金融保险业营业税的规定
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小知识——金融指标
2、通常能够有效地通过大幅度变化来预兆金融危 机的金融指标。包括 : 货币供应增长率、实际利率、通货 膨胀率、国内信贷增长率、实际 GDP 增长率、财政收支 差额 /GDP 、外汇储备可供进口月数、外汇储备 / 短期外 债、贸易差额 / 外债总额、 实际汇率及波动程度、外国直 接投资 / 外债、经常项目 /GDO 、贸易差额 /GDP 、外汇 储备 /GDP 、外债总额 /GDP 、短期资本流入 /GDP 、股 市价格指数波动幅度、不良资产 / 银行总资产、银行资本 充足率等。
金融保险业营业税的规定
一 税目与税率 二 纳税人 三 计税依据 四 申报与缴纳 五 税收优惠
2
本税目征税范围包括金融业和保险业。 金融业，是经营货币资金和信用融通 的行业，金融是以银行为中心的货币和信 用的授受及与之相联系的经济活动的总称。 具体包括以下九项。
3
金融业
货币的发行与回笼 货币资金的存入与支取 信贷资金的发放与偿还 企业之间由商品交易引起的资金结算与往来 金银、外汇的买 卖 有价证券的发行、购买与贴现 信托 保险 国内、国际货币结算
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3、信托业务 指受托代他人经营金融活动的业务，包括委 托业务、代理业务、咨询业务等，即通常所说的" 金融经纪业"。但不包括信托贷款。
20
小知识——信托业务的来源
信托起源于英国的收益制，当时是由于封建遗 产税非常高，所以只能通过信托的方式来规避。信 托关系中有三方当事人，即委托人、受托人和受益 人。委托人为了使自己的遗产不至于被国王征收高 额的税务，就以委托的方式将这笔财产的所有权转 移到受托人，这个受托人通常是委托人的律师，受 托人经营这笔财产，将受益无条件转移给受益人， 若干年后将所有受托财产转移给受益人。
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2、金融商品转让 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他 金融商品所有权的行为。包括股票转让、 债券转 让、外汇转让、其他金融商品转让。
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小知识——非货物期货
期货是现在进行买卖，但是在将来进行交 收或交割的标的物，这个标的物可以是某种商品 例如黄金、原油、农产品，也可以是金融工具， 还可以是金融指标。
4
• 金融保险业营业税的税目有两个：
金融业
保险业
5
(一)金融业 营业税金融业的征税范围包括贷款、融资租
赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 自2013年8月1日起，融资租赁有形动产在
全国范围内实行“营改增”试点。所以，金融业 的子目有4个。
6
1、贷款 指以有偿使用和到期归还为前提，将资金借 与他人使用的行为，包括一般贷款和转贷外汇。
14
小知识——金融衍生产品
是与金融相关的派生物，通常是指从原生资 产派生出来的金融工具。
其共同特征是保证金交易，即只要支付一定 比例的保证金就可进行全额交易，不需实际上的 本金转移，合约的了结一般也采用现金差价结算 的方式进行，只有在满期日以实物交割方式履约 的合约才需要买方交足贷款。因此，金融衍生产 品交易具有杠杆效应。保证金越低，杠杆效应越 大，风险也就越大。
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小知识——信托业务的来源
这种制度是英美法的，不能简单的用大陆法 的物权和债权理论加以研究，国内学者认为信托 是一种物权和债权的结合。 这里的主要关系有两 个，即委托人和受托人之间的委托关系，以及受 托人和受益人之间的财产收益关系
这其中的金融工具和金融指标等就是非货 物期货。
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Βιβλιοθήκη Baidu
小知识——金融工具
1、金融工具 又称交易工具，它是证明债权债务关系并据 以进行货币资金交易的合法凭证,是货币资金或金 融资产借以转让的工具。 金融工具分为2大类：现金类和衍生类。现 金类分为证券类和其他现金类（如贷款，存款）。 衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台(OTC) 金融衍生品。
（1）一般贷款，指除转贷外汇外的其他贷 款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴 现等。
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小知识——信托贷款
是指受托人接受委托人的委托，将 委托人存入的资金，按其(或信托计划 中)指定的对象、用途、期限、利率与 金额等发放贷款，并负责到期收回贷款 本息的一项金融业务。
8
小知识——典当
是指当户将其动产、财产权利作为 当物质押或者将其房地产作为当物抵押 给典当行，交付一定比例费用，取得当 金，并在约定期限内支付当金利息、偿 还当金、赎回当物的行为。
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小知识——交易所交易的金融衍生品
