场后，客户开始投诉产品的质量问题，公司才意识到该问题的存在。
这次内部控制失效的主要原因有以下几点：1.管理层监督不到位：恒久科技公司的管理层未能有效监督产品研发过程，导致技术错误被忽视。
管理层在制定和执行内部控制措施时存在过度的自信和依赖，未能意识到内部控制的重要性和风险。
2.内部审计机制不健全：公司的内部审计机制存在一定的缺陷，无法及时发现和纠正潜在的问题。
这也体现了公司对内部控制的重视程度不够，缺乏对内部风险的全面评估。
3.缺乏有效的沟通与协调：恒久科技公司的各个部门之间缺乏有效的沟通与协调。
这在该案例中表现为研发部门未能与其他部门及时共享相关信息和问题，导致问题未能及时被发现和解决。
为解决这次内部控制失效问题，恒久科技公司采取了以下措施：1.加强管理层监督：公司对管理层进行了专业知识和内部控制意识的培训，确保他们能够了解内部控制的重要性，并能有效监督和管理产品研发过程。
2.完善内部审计机制：公司成立了专门的内部审计部门，并增加了审计频率和广度，确保能够及时发现和纠正潜在的问题。
3.加强沟通与协调：公司通过设立跨部门的会议和沟通机制，加强各个部门之间的信息共享和问题解决，提高公司整体的内部控制水平。
通过上述措施的实施，恒久科技公司成功解决了内部控制失效问题，并取得了一定的经验教训。
从这个案例中，我们可以得出以下结论和启示：1.内部控制是企业管理的核心，必须高度重视和严肃对待。
企业内部控制案例分析
企业内部控制案例分析企业内部控制是指企业为实现自身业务目标，通过建立合理的组织结构、设立适当的职责与权限、制定完善的各项规章制度，提供有效的信息和对外财务报告，以及进行合理的风险管理等一系列措施，保障企业资产的安全、提高工作效率、避免风险和错误等的一种管理方式。
下面以A公司的内部控制案例进行分析。
A公司是一家以制造和销售电子产品为主的企业，其拥有多个部门和分支机构，员工规模达数百人。
公司高度重视内部控制，为了更好地建立和实施内部控制，公司首先设立了内部控制部门，负责监督各个部门的内部控制情况，同时制定相应的内部控制制度。
首先，在财务管理方面，A公司建立了完善的财务管理制度。
公司的财务部门对公司进行全面的财务管理，对各个部门的日常经济事务进行监督和审核，并及时制作财务报表进行对外披露。
同时，公司还通过设立预算管理、审计制度等方式，确保公司财务管理的规范性和准确性。
其次，在采购管理方面，A公司设立了专门的采购部门，并建立了采购流程和内部控制制度。
采购部门负责对公司的采购活动进行管理和监督，包括选定合适的供应商、制定采购计划、核实供应商的资质等。
同时，公司采取了采购合同和采购委托书等方式，确保采购活动的合法性和合规性。
再次，在资产管理方面，A公司建立了完善的资产管理制度。
公司定期进行资产清查和盘点，确保资产的真实性和准确性。
同时，公司对重要资产进行保险和监控，以防止资产损失和风险隐患。
最后，在风险管理方面，A公司设立了风险管理部门，并制定了风险管理制度。
公司从产品研发、生产制造到销售服务等全过程进行风险评估和管理，加强内部控制，确保业务操作的规范和安全，最大限度地减少风险。
通过上述的内部控制措施，A公司有效地保障了企业资产的安全性，提高了工作效率，并有效地避免了潜在的风险和错误。
然而，即使有了完善的内部控制制度，企业也需要持续地进行监督和改进，以适应不断变化的外部环境和业务需求，保持内部控制的有效性和适应性。
内部控制案例分析
内部控制案例分析在当今复杂多变的商业环境中，内部控制对于企业的稳定运营和可持续发展起着至关重要的作用。
有效的内部控制能够帮助企业预防风险、保障资产安全、提高经营效率和保证财务报告的可靠性。
然而，许多企业在内部控制方面存在着各种问题，导致了严重的后果。
本文将通过几个典型的案例，深入分析内部控制失效的原因以及从中可以吸取的教训。
案例一：＿____公司财务造假案＿____公司曾是一家备受瞩目的上市企业，但最终因财务造假而陷入困境。
该公司通过虚构销售收入、提前确认收入、少计成本等手段，连续多年虚增利润，欺骗了投资者和监管机构。
内部控制失效的原因分析：1、高层管理人员的道德缺失：公司的管理层为了追求个人利益和短期业绩，无视法律法规和道德准则，主导了财务造假行为。
2、内部审计部门的失职：内部审计未能发挥有效的监督作用，对财务数据的真实性和合规性缺乏严格的审查。
