衍生金融工具的会计处理
论衍生金融工具的会计处理方法6篇
论衍生金融工具的会计处理方法6篇第1篇示例：随着金融市场的不断发展和金融工具的不断创新，衍生金融工具逐渐成为金融市场的重要组成部分。
衍生金融工具是一种基于标的资产价格变动而产生的金融工具，具有高杠杆、高风险和高收益的特点。
在金融市场中，衍生金融工具主要包括期货、期权、互换合约等。
在会计处理上，衍生金融工具与传统金融工具有所不同，需要特殊的会计处理方法。
下面我们将就衍生金融工具的会计处理方法进行详细介绍。
衍生金融工具的会计处理方法主要涉及到两个方面：公允价值计量和会计确认。
公允价值是指在市场上能够获取的合理价格，是衍生金融工具计量的核心。
在会计处理中，衍生金融工具的公允价值计量是非常重要的，它直接影响到资产负债表和利润表的反映。
衍生金融工具的公允价值计量涉及到交易对手的信用风险、市场风险、利率风险等多个因素，需要进行详细的测算和分析。
衍生金融工具的会计确认也是一个重要的问题。
根据国际会计准则，衍生金融工具在不同阶段需要进行不同的会计确认处理。
一般而言，衍生金融工具在交易日进行初始确认，随后按照公允价值计量原则进行重估，并在到期日或结算日结转损益。
在会计确认过程中，需要充分考虑市场价格波动、交易对手信用等因素，保证会计信息的真实性和可靠性。
衍生金融工具的会计处理方法还需要考虑到金融风险管理和金融监管的要求。
金融机构在进行衍生金融工具交易时，需要建立完善的风险管理制度，包括对市场风险、信用风险、流动性风险等进行有效控制。
金融监管机构也对衍生金融工具的会计处理提出了严格要求，要求金融机构充分披露衍生金融工具的相关信息，保证金融市场的透明度和稳定性。
第2篇示例：随着金融市场的不断发展和创新，衍生金融工具已成为重要的投资方式和风险管理工具。
衍生金融工具是一种金融合同，其价值取决于基础资产的价格波动，例如股票、债券、商品、汇率等。
常见的衍生金融工具包括期货合约、期权合约、互换合约等。
衍生金融工具的会计处理方法是一项关键性的问题，因为这直接影响到企业的财务报表和利润计算。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法
衍生金融工具是指其价值是通过基础资产衍生出来的金融工具，如期货合约、期权合约、互换、远期协议等。
由于衍生金融工具存在复杂的金融特性和变动性价值，其会计处理方法也具有一定的复杂性。
本文将对衍生金融工具的会计处理方法进行论述。
衍生金融工具应根据其特征进行分类。
根据国际会计准则第9号（IFRS 9）的规定，衍生金融工具应分为两类进行处理：被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的衍生金融工具，和被指定为以公允价值计量但其变动计入其他综合收益的衍生金融工具。
对于被指定为以公允价值计量且其变动计入损益的衍生金融工具，其会计处理方法如下：在初始确认时，应以公允价值计量，并将该价值计入负债或权益。
随后，对于每个会计期间，应将该衍生金融工具的公允价值变动计入损益。
而对于衍生工具的衍生部分和非衍生部分，应分别予以切割，并进行分开会计处理。
衍生金融工具的会计处理方法根据其特征进行分类，并且在初始确认和后续会计期间应分别进行相关处理。
衍生金融工具还需要定期进行估值和重估，以确保其公允价值的准确性。
对于企业来说，正确处理和估值衍生金融工具对于准确反映企业的财务状况和经营业绩具有重要意义。
衍生工具的会计处理
衍生工具的会计处理衍生工具是金融市场中常见的一种金融工具，它的价值是由基础资产或指标的变动而产生的。
衍生工具的会计处理在企业的财务报表中起着重要的作用，因为它能够影响企业的财务状况和经营业绩。
本文将探讨衍生工具的会计处理方法以及相关的会计准则。
一、衍生工具的定义和分类衍生工具是指其价值是由其他资产、指标或实体的变动而产生的金融工具。
根据国际会计准则（IAS 39），衍生工具可以分为两类：衍生金融资产和衍生金融负债。
衍生金融资产是指企业持有的能够产生正向现金流的衍生工具，如期权、期货等；衍生金融负债是指企业持有的能够产生负向现金流的衍生工具，如利率互换等。
