小微企业及固定资产加速折旧政策解读
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ 《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收 企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局 公告年第号）
❖ 自年月日起至年月日，对年应纳税所得额在万元到 万元（含万元）之间的小型微利企业，其所得减按 计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。
❖ 对于年月日之前成立的，全年累计利润或应纳税 所得额不超过万元的小型微利企业，按照“年月 日之后的经营月份数占其年度经营月份数的比 例”，计算其年度可以适用减半征税政策的实际 利润额或者应纳税所得额。
❖ （一）政策依据
❖ 《国家税务总局关于企业固定资产加速折 旧所得税处理有关问题的通知》（国税发 〔〕号）
❖ 技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀 固定资产加速折旧以及加速折旧的方法
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知》（财税〔〕号）
❖ 企业外购的软件，凡符合固定资产或无 形资产确认条件的，可以按照固定资产或 无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可
❖ 红星印刷厂减免税额×（）×[－（）×]（万 元）。
例：红星印刷厂成立于年月日，符合小型微 利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳 税申报。年月日，该企业计算的全年应纳税 所得额为万元。
红星印刷厂成立于月日，属于月以后，符合 新政策。
减免税额*万元 快速计算
二、固定资产加速折旧优惠政策
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资 产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔〕
（二）如何填写加速折旧明细表
❖ 年度表：固定资产加速折旧、扣除明细表 （表）
❖ 季度表：固定资产加速折旧(扣除)明细表 （企业所得税月季度预缴纳税申报表（类版） 附表二）
❖ 年度表：《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （）
❖ 主要任务
❖ 一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产 加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况 进行统计（第至行）
❖ 二是由汇算清缴享受国税发〔〕号和财税〔〕 号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写 本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续 （第行至行）。
➢ 填写要求
➢ .享受加速折旧政策的纳税人，填报本表 即视为履行备案程序。
❖ （一）政策依据
❖ 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速 折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔〕号）
❖ 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政 策有关问题的公告》（国家税务总局公告年第 号）
❖ 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航天航空和其他运输设备制造业，计算 机、通信和其他电子设备制造六大行业
❖ 年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记 日期所在月份计算。
6
❖ 例：红星印刷厂成立于年月，当年符合小 型微利企业条件，采取查账征收方式，按 季度纳税申报。年月日，该企业计算的全 年应纳税所得额为万元。
❖ 红星印刷厂在年的实际经营月份为个月， 其年月日之后的经营月份为个月。
7
红星印刷厂预缴年第季度所得税时（申报 期为年月），适用减半征税政策的实际利 润额×（÷）万元；适用减低税率政策的 应纳税所得额万元。
红星印刷厂减免税额×（）×[－（）×] （万元）
8
例：红星印刷厂成立于年月日，符合小型微 利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳 税申报。年月日，该企业计算的全年应纳税 所得额为万元。
红星印刷厂成立于月日，其在年度经营月份 从月份开始计算，全年经营月份数共计个月。
9
❖ 红星印刷厂预缴年第季度企业所得税时（申 报期为年月），适用减半征税政策的实际利 润额×（÷）万元；适用减低税率政策的应 纳税所得额万元。
❖ （一）政策依据 ❖ （二）如何填写加速折旧明细表 ❖ （三）填报实例
（一）政策依据
企业所得税法第三十二条 企业的固定资产由于技术 进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限 或者采取加速折旧的方法。
企业所得税法实施条例第九十八条 企业所得税法第三 十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折 旧的方法的固定资产，包括： (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定 资产； (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得 低于本条例第六十条规定折旧年限的；采取加速折 旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和 法。
❖ 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减 半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税 务总局公告年第号）
❖ 小型微利企业年月日之前年应纳税所得额低于万元 （含）的减半征税，应纳税所得额大于万元、小于 万元（含）的按税率征税。
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企 业所得税优惠政策范围的通知》（财税【】 号）
➢ .本年度内税法折旧额大于会计折旧额 （或正常折旧额）的填写本表，税法折 旧小于会计折旧的金额不再填写本表。
➢
某项资产某月税法折旧额小于会
计折旧额后，该项固定资产从当月起至
年度末的会计折旧额和税法折旧额均不
再填写计入本表，仅填报本年度内税法
折旧额大于会计折旧额月份的数据。
❖ 例：汽车公司享受固定资产加速折旧政策， 年月，某项固定资产税法折旧额开始小于会 计折旧额（其月前税法折旧大于会计折旧）， 年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额” 除“原值”以外其他列次填写到月份数额， “原值”据实填写。在以后年度汇算清缴时， 该项资产不再填写本表，其此后年度的折旧、 摊销额纳税调增填写《资产折旧 、摊销情况 及纳税调整明细表》。
小微企业及固定资产加速折旧 政策解读
主 要 内 容
小微企业所得税优惠政策
固定资产加速折旧政策
Fra Baidu bibliotek
一、小微企业所得税优惠政策
（一）政策依据及减免税额计算 （二）小型微利企业所得税优惠情况统计表报
表审核 （三）年度及季度小微网报需求修改
（一）政策依据及减免税额计算