3、控制环境薄弱：公司没有建立起良好的诚信文化和价值观，员工对内部控制的重要性认识不足。
教训：1、重视高层管理人员的道德教育和约束，建立有效的激励机制，避免其为了短期利益而冒险违规。
2、强化内部审计部门的独立性和专业性，确保其能够及时发现和纠正违规行为。
3、营造良好的内部控制环境，加强企业文化建设，提高员工的道德意识和合规意识。
案例二：＿____企业采购环节的舞弊案在_____企业的采购业务中，采购人员与供应商勾结，通过虚报采购价格、收受回扣等方式，给企业造成了巨大的经济损失。
内部控制失效的原因分析：1、采购流程存在漏洞：采购审批权限不明确，缺乏有效的询价和比价机制。
2、对采购人员的监督不足：没有对采购人员的行为进行定期的监督和检查。
3、供应商管理不善：对供应商的选择和评估不够严格，没有建立长期稳定的合作关系。
教训：1、优化采购流程，明确各环节的职责和审批权限，建立科学的询价和比价制度。
2、加强对采购人员的监督，实行定期轮岗和廉政教育。
3、完善供应商管理体系，严格筛选供应商，建立供应商评价和奖惩机制。
企业内部控制及案例分析
企业内部控制及案例分析企业内部控制是企业治理的重要环节，也是现代企业制度的重要组成部分。
它有助于确保企业的运营效率和财务报告的准确性，同时也能有效防范风险，保障企业的健康发展。
企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整，保证其财务报告的准确性，保障其运营活动的有效性，而采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法和措施。
其目标是确保企业的运营效率、财务报告的准确性、法律法规的遵守以及企业战略目标的实现。
企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：保障企业运营的合规性。
企业内部控制通过制定和执行一系列规章制度和流程，确保企业的运营活动符合国家法律法规和监管要求，避免违法违规行为。
提高企业运营效率。
企业内部控制通过优化业务流程、提高管理效率、降低成本等方式，提高企业的运营效率。
防止欺诈和舞弊行为。
企业内部控制通过采取有效的监督措施，防止企业内部人员或外部人员的欺诈和舞弊行为，保护企业的资产安全完整。
提高企业财务报告的准确性。
企业内部控制通过制定和执行严格的财务报告流程，确保企业的财务报告准确反映企业的财务状况和经营成果，为投资者和管理层提供决策依据。
实现企业战略目标。
企业内部控制通过制定和执行与企业战略目标一致的规划和措施，确保企业的战略目标得以实现。
下面以某上市公司为例，分析其企业内部控制存在的问题及改进措施。
该上市公司近年来出现了多起违规操作事件，涉及金额较大，严重影响了公司的声誉和投资者信心。
经过调查发现，公司内部控制存在以下问题：内部控制环境薄弱。
公司治理结构不健全，管理层权力过于集中，缺乏有效的内部监督机制。
同时，公司员工缺乏内部控制意识，对内部控制的重要性认识不足。
风险评估机制不健全。
公司缺乏完善的风险评估机制，无法及时发现和应对潜在的风险，导致在业务操作中出现较多问题。
控制活动存在漏洞。
公司在一些关键业务环节上存在控制活动不规范、流程不完善等问题，导致一些重要业务无法得到有效控制。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析引言：企业的内部控制是确保企业运作顺畅、高效的重要因素之一。
然而，在现实生活中，我们经常会听到一些企业内部控制失灵的案例。
本文将以三鹿集团内部控制失灵事例为案例，对其进行深入分析，以加深我们对企业内部控制的认识和理解。
一、案例背景介绍三鹿集团是一家创立于1985年的中国奶粉生产企业，其产品在中国乃至全球市场上享有很高的知名度和销量。
然而，在2008年，三鹿集团爆发了一起严重的奶粉质量安全事件，给无数婴幼儿的健康带来了巨大威胁，也令整个企业声誉大打折扣。
二、内部控制失灵原因分析1. 隐瞒真相在奶粉质量安全问题被曝光之前，三鹿集团高层有关部门曾多次接到举报，但内部人员却选择隐瞒真相，掩盖事件，不作公开处理。
这种缺乏透明度和诚信的行为直接导致了事态的进一步扩大。