二、衍生工具的公允价值计量根据国际会计准则（IAS 39），企业应将衍生工具的公允价值计量为其交易日的市场价格。
如果市场价格不可获得，企业可以使用合理的估计方法进行计量。
公允价值的计量对于企业来说非常重要，因为它能够反映衍生工具的实际价值，从而准确地反映企业的财务状况和经营业绩。
三、衍生工具的会计分类根据国际会计准则（IAS 39），企业应根据其管理目标和风险管理策略将衍生工具进行会计分类。
有两种主要的会计分类方法：按公允价值计量和按持有至到期日计量。
按公允价值计量的衍生工具应按照公允价值变动的情况进行会计处理，其中公允价值变动计入损益表；按持有至到期日计量的衍生工具应按照摊余成本法进行会计处理，其中公允价值变动不计入损益表。
四、衍生工具的会计准则国际会计准则（IAS 39）为企业提供了关于衍生工具会计处理的指导。
根据该准则，企业应在财务报表中披露衍生工具的公允价值、会计分类、风险管理策略以及与衍生工具相关的风险和敞口。
此外，企业还应披露关于衍生工具的重要会计政策和估计方法。
五、衍生工具的会计风险衍生工具的会计处理涉及一定的会计风险。
其中最主要的风险是公允价值风险和信用风险。
公允价值风险是指衍生工具的公允价值可能因市场价格的波动而发生变动，从而影响企业的财务状况和经营业绩。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指其价值来源于标的资产或指标的变动，并且可在未来进行交割或结算的金融工具。
常见的衍生金融工具包括期货合约、期权、掉期等。
这些工具在市场中的交易量越来越大，其会计处理方法对于准确反映企业财务状况和经营业绩至关重要。
本文将介绍衍生金融工具的会计处理方法。
第一，期货合约的会计处理方法。
期货合约是一种标准化的衍生金融工具，其价值取决于标的资产的价格。
期货合约的会计处理主要分为两个方面：计入资产负债表和计入损益表。
购买期货合约的当日，企业应将合约的购买价格计入资产负债表的应付账款或应付股份，并同时计入资产负债表的“期货合约保证金”科目。
而随着标的资产价格的变动，该期货合约的价值也会发生变动，这种变动则计入损益表。
第二，期权的会计处理方法。
期权是一种赋予购买或出售标的资产的权利的衍生金融工具。
期权的会计处理方法主要是将期权费用分摊到期权持有期间内，并将其计入损益表的“其他费用”科目。
在使用期权时，根据期权行权价格和标的资产的市场价格的差额计算出的盈利或亏损，计入损益表中的“投资收益”或“投资损失”科目。
掉期的会计处理方法。
掉期是一种互相交换未来支付现金流量的金融工具，常用于保护企业对外币、利率等的风险。
掉期的会计处理方法主要是计入资产负债表和计入损益表。
当缔结掉期时，企业应将掉期的公允价值计入资产负债表的“应付货币掉期”、“应收货币掉期”或其他相关科目中，并将该公允价值的变动计入损益表。
衍生金融工具的会计处理方法主要是根据工具的类型和特点，将其计入适当的会计科目，并在其价值发生变动时进行相应调整，以准确反映企业的财务状况和经营业绩。
企业需要根据相关会计准则和规定，进行正确的会计处理，同时加强对衍生金融工具交易的风险管理和内部控制，保证会计信息的准确性和真实性。
衍生金融工具会计处理与分析
衍生金融工具会计处理与分析衍生金融工具（Derivative Financial Instruments）是一种金融工具，其价值源于基础资产的价格变动，并由合约规定了交割或结算的条件。
衍生金融工具种类繁多，包括期货合约、期权、掉期、远期合约等。
衍生金融工具的会计处理与分析对于金融机构和投资者来说至关重要。
正确的会计处理和准确的分析有助于机构和个人更好地理解和控制风险，优化投资组合，并增强财务报告的可靠性。
下面将介绍衍生金融工具的会计处理及相关的分析方法。
一、会计处理1. 衡量和分类根据国际财务报告准则（IFRS），衍生金融工具需要根据其目的和设计特性进行衡量和分类。
大部分衍生金融工具被分类为公允价值工具，根据其合约特性的不同，可以被分为可取消和不可取消工具。
