货币资金业务会计制度设计PPT课件

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第八章货币资金业务会计制度设计
学习目标第一节货币资金业务会计制度设计的目标第二节货币资金业务内部控制制度的设计第三节企业资金集中结算运行模式的设计第四节货币资金业务会计处理程序的设计
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学习目标
了解货币资金业务会计制度设计的目标掌握货币资金业务内部控制制度的设计掌握企业资金集中结算运行模式的设计掌握货币资金会计核算方法的设计掌握货币资金会计处理程序的设计
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二、货币资金业务会计制度设计的目标
1．落实货币资金的经管责任； 2．保证货币资金的安全； 3．真实、完整地提供货币资金的会计信息； 4．借助对货币资金的控制强化其他业务的管理； 5．促进生产经营业务的正常运行。
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第二节货币资金业务内部控制制度的设计
2．规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3．对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。
4．严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
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（二）货币资金的岗位分工制度
✓ 货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 ✓ 出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 ✓ 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 ✓ 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 ✓ 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 ✓ 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 ✓ 负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
• 一、授权批准及岗位分工控制制度 • 二、货币资金收入的控制 • 三、货币资金支出的控制 • 四、货币资金清查的控制 • 五、备用金的控制 • 六、案例——单位现金收支管理办法
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一、授权批准及岗位分工控制制度
（一）货币资金的授权批准制度
1．明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
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二、Baidu Nhomakorabea币资金收入的控制
上一页下一页回章目录图8-1 贷币资金收入的控制程序
货币资金收入的其他控制
1．严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。
2．所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。
（二）各单位的可控制费用应于每月月底前由总公司财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时可分次）汇入各单位的银行账户内备支。
……
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第三节企业资金集中结算运行模式的设计
• 一、企业资金控制应遵循的基本原则 • 二、资金集中控制的优势 • 三、企业资金集中控制的模式 • 四、资金结算中心模式的组织及职能安排设计
2．对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。
3．企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
4．企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。
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5．遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。
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一、企业资金控制应遵循的基本原则
五、备用金的控制
✓ 设置批准制度 ✓ 定额管理制度 ✓ 日常管理责任制度 ✓ 清查盘点制度 ✓ 审查入账制度
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六、案例——X X单位现金收支管理办法
（一）“现金收支旬报表”上的收入金额，是指由总公司财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应从总公司财务部汇入的金额中支付。
四、货币资金清查的控制
（一）库存现金的盘点制度
库存现金的清查应该采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。
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第一节货币资金业务会计制度设计的目标
• 一、货币资金业务的内容及其特点 • 二、货币资金业务会计制度设计的目标
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一、货币资金业务的内容及其特点
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。
货币资金业务的特点主要有三个方面：（一）流动性强（二）具有同其他经营业务的广泛联系性（三）国家宏观管理要求严格
（二）企业与银行对账制度
企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。
除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。
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6．款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖 “现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。
7．对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。
8．建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。
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以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。
3．建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
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三、货币资金支出的控制
以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。
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图8-2 货币资金支出的控制程序
货币资金支出的其他控制
1．严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。