2. 责任落实不到位在质量安全问题选择时，企业内部没有建立严格的责任体系，相应的责任人未能及时采取措施，造成了问题无法及时得到解决。
这种责任落实不到位的情况使得企业内部控制失去了一致性和有效性。
3. 内外部监管失灵奶粉质量安全事件广泛影响了公众，但监管机构在对该企业进行监管时出现了失职现象。
监管机构缺乏有效的监管手段和强制措施，未能及时发现和制止三鹿集团的违法行为。
三、内部控制改进方案1. 加强透明度和诚信企业应建立健全的信息披露制度，及时公开重要信息，增强企业和公众之间的信任。
通过提高透明度和建立良好的诚信体系，可以减少内部人员隐瞒真相的现象。
2. 建立严格的责任体系企业应建立明确的责任体系，明确各级管理人员的职责和权限，使责任人能够迅速采取行动和应对突发事件。
通过建立严格的责任体系，可以提高内部控制的一致性和有效性。
3. 健全监管机制政府监管机构应加强对企业的监管力度，建立完善的监管制度和有效的监管手段。
同时，公众也应加强自我监督，激发对企业行为的关注和监督意识。
四、结论企业的内部控制是企业可持续发展的重要保证。
企业内部控制案例分析
一、企业内部控制概述（一）企业内部控制概念内部控制，最初由拉丁语的“对比宗卷”派生而来,其概念起源于古罗马时期。
在那时，人们实施两人记账的方法来登记账簿，每当发生一笔业务，两名记账人员就在他们各自的账簿上对这笔业务分别进行登记，之后双方商议互相核对的时间，进行核查，防止发生舞弊行为，提高记录的准确度，达到保证财产安全的目的。
内部控制经过漫长时间的发展，直到今天，其理论已经有了很大的改善和进步。
应当指出的是，有效的管理制度是形成良好的内部控制的基础。
企业内部控制的目的是加强风险防范和有效地对企业监管，形成规范的企业管理。
企业内部控制纳入全面风险管理理念之内，是全面风险管理系统的一个重要组成部分。
按照《企业内部控制基本规范》的基本规定，企业内部控制的目标包括以下几个部分：促使企业进行合法经营、保证企业资产安全、提高企业财务报告的真实性、提高企业运营效率、帮助企业实现发展目标。
在这其中具体分析，让企业做到合法经营是内部控制最基本的要求；保证企业资产在内部控制下的安全是内部控制的一个关键要求；提高企业财务报告和相关信息的真实完整是达到内部控制要求的重要点，是引导企业内部控制发展进步的不竭动力；提高经济业务效率是内部控制的核心，促使内部控制充满活力；帮助企业实现发展目标是实施内部控制的最长远追求。
《企业内部控制基本规范》提出了七种控制措施：不相容职务分离控制、授权控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。
从控制措施制定的意图来看，与企业经营管理的过程中各项职能进行了紧密的结合，既包括发生在经济活动中所需要的不相容职务分离控制、授权控制、财产保护控制三种控制措施，也包括发生在经济活动前的预算控制，以及发生在经济活动后的控制如会计系统控制、运营分析控制和绩效考评控制三种控制措施。
通过全方位实施的控制措施，有助于实现防止舞弊现象的发生，也体现了主动控制的战略思想。
（二）企业内部控制要素1.内部环境内部环境不仅影响内部控制制度的建立过程，还对企业内部控制执行过程有重要的意义。
内部控制案例分析
内部控制案例分析
内控要点：治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；决策、执行和监督相互分离，形成制衡;不相容职务分离控制；授权审批权限范围、审批程序和相应责任清晰。
风险提示：权责分配不合理，职能交叉或缺失；缺乏科学决策、良性运行机制；职责或流程不清晰、不明确；缺乏明确的发展战略；制度缺失或制度不适宜，长期未修订；不相容职责未分离等。
案例1：未制定“三重一大”决策事项清单，权责分配不清。
某公司下属单位未制定“三重一大”决策事项清单，决策事项不清。
案例2：战略规划关键要素缺乏。
某公司战略规划未对公司现有市场竞争情况进行分析，未对未来如何发展各项业务，公司现有资源如何配置进行论述，战略实施路径不明确。
案例3：制度缺失或不适宜，长期未修订。
某公司多项制度系2017年之前制订，随着业务变化，经营战略调整，公司职能部门几经优化整合，部分制度已不适合现有的业务体系，与职能部门职责不符合，有些制度已不执行。
公司未对制度梳理修订，存在无据可依、无章可循的风险。