2. 公允价值计量公允价值是衡量衍生金融工具的重要指标。
其计量应基于市场价格或者可观察到的市场数据。
对于非流动市场中的衍生金融工具，需要应用合适的计量技术来估算其公允价值。
3. 公允价值变动确认衍生金融工具的公允价值变动可能会对利润表产生影响。
在每个报告期末，需要确认公允价值变动及时反映在财务报表中。
同时，需要注意区分实现和未实现的公允价值变动。
4. 衍生金融工具组合套期保值会计处理套期保值是指通过衍生金融工具对特定风险进行对冲。
在套期保值中，需要对原始交易和对冲工具分别进行公允价值计量，并在财务报表中明确披露相关信息。
二、分析方法1. 价值-风险报酬分析价值-风险报酬分析是衍生金融工具分析的重要方法之一。
通过计算衍生金融工具的潜在价值变动和相关风险，可以评估其在投资组合中的贡献和风险暴露。
2. 敏感性分析敏感性分析是评估衍生金融工具在价格波动情况下的表现的方法。
通过对不同市场情景进行模拟和计算，可以了解衍生金融工具对价格变动的敏感性，并从中获取信息用于决策。
3. 风险度量和管理衍生金融工具的风险度量和管理是金融机构和投资者必须重视的问题。
常用的风险度量方法包括价值-at-风险、条件价值-at-风险和压力测试等。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指其价值取决于一个或多个基础商品、金融工具或指数等的金融合约。
衍生金融工具的种类繁多，主要包括远期合约、期货合约、期权合约和掉期合约等。
衍生金融工具的特点包括高杠杆效应、高风险和高收益等。
由于其复杂性和高风险性，衍生金融工具的会计处理方法备受关注。
本文将从不同的角度探讨衍生金融工具的会计处理方法。
衍生金融工具的会计处理方法应遵循国际财务报告准则（IFRS）或中国会计准则（CAS）。
根据IFRS9《金融工具》，衍生金融工具应按照其公允价值进行会计处理。
公允价值是指在市场上能够进行交易的价格，是市场参与者在交易双方都理性、自愿的情况下可得到的价格。
公允价值是衡量资产和负债的重要指标，对于衍生金融工具尤为重要。
而CAS也规定了对衍生金融工具的会计处理方法，其中第22号文件《金融工具》详细规定了衍生金融工具的会计处理方法。
衍生金融工具的会计处理方法应根据其类型和目的进行分类。
如同之前提到的，衍生金融工具的种类繁多，每种衍生金融工具都有其特定的会计处理方法。
期货合约的公允价值会随着市场价格的波动而变化，而期权合约的公允价值取决于基础资产的价格变动和到期日等因素。
在进行会计处理时，需要根据不同的衍生金融工具类型有针对性地制定会计政策和程序。
衍生金融工具的目的也会影响其会计处理方法。
衍生金融工具的目的主要包括套期保值、投机和套利等，不同的目的的衍生金融工具会对公司的财务状况、业绩和风险敞口产生不同的影响，因此需要制定不同的会计处理方法。
衍生金融工具的会计处理方法应充分考虑其交易对手的信用风险。
衍生金融工具的市场交易多为场外交易，因此在进行会计处理时需要充分考虑其交易对手的信用情况。
IFRS9和CAS都对交易对手的信用风险进行了相关规定。
对于衍生金融工具的会计处理，需要根据交易对手的信用状况合理计提信用减值准备金，确保公司在与交易对手之间的合约履行上不会受到实质性的损失。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具指的是在不实际持有或交割基础资产的情况下进行交易的金融工具。
它们包括期货合约、期权合约、互换合约等。
由于衍生金融工具的特殊性，其会计处理方法与传统金融工具有所不同。
以下是衍生金融工具的会计处理方法：1. 记账确认：衍生金融工具的确认分为两类，即按实际发生目前价值法和按期末公允价值法。
按实际发生目前价值法，是指根据合同的现金流产生目前价值，并将其纳入负债或资产负债表中。
按期末公允价值法，是指在每个会计报告期末将衍生金融工具的公允价值计入损益表。
2. 公允价值计量：衍生金融工具的公允价值是指在市场参与者之间交易的价格，可以通过市场报价或衡量其他相关金融工具的定价模型计算得出。
公允价值计量涉及到估计和假设的使用，需要基于可靠的市场数据进行计算。