❖ 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优 惠政策的通知》（财税【】 号）
.一次性扣除的固定资产，会计上未一次性扣 除的资产，会计折旧额按首月折旧额填报， 不按“”填报 。此处会计折旧额仅供统计，不 影响纳税调整。
.对会计和税法均加速折旧、但其税会折旧金 额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。
❖ 自年月日起至年月日，对年应纳税所得额在万元到 万元（含万元）之间的小型微利企业，其所得减按 计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税。
❖ 对于年月日之前成立的，全年累计利润或应纳税 所得额不超过万元的小型微利企业，按照“年月 日之后的经营月份数占其年度经营月份数的比 例”，计算其年度可以适用减半征税政策的实际 利润额或者应纳税所得额。
❖ （一）政策依据
❖ 《国家税务总局关于企业固定资产加速折 旧所得税处理有关问题的通知》（国税发 〔〕号）
❖ 技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀 固定资产加速折旧以及加速折旧的方法
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知》（财税〔〕号）
❖ 企业外购的软件，凡符合固定资产或无 形资产确认条件的，可以按照固定资产或 无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可
❖ 红星印刷厂减免税额×（）×[－（）×]（万 元）。
例：红星印刷厂成立于年月日，符合小型微 利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳 税申报。年月日，该企业计算的全年应纳税 所得额为万元。
红星印刷厂成立于月日，属于月以后，符合 新政策。
减免税额*万元 快速计算
二、固定资产加速折旧优惠政策
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资 产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔〕
（二）如何填写加速折旧明细表
❖ 年度表：固定资产加速折旧、扣除明细表 （表）
❖ 季度表：固定资产加速折旧(扣除)明细表 （企业所得税月季度预缴纳税申报表（类版） 附表二）
❖ 年度表：《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （）
❖ 主要任务
❖ 一是对纳税人享受重点行业、领域固定资产 加速折旧，以及一次性扣除等优惠政策情况 进行统计（第至行）
❖ 二是由汇算清缴享受国税发〔〕号和财税〔〕 号文件规定固定资产加速折旧政策企业填写 本表，以此履行固定资产加速折旧备案手续 （第行至行）。
➢ 填写要求
➢ .享受加速折旧政策的纳税人，填报本表 即视为履行备案程序。
❖ （一）政策依据
❖ 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速 折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔〕号）
❖ 《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政 策有关问题的公告》（国家税务总局公告年第 号）
❖ 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航天航空和其他运输设备制造业，计算 机、通信和其他电子设备制造六大行业
❖ 年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记 日期所在月份计算。
6
❖ 例：红星印刷厂成立于年月，当年符合小 型微利企业条件，采取查账征收方式，按 季度纳税申报。年月日，该企业计算的全 年应纳税所得额为万元。
❖ 红星印刷厂在年的实际经营月份为个月， 其年月日之后的经营月份为个月。
7
红星印刷厂预缴年第季度所得税时（申报 期为年月），适用减半征税政策的实际利 润额×（÷）万元；适用减低税率政策的 应纳税所得额万元。
红星印刷厂减免税额×（）×[－（）×] （万元）
8
例：红星印刷厂成立于年月日，符合小型微 利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳 税申报。年月日，该企业计算的全年应纳税 所得额为万元。
红星印刷厂成立于月日，其在年度经营月份 从月份开始计算，全年经营月份数共计个月。
9
❖ 红星印刷厂预缴年第季度企业所得税时（申 报期为年月），适用减半征税政策的实际利 润额×（÷）万元；适用减低税率政策的应 纳税所得额万元。
❖ （一）政策依据 ❖ （二）如何填写加速折旧明细表 ❖ （三）填报实例
（一）政策依据
企业所得税法第三十二条 企业的固定资产由于技术 进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限 或者采取加速折旧的方法。
企业所得税法实施条例第九十八条 企业所得税法第三 十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折 旧的方法的固定资产，包括： (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定 资产； (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得 低于本条例第六十条规定折旧年限的；采取加速折 旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和 法。
❖ 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减 半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税 务总局公告年第号）
❖ 小型微利企业年月日之前年应纳税所得额低于万元 （含）的减半征税，应纳税所得额大于万元、小于 万元（含）的按税率征税。
❖ 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企 业所得税优惠政策范围的通知》（财税【】 号）
➢ .本年度内税法折旧额大于会计折旧额 （或正常折旧额）的填写本表，税法折 旧小于会计折旧的金额不再填写本表。
➢
某项资产某月税法折旧额小于会
计折旧额后，该项固定资产从当月起至
年度末的会计折旧额和税法折旧额均不
再填写计入本表，仅填报本年度内税法
折旧额大于会计折旧额月份的数据。
❖ 例：汽车公司享受固定资产加速折旧政策， 年月，某项固定资产税法折旧额开始小于会 计折旧额（其月前税法折旧大于会计折旧）， 年度汇算清缴时，“税收折旧（扣除）额” 除“原值”以外其他列次填写到月份数额， “原值”据实填写。在以后年度汇算清缴时， 该项资产不再填写本表，其此后年度的折旧、 摊销额纳税调增填写《资产折旧 、摊销情况 及纳税调整明细表》。
小微企业及固定资产加速折旧 政策解读
主 要 内 容
小微企业所得税优惠政策
固定资产加速折旧政策
Fra Baidu bibliotek
一、小微企业所得税优惠政策
（一）政策依据及减免税额计算 （二）小型微利企业所得税优惠情况统计表报
表审核 （三）年度及季度小微网报需求修改
（一）政策依据及减免税额计算
❖ 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优 惠政策的通知》（财税【】 号）
.一次性扣除的固定资产，会计上未一次性扣 除的资产，会计折旧额按首月折旧额填报， 不按“”填报 。此处会计折旧额仅供统计，不 影响纳税调整。
.对会计和税法均加速折旧、但其税会折旧金 额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。