案例4：制度不完善，职责不明确。
某公司销售管理制度不完善，对客户信用管理未规定审批权限。
赊销合同签订之前，客户的信用风险由销售业务员自行判断。
赊销客户未按时回款时，没有及时收紧信用额度，仍照常赊销，货款积欠较大。
案例5：不相容职责未分离，易产生舞弊风险。
公章和法人代表私章由同一人保管。
某公司公章和法人代表私章均由办公室同一人保管，不相容职责未有效分离，同时保管此两类印章可以公司名义对外签订协议，存在较大风险。
企业内部控制案例分析.
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行
沟通，以使员工能够履行其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
中信泰富正是对风险没有合理估计，对权力没有有效监督， 在信息披露上又严重违规，结果导致内部控制系统漏洞百 出，最终成为其巨额亏损的根本原因。
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的。
1．从企业自身的角度看 （1）必须建现，也是向投资者，
2．从政府监管部门的角度看 （1）相关职能部门要做好国企和国有控股企业风
险控制的监管。 （2）相关职能部门要加强对企业信息披露的监管。 （3）形成问责文化，加大对问题企业的管理层的
处理力度。
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（一）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括企业文化、治理结构、内部机构 设置与权责分配、对诚信和道德价值观念的沟通与落实等。
1.法人治理机构不健全，董事会职能虚化 中信泰富严重亏损事件源于集团财务董事张立宪在未经主
公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。 （3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息
沟通与披露的平台。 （4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企
业文化 （5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自
我监督。
三、教训与启示
内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极 为重要的。
企业风险内控与风险管理案例十六
企业衍生工具的内部控制与风险案例十六、中航油衍生工具内控失控案例中航油为中国航油（新加坡）股份有限公司的简称，成立于1993年，是中国航空油料集团公司的海外控股子公司，总部和注册地均在新加坡。
公司成立之初经营十分困难，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，公司净资产从1997年的21.9万美元迅速扩展至2003年时的超过1亿美元，一直被视为一个奇迹。
中航油从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板挂牌上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。
2004年11月30日夜，中航油爆出5.5亿美元的巨额亏损后，国内外一片哗然。
公司在OTC（场外交易）市场上卖出了大量石油看涨期权，希望能“以小博大”，建立其海外石油帝国。
他的投机行为最终导致公司被迫重组。
事件始末：2003年下半年，中航油开始涉足期权业务，最初涉及200万桶石油，中航油2003年年报盈利5427万美元，快速攀升的业绩很可能与期权权利金收入有关，至2003年年底，中航油卖出的看涨期权量为200万桶。
“市” 与愿违，2004年，石油价格一路上涨，到2004年3月，公司出现580万美元的账面亏损，亏损额必须由中航油追加保证金以确保期权买方能够行权，但公司账户资金调动无疑会暴露违规参与期权交易，中航油选择了一条最直接也是最危险的筹资途径——卖出更多期权，用获得的权利金填补保证金的窟窿，越赌越亏，越亏越赌，恶性循环。