3. 风险管理会计处理：对于使用衍生金融工具进行风险管理的企业，会计处理方法包括对衍生金融工具非居住性公允价值的变动进行资本化或利润处理。
这样可以在一定程度上抵消掉由于衍生金融工具带来的金融风险。
4. 报告披露：企业使用衍生金融工具进行交易时，需要在财务报告中充分披露与衍生金融工具相关的风险和资金状况。
报告披露的内容包括不同类型的衍生金融工具的公允价值、本期和累计收入以及市场风险敏感性分析等。
5. 风险控制：企业在使用衍生金融工具时需要建立相应的内部控制和风险管理机制，确保风险的适度管理和控制。
会计部门需要与风险管理部门合作，及时识别和披露与衍生金融工具相关的风险。
衍生金融工具的会计处理方法需要根据不同类型的工具和企业的具体情况来确定，但公允价值计量和报告披露是核心内容。
企业需要建立健全的内部控制机制，确保衍生金融工具的风险得到适度的管理和控制。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指与一个或多个基础金融资产或指数相关的金融合约。
它们的主要特点是其价值取决于一个或多个基础资产的价格变动。
衍生金融工具包括期权、远期合约、期货合约、掉期等。
这些工具在金融市场中被广泛应用，可以用来对冲风险、进行投机交易等。
由于衍生金融工具的复杂性和特殊性，其会计处理方法相对较为复杂。
本文将从会计确认、初始计量、后续计量以及财务报告等方面详细介绍衍生金融工具的会计处理方法。
一、会计确认对于衍生金融工具，首先需要确认其是否符合《会计准则》中的金融资产或金融负债的定义。
如果符合金融资产或金融负债的定义，那么需要将其确认为金融资产或金融负债，并按照相关准则进行会计处理。
如果不符合金融资产或金融负债的定义，那么需要按照衍生工具的特殊会计处理方法进行处理。
二、初始计量对于衍生金融工具的初始计量，需要根据其交易性质确定其初始公允价值。
一般来说，初始公允价值可以通过市场报价或者模型计算来确定。
如果没有市场报价，且模型计算也不可行，那么可以按照类似性质的工具市场报价进行估值。
三、后续计量衍生金融工具的后续计量一般采用公允价值计量模式。
公允价值是指在市场参与者之间进行市场交易时可以得到的价格，是市场上独立与各方的意愿交易价格。
对于交易活跃的衍生金融工具，可以通过市场报价直接确认公允价值；对于非交易活跃的衍生金融工具，可以通过模型计算来确认公允价值。
四、财务报告衍生金融工具在财务报告中需要披露其公允价值和风险管理策略。
公允价值可以直接披露在资产负债表中，也可以作为注释进行披露。
需要披露衍生金融工具的交易对手方、违约风险、流动性风险等相关信息。
还需要披露公司的风险管理策略，包括对冲比例、对冲方式等信息。
衍生金融工具会计处理规则
衍生金融工具会计处理规则一、衍生金融工具的定义与特性衍生金融工具，是指从传统的基础金融工具如现金、外汇、股票、债券等，衍生出来的新的金融合约形式。
这些合约的价值和收益取决于未来某一特定资产或指数的价格变化。
其主要特性包括：高杠杆性、跨期性、不确定性以及风险性。
二、衍生金融工具的会计处理目的对衍生金融工具进行会计处理的主要目的是为了提供关于企业衍生业务活动的财务信息，有助于报表使用者对企业的财务状况和经营成果进行准确评估。
同时，也为企业进行风险管理提供了基础数据。
三、衍生金融工具的会计确认衍生金融工具的会计确认主要包括初始确认和后续确认两个阶段。
初始确认是指当企业成为衍生合约的一方时，应当在资产负债表上确认该合约。
后续确认则是指合约在存续期间因价值变化而进行的调整。
四、衍生金融工具的计量衍生金融工具的计量主要采用公允价值计量模式，即以市场参与者在计量日进行正常交易中，出售该资产所能收到的价格作为其公允价值。
对于无法获取活跃市场价格的衍生工具，应采用估值技术确定其公允价值。
五、衍生金融工具的披露企业应当充分披露衍生金融工具的风险信息，包括但不限于：衍生金融工具的种类、性质、金额、估值方法、风险敞口、风险管理策略等。
同时，还应当定期对衍生金融工具进行风险评估，并在财务报表中予以披露。