所有的交易者集中在一个场所进行交易，这 就增加了交易的密度，一般可以形成流动性较高 的市场。期货交易和部分标准化期权合同交易都 属于这种交易方式。可见，场内衍生品交易市场 管理更为严格，是衍生品市场稳步发展的重要基 石。
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小知识——柜台(OTC)金融衍生品
• OTC（over-the-counter market，场外交易 市场，又称柜台交易市场），和交易所市场完全 不同，OTC没有固定的场所，没有规定的成员资 格，没有严格可控的规则制度，没有规定的交易 产品和限制，主要是交易对手通过私下协商进行 的一对一的交易。场外交易主要在金融业，特别 是银行等金融机构十分发达的国家。
9
小知识——票据贴现
是指持票人为了资金融通的需要而在票 据到期前以贴付一定利息的方式向银行出售 票据。对于贴现银行来说，就是收购没有到 期的票据。票据贴现的贴现期限都较短，一 般不会超过六个月，而且可以办理贴现的票 据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业 汇票。
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（2）转贷外汇 指将直接从境外借来的外汇资金借与境内单 位或个人使用。包括金融企业直接向境外借入外 汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位和个人 使用，以及各银行总行向境外借入外汇资金后， 通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用两类。 转贷业务应按全额征税。
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小知识——交易所交易的金融衍生品
又称交易所交易，指所有的供求方集中在交 易所进行竞价交易的交易方式。这种交易方式具 有交易所向交易参与者收取保证金、同时负责进 行清算和承担履约担保责任的特点。此外，由于 每个投资者都有不同的需求，交易所事先设计出 标准化的金融合同，由投资者选择与自身需求最 接近的合同和数量进行交易。
小知识——金融指标
2、通常能够有效地通过大幅度变化来预兆金融危 机的金融指标。包括 : 货币供应增长率、实际利率、通货 膨胀率、国内信贷增长率、实际 GDP 增长率、财政收支 差额 /GDP 、外汇储备可供进口月数、外汇储备 / 短期外 债、贸易差额 / 外债总额、 实际汇率及波动程度、外国直 接投资 / 外债、经常项目 /GDO 、贸易差额 /GDP 、外汇 储备 /GDP 、外债总额 /GDP 、短期资本流入 /GDP 、股 市价格指数波动幅度、不良资产 / 银行总资产、银行资本 充足率等。
金融保险业营业税的规定
一 税目与税率 二 纳税人 三 计税依据 四 申报与缴纳 五 税收优惠
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本税目征税范围包括金融业和保险业。 金融业，是经营货币资金和信用融通 的行业，金融是以银行为中心的货币和信 用的授受及与之相联系的经济活动的总称。 具体包括以下九项。
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金融业
货币的发行与回笼 货币资金的存入与支取 信贷资金的发放与偿还 企业之间由商品交易引起的资金结算与往来 金银、外汇的买 卖 有价证券的发行、购买与贴现 信托 保险 国内、国际货币结算
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3、信托业务 指受托代他人经营金融活动的业务，包括委 托业务、代理业务、咨询业务等，即通常所说的" 金融经纪业"。但不包括信托贷款。
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小知识——信托业务的来源
信托起源于英国的收益制，当时是由于封建遗 产税非常高，所以只能通过信托的方式来规避。信 托关系中有三方当事人，即委托人、受托人和受益 人。委托人为了使自己的遗产不至于被国王征收高 额的税务，就以委托的方式将这笔财产的所有权转 移到受托人，这个受托人通常是委托人的律师，受 托人经营这笔财产，将受益无条件转移给受益人， 若干年后将所有受托财产转移给受益人。
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2、金融商品转让 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他 金融商品所有权的行为。包括股票转让、 债券转 让、外汇转让、其他金融商品转让。
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小知识——非货物期货
期货是现在进行买卖，但是在将来进行交 收或交割的标的物，这个标的物可以是某种商品 例如黄金、原油、农产品，也可以是金融工具， 还可以是金融指标。
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• 金融保险业营业税的税目有两个：
金融业
保险业
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(一)金融业 营业税金融业的征税范围包括贷款、融资租
赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。 自2013年8月1日起，融资租赁有形动产在
全国范围内实行“营改增”试点。所以，金融业 的子目有4个。
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1、贷款 指以有偿使用和到期归还为前提，将资金借 与他人使用的行为，包括一般贷款和转贷外汇。
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小知识——金融衍生产品
是与金融相关的派生物，通常是指从原生资 产派生出来的金融工具。
其共同特征是保证金交易，即只要支付一定 比例的保证金就可进行全额交易，不需实际上的 本金转移，合约的了结一般也采用现金差价结算 的方式进行，只有在满期日以实物交割方式履约 的合约才需要买方交足贷款。因此，金融衍生产 品交易具有杠杆效应。保证金越低，杠杆效应越 大，风险也就越大。
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小知识——信托业务的来源
这种制度是英美法的，不能简单的用大陆法 的物权和债权理论加以研究，国内学者认为信托 是一种物权和债权的结合。 这里的主要关系有两 个，即委托人和受托人之间的委托关系，以及受 托人和受益人之间的财产收益关系
这其中的金融工具和金融指标等就是非货 物期货。
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Βιβλιοθήκη Baidu
小知识——金融工具
1、金融工具 又称交易工具，它是证明债权债务关系并据 以进行货币资金交易的合法凭证,是货币资金或金 融资产借以转让的工具。 金融工具分为2大类：现金类和衍生类。现 金类分为证券类和其他现金类（如贷款，存款）。 衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台(OTC) 金融衍生品。
（1）一般贷款，指除转贷外汇外的其他贷 款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴 现等。
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小知识——信托贷款
是指受托人接受委托人的委托，将 委托人存入的资金，按其(或信托计划 中)指定的对象、用途、期限、利率与 金额等发放贷款，并负责到期收回贷款 本息的一项金融业务。
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小知识——典当
是指当户将其动产、财产权利作为 当物质押或者将其房地产作为当物抵押 给典当行，交付一定比例费用，取得当 金，并在约定期限内支付当金利息、偿 还当金、赎回当物的行为。
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小知识——交易所交易的金融衍生品
所有的交易者集中在一个场所进行交易，这 就增加了交易的密度，一般可以形成流动性较高 的市场。期货交易和部分标准化期权合同交易都 属于这种交易方式。可见，场内衍生品交易市场 管理更为严格，是衍生品市场稳步发展的重要基 石。
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小知识——柜台(OTC)金融衍生品
• OTC（over-the-counter market，场外交易 市场，又称柜台交易市场），和交易所市场完全 不同，OTC没有固定的场所，没有规定的成员资 格，没有严格可控的规则制度，没有规定的交易 产品和限制，主要是交易对手通过私下协商进行 的一对一的交易。场外交易主要在金融业，特别 是银行等金融机构十分发达的国家。
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小知识——票据贴现
是指持票人为了资金融通的需要而在票 据到期前以贴付一定利息的方式向银行出售 票据。对于贴现银行来说，就是收购没有到 期的票据。票据贴现的贴现期限都较短，一 般不会超过六个月，而且可以办理贴现的票 据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业 汇票。
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（2）转贷外汇 指将直接从境外借来的外汇资金借与境内单 位或个人使用。包括金融企业直接向境外借入外 汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位和个人 使用，以及各银行总行向境外借入外汇资金后， 通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用两类。 转贷业务应按全额征税。
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小知识——交易所交易的金融衍生品
又称交易所交易，指所有的供求方集中在交 易所进行竞价交易的交易方式。这种交易方式具 有交易所向交易参与者收取保证金、同时负责进 行清算和承担履约担保责任的特点。此外，由于 每个投资者都有不同的需求，交易所事先设计出 标准化的金融合同，由投资者选择与自身需求最 接近的合同和数量进行交易。