到2004年10月，中航油卖出的有效合约盘口达5200万桶，石油期货价格每涨1美元，公司就必须追加5200万美元，账面亏损已达1.8亿美元。
10月10日，面对严重资金周转问题的中航油，首次向母公司呈报交易和账面亏损。
为了补加交易商追加的权利金，公司已耗尽近2600万美元的营运资本、1.2亿美元银团贷款和6800万元应收账款资金。
账面亏损高达1.8亿美元，另外已支付8000万美元的额外权利金。
企业内部控制案例分析报告
企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的有效性对于企业的可持续发展至关重要。
良好的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保证财务报告的准确性和可靠性。
本报告将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、案例背景本次分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品。
该企业在过去几年中经历了快速发展，但随着业务规模的扩大，内部控制方面的问题逐渐凸显。
三、内部控制现状分析（一）内部环境1、组织结构企业的组织结构存在一定的不合理性，部门之间职责划分不够清晰，导致工作协调困难，出现推诿扯皮的现象。
2、企业文化企业文化建设相对薄弱，员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏风险意识和合规意识。
（二）风险评估1、风险识别企业在风险识别方面不够全面，未能充分考虑市场变化、技术更新、竞争对手等外部因素带来的风险。
2、风险分析对于已识别的风险，缺乏深入的分析和评估，无法准确判断风险的可能性和影响程度。
（三）控制活动1、授权审批授权审批制度不够完善，存在审批权限不明确、审批流程不规范的问题，容易导致权力滥用和决策失误。
2、会计控制会计核算不够准确，财务报表编制存在误差，内部审计监督不到位。
（四）信息与沟通1、信息系统企业的信息系统不够先进，无法及时、准确地收集和传递信息，影响了决策的及时性和有效性。
2、内部沟通部门之间沟通不畅，信息传递存在障碍，导致工作效率低下，问题得不到及时解决。
（五）内部监督1、监督机制内部监督机制不完善，缺乏独立的监督部门，对内部控制的执行情况监督不力。
2、缺陷整改对于发现的内部控制缺陷，整改措施落实不到位，问题反复出现。
四、问题产生的原因分析（一）管理层重视不足企业管理层对内部控制的重视程度不够，没有将内部控制纳入企业战略规划，缺乏对内部控制建设的投入和支持。
（二）员工素质参差不齐部分员工专业知识和技能不足，缺乏内部控制相关的培训和教育，无法有效地执行内部控制制度。
企业内部控制案例分析
CASE STUDY 案例研究９６·现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
银行出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
提取的现金应当当日如数交给现金出纳并办理签收手续。
银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、限额。
不得签发空头和远期支票。
银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人５日内办理报销手续。
对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
四、案例启示上面的案例中所反应出来的内部控制的缺陷仅是我国企业内部控制问题之一，我国企业内部控制还有很长的路要走，特别是美国《萨班斯———奥克斯利》法案颁布以后，对我国企业内部控制的挑战越来越大，为此，我们应该好好思考一下该如何应对这个难题，切实解决实际中存在的问题。
本文认为，以下几个方面应该引起我们的重视：（１）形成制衡。
形成制衡是基础，主要是完善制衡制度。
要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能性，压缩违法犯罪行为的空间。
现在之所以很多单位发生舞弊行为和严重违法犯罪行为，很大程度上是没有将不相容的职务和岗位想分离，没有形成有效的制衡机制。