六、衍生金融工具的风险管理企业应当建立完善的风险管理体系，明确衍生金融工具的风险管理政策，包括授权审批、风险限额、风险监控和报告等制度。
同时，应定期对衍生业务进行内部审计，确保其符合相关法律法规和内部政策的要求。
七、加强内部控制与审计为了防止衍生金融工具可能带来的风险，企业应加强内部控制，建立有效的监督机制。
此外，定期对衍生金融工具进行审计也是必要的，这有助于及时发现和纠正可能存在的问题，保障企业的财务安全。
八、相关法律法规与国际准则在进行衍生金融工具会计处理时，企业应遵守国家的相关法律法规，如《企业会计准则第23号——衍生金融工具》等。
如何正确处理金融衍生工具的会计处理
如何正确处理金融衍生工具的会计处理金融衍生工具是当今金融市场中广泛使用的重要工具，它们为投资者和金融机构提供了套期保值、投机和对冲等功能。
然而，由于其特殊的性质和复杂的会计处理方法，正确处理金融衍生工具的会计问题一直是金融从业人员面临的挑战。
本文将从准则遵循、会计方法和会计记录等角度探讨如何正确处理金融衍生工具的会计处理。
首先，正确处理金融衍生工具的会计处理需要遵循相关准则。
国际财务报告准则（IFRS）为金融衍生工具的会计处理提供了详细的规定。
遵循准则的要求，能够确保会计处理的准确性和合规性。
因此，在进行金融衍生工具的会计处理时，应当首先熟悉和理解相关的准则要求，并确保准确地应用到具体的会计记录中。
其次，选择合适的会计方法是正确处理金融衍生工具的关键。
不同类型的金融衍生工具对应着不同的会计处理方法。
主要的会计方法包括公允价值计量法和成本法。
公允价值计量法要求以市场可观察的价格来计量金融衍生工具的价值，并将其反映在资产负债表和利润表中。
成本法则是将金融衍生工具按成本价值计量，并按照持有至到期或出售的分类进行会计处理。
为了选择合适的会计方法，应当考虑金融衍生工具的种类和交易目的，并参考准则对不同会计方法的要求。
此外，正确处理金融衍生工具的会计处理也需要保证会计记录的准确性和完整性。
金融衍生工具的会计处理需要与实际交易进行准确的对应，以确保会计记录能够准确地反映出金融衍生工具的交易细节和变动情况。
同时，还需要保证金融衍生工具的会计记录与其他相关会计科目的一致性，例如其他金融资产/负债、现金流量等。
为了保证会计记录的准确性和完整性，可以借助现代技术手段，如财务软件系统，来实现自动化的会计处理和记录。
最后，正确处理金融衍生工具的会计处理也需要及时披露相关信息。
金融衍生工具的会计处理会对财务报表的结果和财务状况产生重要影响，因此，在财务报告中应当对金融衍生工具的会计处理进行充分的披露。
披露信息应当详细、准确，以满足用户对金融衍生工具会计处理的理解需求。
中级会计实务企业金融衍生工具的会计处理
中级会计实务企业金融衍生工具的会计处理企业金融衍生工具是指根据合同条款而产生的、属于金融资产或金融负债的权益工具，其价值变动与基础资产或指标的变动相关。
企业在进行金融交易时，常常会使用金融衍生工具进行风险管理和投资利益的增值。
然而，这些金融衍生工具的会计处理却具有一定的复杂性和挑战性。
一、金融衍生工具的分类根据会计准则第13号的规定，金融衍生工具可以分为衍生金融资产和衍生金融负债两大类。
根据其结算方式又可细分为以市场价格结算的现货合同和以约定未来日期结算的远期合同、期货合同、互换合同等。
不同的金融衍生工具对应着不同的会计处理方法。
二、金融衍生工具的初始与后续会计处理1. 初始会计处理企业金融衍生工具在初始被确认时，根据其特征和交易方式进行判断。
对于以市场价格结算的金融衍生工具，其确认时可以选择公允价值模型；而对于以约定未来日期结算的金融衍生工具，则需要进行费用分摊。
2. 后续会计处理金融衍生工具在确认并初始计量之后，需要根据其特性进行后续会计处理。
对于公允价值模型确认的衍生金融资产或衍生金融负债，其价值变动将直接计入损益表；对于经过资产减值测试后被确认存在减值的金融衍生工具，则需要计提减值准备。
此外，衍生金融工具的现金流量遵循现金流量对冲法。
三、关于风险管理企业金融衍生工具的使用往往与风险管理密切相关。
企业为了规避或转移特定风险，在金融市场上购买或出售金融衍生工具。
