项目风险评估PPT课件
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3．内部控制可能因为人员素质不适应岗位要求而存在缺陷；
4．内部控制受成本效益影响；
5．内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的， 如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能 不适用。
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【例8·多选】内部控制存在固有局限性，无论如何 设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理 的保证。内部控制存在的固有局限性主要有（ ）。
内部控制设计和实施好：控制测试和实质性程序
（二）其他和审计相关的控制 （P297）
13
三、对内部控制了解的深度
——是指在了解内部控制时要评价控制的设计，并确
定其是否得到执行。
（一）了解的内容
（1）评价控制设计： 是指一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防
止或发现并纠正认定层重大错报 （2)确定是否得到执行：
要点：1、内部控制的本质？ 2、谁设计和执行 3、 3个目标、5个要素
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二、对内部控制了解的定位（P297）
提问：1、内部控制的目标？2、审计的目标？ 定位：CPA需要了解和评价只与财务报表审计相关的
内部控制。 （P297）
（一）为实现财务报表可靠性目标设计和实施的控制
考虑一项控制单独或连同其他控制 是否与评估的重大错报 风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关 （能否防止、发现和纠正重大错报）
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内 部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部 控制之上而被规避
C.内部控制一般都是针对大额、异常或偶发的业务而设置的 D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，注册会计师不用考
2、经营风险与重大错报风险的关系
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经营风险与重大错报风险的关系
多数经营风险最终都会产生财务后果， 从而影响财务报表。但并非所有经营风 险都会导致重大错报风险。经营风险可 能对各类交易、账户余额以及列报认定 层次或财务报表层次产生直接影响。
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（五）财务业绩的衡量与评价
1、了解的主要方面（7个方面）P294 2、关注内部财务业绩衡量的结果 3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性
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（一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及 其他外部因素
1．了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业 有关的重大错报风险，主要包括：
(1)所处行业的市场供求与竟争；(2)生产经营季节性和周期性 (3)产品生产技术的变化； （4)能源供应与成本； (5)行业的关键指标和统计数据。 2．了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： (1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； (2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； (3)对开展业务产生重大影响的政府政策：财政、货币、税收等 (4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
邵丽 秦皇岛职业技术学院
1
审计实务
项目一 风险评估
制作：邵丽
2
教学指引:
教学要点： 1.风险评估概述 2.风险评估程序、信息来源及项目组 内部的讨论 ； 3.了解被审计单位及其环境 ； 4.评估重大错报风险 ； 5.与治理层和管理层的沟通。
3
本章内容介绍: ------注册会计师通过风险评估程序、信息来源和项
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（二）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1、目标、战略与经营风险
（1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的
策略和方法； （3）经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利
影响的重大情况、事项、环境和行动；或源于不恰当 的目标和战略；不能随条件的变化而做出相应的调 整。
A.动机和压力
B.机会
C.借口（掩盖舞弊）
了解被审计单位的内部控制：控制环境和控制活动
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第四节 了解被审计单位内部控制P296
一、内部控制含义、目标和要素
（一）含义——内部控制是被审计单位 为了合理保证财务报告的可靠性、经 营的效率和效果以及对法律法规的遵 守，由治理层、管理层和其他人员设 计和执行的政策和程序
某项控制存在且被审计单位正在使用
（二）获取控制设计和执行的审计证据（P299）
询问、观察、检查、穿行测试
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评价控制的设计控制能否有效地防 止或发现并纠正重大错报？
是
否 控制是否得到执行？ 控制是否存在以及是否 得到被审计单位使用？
是
否
记录发现和结论
控制中存在重大弱点 向管理层和治理层报告
（三）了解内部控制的步骤
4
审计测试流程的核心环节:
了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
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任务一 财务报表重大错报风险的识别与评估
一、了解被审计单位及其环境的内容
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素； (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用： (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。
评估风险并针对评估的风 险设计适当的审计方法
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四、内部控制存在固有的局限性
无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提 供合理ห้องสมุดไป่ตู้保证。局限性包括：
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内 部控制失效。
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部 控制之上而使内部控制失效。
目组内部讨论这三个手段（即第二节内容）来了解 被审计单位及其环境（即第三、四节的内容），注 册会计师在了解的基础上评估财务报表层次和认定 层次的重大错报风险（即第五节的内容），注册会 计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和 进一步审计程序（即第14章的内容）。简而言之， 就是对被审计单位财务报表重大错报风险的“识别、 评估与应对”，这正是审计风险准则的精髓所在， 也是本章“风险评估”在注册会计师实际执业中的 现实意义的体现。
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3．了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要 包括：(1)宏观经济的景气度；(2)利率和资金供求状况；
(3)通货膨胀水平及币值变动； (4)国际经济环境和汇率变动。
（二）被审计单位的性质 1、所有权结构 2、治理结构 3、组织结构 4、经营活动 5、投资活动 6、筹资活动
（三）被审计单位对会计政策的选择和运用 1、重要项目的会计政策 2、重大和异常交易的处理 3、在新领域和缺乏权威标准的共识的领域 4、会计政策的变更