（２）执行程序。
执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位相分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。
如在货币资金的控制上要严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务；又如在采购与付款看控制上，要严格按照“请购、审批、收购、验收、付款”的程序办理收购与付款业务。
（３）加强监督。
加强监督是保障。
现在很多单位出事都是因为缺乏有效的监督检查。
一方面是长期的缺乏监督检查，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
内部控制案例分析--以华为公司为例
内部控制案例分析--以华为公司为例华为公司是中国的电信设备和技术服务企业，也是全球领先的通信设备供应商之一。
作为一家大型企业，华为公司实施了严格的内部控制制度，以保障公司的财务安全和运营效率。
以下是对华为公司内部控制的案例分析。
1. 财务管理方面华为公司全面推行了严格的财务管理制度，为每一笔交易都建立了详细的凭证，例如清晰的订单、发票、付款人的签名证明等，保证了财务的透明度和真实性。
此外，华为公司还建立了财务风险管理制度和审计制度，通过内部审计、外部审计等多种手段，严格监督和管理公司的财务活动。
2. 内部审计方面华为公司建立了专门的内部审计部门，定期对公司各项业务活动进行检查和监督。
内部审计部门不仅对财务活动进行审计，还对公司的业务流程、运营效率等进行全面审查，确保公司的运营活动符合公司的政策和法规要求。
3. 风险管理方面华为公司对各个业务领域的风险及时识别，通过建立完善的风险管理体系，包括风险评估、风险控制、风险处置等措施，有效地管理风险。
华为公司还积极推行企业文化，将合规、诚信、廉洁等价值观融入企业经营管理中，有效防范和控制商业风险和合规风险。
4. 内部控制制度的有效实施华为公司将内部控制纳入公司的战略规划体系中，明确各个部门的职责和任务，建立内部控制框架，通过各种手段，如培训、宣传、检查等，不断加强内部控制意识和文化，并持续改进内部控制体系。
总结起来，华为公司实施的内部控制制度非常严格，全面涵盖了财务管理、内部审计、风险管理等多个方面。
该公司将内部控制纳入战略规划体系中，定期进行检查和审计，不断完善和加强内部控制体系的建设，为公司稳健的发展打下了坚实的基础。
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三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
三、原因分析 ——内部控制角度
中信泰富巨亏案例分 析——内部控制角度
主要内容
公司简介 案情始末 原因分析——内部控制角度 教训与启示
一、公司简介
中信泰富现上市于香港联合交易所，是恒生 指数的成份股，属于蓝筹股。此外，因为其 大股东是国企中信集团，中信泰富也被视为 红筹股。红加蓝就是紫色，于是，一些香港 的分析师把中信泰富戏称为“紫筹股”。
三、原因分析 ——内部控制角度
（四）信息沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行
沟通，以使员工能够履Байду номын сангаас其责任。 中信泰富在信息披露方面存在严重问题。 其一，荣智健的公开信中说道:“财务总监周志贤未尽其应有职责，没
有将此交易提请董事局主席关注。” 其二，对外披露不及时。在08年9月12日通告称自07年12月31日以来的
三、原因分析 ——内部控制角度
（三）控制活动
控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、会计系统控 制、全面预算控制、信息系统控制等。控制活动是内部控 制的核心，也是一种手段。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决 策。据资料显示，公司巨亏问题在于财务董事未遵守公司 政策，公司本已设立的双重审批制度也未能阻止事件发生， 说明中信泰富已有的内控环节形同虚设，对高管人员约束 的制度欠缺。制度的落实甚至比制度本身更重要所以，控 制活动一定要落实到位，只有这样才能将风险控制在可以 接受的范围之内。