在进行风险管理时，企业应该合理选择衍生工具的种类、金额和期限，并确保其风险管理政策与企业的风险承受能力相匹配。
四、对企业财务报表的影响企业金融衍生工具的会计处理对财务报表会产生一定的影响。
在资产负债表中，衍生金融工具以公允价值进行计量，并以资产或负债的形式呈现；在利润表中，公允价值变动计入损益表；在现金流量表中，现金流量对冲法影响该项报表。
企业应该在财务报告中充分披露其金融衍生工具的会计处理方法及相关风险。
综上所述，企业金融衍生工具的会计处理对企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
衍生金融工具的会计处理
衍生工具的?会计处理衍生工具会?计处理的准?则规范CAS22?第九条金融资产或?金融负债满?足下列条件?之一的，应当划分为?交易性金融?资产或金融?负债：（三）属于衍生工?具。
但是，被指定且为?有效套期工?具的衍生工?具、属于财务担?保合同的衍?生工具、与在活跃市?场中没有报?价且其公允?价值不能可?靠计量的权?益工具投资?挂钩并须通?过交付该权?益工具结算?的衍生工具?除外。
衍生工具会?计处理的原?则一般性规定?✍??划分为交易?性金融资产?或金融负债?三种特殊情?况1.???????被指定为有?效套期工具?✍??按照套期会?计处理规则?✍??区分公允价?值套期、现金流量套?期和境外经?营净投资套?期2.???????属于财务担?保合同✍??会计处理不?是非常明确?3.???????与在活跃市?场中没有报?价且其公允?价值不能可?靠计量的权?益工具投资?挂钩并须通?过交付该权?益工具结算?✍??成本计量第一部分?衍生工具会?计一般性规?定及其运用?衍生工具会?计处理的一?般性规定✍??以公允价值?计量✍??公允价值变?动计入当期?损益建议使用的?会计科目3101?衍生工具✍??核算企业衍?生工具的公?允价值及其?变动形成的?衍生资产或?衍生负债??✍??按衍生工具?类别进行明?细核算。
??✍??衍生工具的?主要账务处?理。
??✍??企业取得衍?生工具，按其公允价?值，借记本科目?，按发生的交?易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付?的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银?行款项”等科目。
✍??资产负债表?日，衍生工具的?公允价值高?于其账面余?额的差额，借记本科目?，贷记“公允价值变?动损益”科目；公允价值低?于其账面余?额的差额做?相反的会计?分录。
✍??终止确认的?衍生工具，应当比照“交易性金融?资产”、“交易性金融?负债”等科目的相?关规定进行?处理。
✍??本科目期末?借方余额，反映企业衍?生工具形成?资产的公允?价值；本科目期末?贷方余额，反映企业衍?生工具形成?负债的公允?价值。
衍生金融工具的会计处理
衍生金融工具的会计处理引言衍生金融工具是金融市场中常见的一类特殊金融工具，其价值的变动主要由基础资产或指标的变动所引起。
由于其复杂性和特殊性，衍生金融工具的会计处理对于保证账务准确和合规具有重要意义。
本文将介绍衍生金融工具的会计处理原则和方法，并探讨其在财务报表中的披露要求。
会计处理原则衍生金融工具的会计处理需要遵循以下原则：公允价值确认根据国际财务报告准则（IFRS），衍生金融工具的初始确认和后续计量应该以公允价值进行。
公允价值是指在公开市场中可观察到的可由买方和卖方达成的交易价格，或者通过使用适当的估计技术（如期权定价模型）在缺乏市场可观察性的情况下进行估计。
公允价值变动确认衍生金融工具的公允价值变动应包括在损益表中。
根据IFRS，公允价值变动应分为实现收益和未实现收益两部分进行确认。
实现收益是指由于衍生金融工具的持有人与交易对手签订了结算交割协议，导致公允价值的变动实现了现金流入；未实现收益是指尚未发生结算交割，但公允价值的变动已经导致资产或负债的市场价值提高（或降低）。
风险管理工具分类根据IFRS，衍生金融工具可以分为风险管理工具和投机工具两类。