4．内部控制受成本效益影响；
5．内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的， 如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能 不适用。
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【例8·多选】内部控制存在固有局限性，无论如何 设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理 的保证。内部控制存在的固有局限性主要有（ ）。
内部控制设计和实施好：控制测试和实质性程序
（二）其他和审计相关的控制 （P297）
13
三、对内部控制了解的深度
——是指在了解内部控制时要评价控制的设计，并确
定其是否得到执行。
（一）了解的内容
（1）评价控制设计： 是指一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防
止或发现并纠正认定层重大错报 （2)确定是否得到执行：
要点：1、内部控制的本质？ 2、谁设计和执行 3、 3个目标、5个要素
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二、对内部控制了解的定位（P297）
提问：1、内部控制的目标？2、审计的目标？ 定位：CPA需要了解和评价只与财务报表审计相关的
内部控制。 （P297）
（一）为实现财务报表可靠性目标设计和实施的控制
考虑一项控制单独或连同其他控制 是否与评估的重大错报 风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关 （能否防止、发现和纠正重大错报）
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内 部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部 控制之上而被规避
C.内部控制一般都是针对大额、异常或偶发的业务而设置的 D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，注册会计师不用考
2、经营风险与重大错报风险的关系
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经营风险与重大错报风险的关系
多数经营风险最终都会产生财务后果， 从而影响财务报表。但并非所有经营风 险都会导致重大错报风险。经营风险可 能对各类交易、账户余额以及列报认定 层次或财务报表层次产生直接影响。
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（五）财务业绩的衡量与评价
1、了解的主要方面（7个方面）P294 2、关注内部财务业绩衡量的结果 3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性
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（一）了解行业状况、法律环境与监管环境以及 其他外部因素
1．了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业 有关的重大错报风险，主要包括：
(1)所处行业的市场供求与竟争；(2)生产经营季节性和周期性 (3)产品生产技术的变化； （4)能源供应与成本； (5)行业的关键指标和统计数据。 2．了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： (1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； (2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； (3)对开展业务产生重大影响的政府政策：财政、货币、税收等 (4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
邵丽 秦皇岛职业技术学院
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审计实务
项目一 风险评估
制作：邵丽
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教学指引:
教学要点： 1.风险评估概述 2.风险评估程序、信息来源及项目组 内部的讨论 ； 3.了解被审计单位及其环境 ； 4.评估重大错报风险 ； 5.与治理层和管理层的沟通。
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本章内容介绍: ------注册会计师通过风险评估程序、信息来源和项
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（二）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
1、目标、战略与经营风险
（1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的
策略和方法； （3）经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利
影响的重大情况、事项、环境和行动；或源于不恰当 的目标和战略；不能随条件的变化而做出相应的调 整。
A.动机和压力
B.机会
C.借口（掩盖舞弊）
了解被审计单位的内部控制：控制环境和控制活动
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第四节 了解被审计单位内部控制P296
一、内部控制含义、目标和要素
（一）含义——内部控制是被审计单位 为了合理保证财务报告的可靠性、经 营的效率和效果以及对法律法规的遵 守，由治理层、管理层和其他人员设 计和执行的政策和程序
某项控制存在且被审计单位正在使用
（二）获取控制设计和执行的审计证据（P299）
询问、观察、检查、穿行测试
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评价控制的设计控制能否有效地防 止或发现并纠正重大错报？
是
否 控制是否得到执行？ 控制是否存在以及是否 得到被审计单位使用？
是
否
记录发现和结论
控制中存在重大弱点 向管理层和治理层报告
（三）了解内部控制的步骤
4
审计测试流程的核心环节:
了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
5
任务一 财务报表重大错报风险的识别与评估
一、了解被审计单位及其环境的内容
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素； (2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用： (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价； (6)被审计单位的内部控制。
评估风险并针对评估的风 险设计适当的审计方法
15
四、内部控制存在固有的局限性
无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提 供合理ห้องสมุดไป่ตู้保证。局限性包括：
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内 部控制失效。
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部 控制之上而使内部控制失效。
目组内部讨论这三个手段（即第二节内容）来了解 被审计单位及其环境（即第三、四节的内容），注 册会计师在了解的基础上评估财务报表层次和认定 层次的重大错报风险（即第五节的内容），注册会 计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和 进一步审计程序（即第14章的内容）。简而言之， 就是对被审计单位财务报表重大错报风险的“识别、 评估与应对”，这正是审计风险准则的精髓所在， 也是本章“风险评估”在注册会计师实际执业中的 现实意义的体现。
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3．了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要 包括：(1)宏观经济的景气度；(2)利率和资金供求状况；
(3)通货膨胀水平及币值变动； (4)国际经济环境和汇率变动。
（二）被审计单位的性质 1、所有权结构 2、治理结构 3、组织结构 4、经营活动 5、投资活动 6、筹资活动
（三）被审计单位对会计政策的选择和运用 1、重要项目的会计政策 2、重大和异常交易的处理 3、在新领域和缺乏权威标准的共识的领域 4、会计政策的变更