（二）风险评估 风险评估的要素包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。辨识和
分析风险的过程是一种持续及反复的过程，也是有效内部控制的关键组成要素， 管理阶层须谨慎注意各部门阶层的风险，并采取必要的管理措施。企业的风险 一般是由外部因素和内部因素所产生的。 中信泰富买人外汇衍生品是为对冲一个涉及16亿澳元矿业项目的外汇风险，但 外汇投资持有是90亿澳元，比实际矿业投资额高出四倍多。若汇率不能升到事 先约定水平，中信泰富必须定期购人大笔澳元，直到汇率上升到有关水平为止。 显然，合约风险是无限的，中信泰富用错了衍生工具。累计期权的风险与收益 严重不匹配，收益固定但风险却无限。中信泰富选择了澳元作为买卖产品，这 笔合同并未考虑相关货币贬值而设定止损金额，从而为日后的无限量亏损埋下 祸根。事实上， 在中信泰富事件之前，累计期权因为高风险在业内已经声名 狼藉，并获得了“I kill you later”(“我早晚灭了你”，与累计期权英文 词汇Accumulator 发音相近)的绰号。中信泰富在签订澳元期权合约之前，对 澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。中信泰富进行外汇交易不只是 为了对冲风险，而是为了谋取暴利。另外，其公告表示有关外汇合同的签订并 未经过恰当审批，其潜在风险也没得到评估，说明中信泰富在做出重要决定前 并未考虑潜在的最大损失。
二、案情始末
中信泰富在澳大利亚西部经营着一个铁矿，为了降低公司 在澳大利亚铁矿石项目中面对的货币风险，从2019年起， 中信泰富开始购买澳元的累计外汇期权合约进行对冲。 2019年10月20日，中信泰富发布公告称，该澳元累计目标 可赎回远期合约，因澳元大幅贬值，已经确认155亿港元 亏损。到10月29日，由于澳元的进一步贬值，该合约亏损 已接近200亿港元。截至2019年12月5日，中信泰富股价 收于5.80港元，在一个多月内市值缩水超过210亿港元。 就中信泰富投资外汇造成重大亏损，并涉嫌信息披露延迟， 香港证监会对其展开了调查。
（一）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括企业文化、治理结构、内部机构 设置与权责分配、对诚信和道德价值观念的沟通与落实等。
1.法人治理机构不健全，董事会职能虚化 中信泰富严重亏损事件源于集团财务董事张立宪在未经主
财务或交易状况未出现任何重大不利变动。但不过一个月就披露因炒 外汇巨亏，而早在9月7日主席荣智健与董事总经理范鸿龄就已知悉。 中信泰富在发现问题6个星期之后才进行相应的信息披露，由此看出中 信泰富的内部控制体系和公司治理机可能存在重大缺陷，提供的信息 可能存在失真及受人为操纵的现象。其 三，会计信息未得到充分体现。财务董事张立宪在6月底以前也做过类 似交易并有盈利，但未在报表中表示，所得利润放在准备金账户而非 损益账户，这就没有引起公司管理层对交易风险的足够重视。另外， 对于公司经营中如此之严重的违规行为，就没有一名员工对其风险性 和违法性提出质疑？试问公司内部是否有适当的沟通与反映渠道的存 在。
席批准下，进行有关外汇交易。中信泰富主席荣智健坦言， 有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风 险也未得到正确的评估。公司高管未经董事会批准便擅自 做出重大战略决策，显然，中信泰富在公司治理上存在巨 大漏洞。
三、原因分析 ——内部控制角度
（一）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括企业文化、治理结构、内部机构 设置与权责分配、对诚信和道德价值观念的沟通与落实等。
2.重大决策缺乏科学性、民主性 中信泰富财务董事是在未授权的情况下边出差边做这项交
易，而且是13家银行都一起签单也没有向董事会、交易银 行披露。一个公司的财务董事何以能够如此草率地做出决 策?没有做出系统的调查分析也没有进行必要的风险评估， 而且也没有得到批准，这不禁让人咂舌。
三、原因分析 ——内部控制角度