风险管理工具是指用于管理、减轻或对冲具有实际风险的资产或负债的风险敞口的衍生金融工具。
对于风险管理工具，公允价值变动应该根据被管理风险敞口的性质进行分类并确认在其他综合收益中。
投机工具则应将公允价值变动确认在损益表中。
会计处理方法根据上述原则，对于不同类型的衍生金融工具，会计处理方法有所不同。
以下是几种常见的衍生金融工具的会计处理方法：期权合同对于购买或发行的期权合同，应以初始公允价值确认在资产或负债项目中。
期权合同的公允价值变动应在损益表中确认。
期货合同对于期货合同，应以初始公允价值确认在资产或负债项目中。
随后，根据每日公允价值变动进行重新计量并确认在损益表中，直到合同到期或结算交割。
掉期合同对于掉期合同，应以初始公允价值确认在资产或负债项目中。
金融衍生工具的会计处理
金融衍生工具的会计处理在现代金融市场中，金融衍生工具作为一种重要的金融工具，扮演着连接各种金融资产的角色。
为了确保金融市场稳定运行，金融衍生工具的会计处理变得至关重要。
本文将探讨金融衍生工具的会计处理方法，并阐述其在财务报告中的体现。
1. 金融衍生工具的基本概念金融衍生工具是一种由其他金融资产衍生而来的金融工具。
它的价值是基于其他资产（例如股票、债券、商品等）的变化而变化的。
“衍生”一词指的是其价值来源于其他资产或变量。
2. 金融衍生工具的分类金融衍生工具可分为两大类别：衍生物和衍生品。
衍生物包括远期合约、期货合约、互换合约和期权合约等。
衍生品是由衍生物衍生出的更复杂的金融工具，如证券化产品。
3. 金融衍生工具的会计处理方法根据会计准则的规定，金融衍生工具应按照公允价值计量，并进行公允价值变动会计处理。
对于公允价值变动带来的损益，可以将其分为两大类别：实现损益和未实现损益。
3.1 实现损益实现损益指的是已经发生，并可以确认的损益。
在公允价值计量后，如果金融衍生工具的持有者决定出售或解散该工具，其差价将被确认为实现损益。
实现损益将直接计入损益表。
3.2 未实现损益未实现损益指的是尚未发生或尚未确认的损益。
对于持有金融衍生工具的企业来说，未实现损益将被记录在公允价值变动准备金中，作为准备金的一部分。
这意味着企业不会立即计入损益表，而是在未来根据变化情况进行调整。
4. 金融衍生工具在财务报告中的体现金融衍生工具在财务报告中的体现主要包括两个方面：公允价值变动和风险披露。
4.1 公允价值变动财务报告中的公允价值变动体现了金融衍生工具的价值波动情况。
企业应在财务报告中披露其持有的金融衍生工具的公允价值，并说明公允价值变动对财务状况和经营业绩的影响。
4.2 风险披露企业应在财务报告中披露与金融衍生工具相关的风险信息，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。
这些风险披露可以帮助投资者和利益相关者更好地了解企业的风险状况。
衍生金融工具的会计处理
衍生金融工具的会计处理衍生金融工具的会计处理随着衍生金融工具的不断涌现，衍生金融工具应该如何做会计处理？下面是店铺为你整理的衍生金融工具的会计处理方法，希望对你有帮助。
衍生金融工具的会计处理方法1.衍生金融工具的确认。
对衍生金融工具的确认有两方面问题需要解决：首先，在到期日前是否应将衍生金融工具所代表的权利或义务作为表内项目(资产或负债)确认;其次，在财务报告日是否应将衍生金融工具公允价值的变化确认为损益。
衍生金融工具不同于一般的合约，非特定条件下它是不可撤销的。
一旦合约签订生效后，债权债务关系即告成立，相应的与风险并存的交易也发生了实质性的转移，而且衍生金融工具是一种高收益与高风险并存的交易方式，从合约的订立到履行过程中，价值变化很大，如果等到合同履约时再确认，会计信息中缺乏衍生金融工具所产生的高风险、高收入的信息，整个会计信息相关性会有所下降，无法满足信息使用者的要求，也无法达到“决策有用性”这一会计目标。
所以笔者认为，在衍生金融工具条件下，应按相关性原则，以“风险与报酬的实质转移”为会计确认的基础，在合约订立、风险和报酬实质转移时就开始确认，持有过程中价值发生变化，再进行后续确认，将合同订立、持有、履约的全过程反映出来。
2.衍生金融工具的计量。
衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心和难点，会计界至今尚未就此问题达成一致见解。
问题的关键在于衍生金融工具作为一种高风险的避险工具，有很大的不确定性。
而对于这种不确定性，应采用何种计量模式进行计量、如何计量，不仅影响衍生金融工具的确认，也影响衍生金融工具在会计报表中的信息披露。
IAS-NO.39对金融资产和金融负债的初始计量和后续计量分别作出了规定。
初始计量的规定是：当金融资产和金融负债初始确认时，企业应以其成本进行计量，就金融资产而言，成本是指放弃的对价的公允价值;就金融负债而言，成本是指收到的对价的公允价值。
后续计量的规定是：初始确认后，金融资产应分为四类，即：①企业发起但不是为交易而持有的贷款和应收款项;②持有日至到期日的投资;③可供出售的金融资产;④为交易而持有的金融资产。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法主要涉及到公允价值计量和资产负债表分类。
公允价值计量是指根据市场价格或者类似市场价格的构成要素来计量资产和负债的会计方法。
在使用公允价值计量的过程中，公司需要搜集和使用市场价格或者类似市场价格来计量其资产和负债，并且在财务报表上充分披露公允价值计量的相关信息。
资产负债表分类则是指根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。
下面将详细介绍衍生金融工具的会计处理方法。
对于期货合约和远期合约等衍生金融工具，一般采用公允价值计量。
在公允价值计量的过程中，公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量期货合约和远期合约等衍生金融工具的公允价值，并且在财务报表中充分披露期货合约和远期合约的公允价值。
当期货合约和远期合约的公允价值发生变化时，公司需要及时调整财务报表中的公允价值，并且在财务报表附注中充分披露期货合约和远期合约的公允价值变动情况。
对于货币掉期等衍生金融工具，也需要采用公允价值计量。
货币掉期是指一种在未来时间点上以约定的汇率互相交换一种货币支付的合约。
在采用公允价值计量的过程中，公司需要根据市场价格或者类似市场价格来计量货币掉期的公允价值，并且在财务报表中充分披露货币掉期的公允价值。
在财务报表中，货币掉期的公允价值可能会被纳入其他综合收益，或者被纳入当期损益。
公司需要根据具体的情况来确定货币掉期的公允价值在财务报表中的会计处理方法。
衍生金融工具的会计处理方法还涉及到资产负债表分类。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，公司需要根据衍生金融工具的特性和公司的持有目的等因素来确定衍生金融工具在资产负债表中的分类方法。
一般来说，衍生金融工具可以被分类为金融资产、金融负债或者权益工具。
对于被分类为金融资产或者金融负债的衍生金融工具，公司需要根据其到期日或者结算方式来确定其在资产负债表中的分类方法。
对于被分类为权益工具的衍生金融工具，公司需要特别关注其在财务报表中的会计处理方法，以保证财务报表的准确和透明。
浅析衍生金融工具的会计处理
企 业成 为金融工具合 同的一 方时，应 当确认一项金融 资产或金融
负债 。根据此确认条件 ， 企业在 形成衍 生金融 工具合 同的权力和义
务 时， 确认 为金融资产或金融负债 。这里明确 了初始确认 的时间是 在合 同签订之 时， 而不是交易发生之时。 （ ） 二 终止确认
计准则对衍生金融 工具 的确认 、 量和披露做 了一定 的规范 ， 计 其做 法与国际会计准则基本 一致 。
根据《 企业会计准则——金融 工具确认与计量》 对衍生工具 的
定义 ， 衍生工具是指具 有下列特征的金融工具或其他 合 同： 一是 其
价 值随特定 利率 、 金融工 具价格 、 商品价格 、 汇率 、 价格指数 、 费率
指数 、 用等 级、 信 信用指 数或其 他类似 变量的 变动而变动 ， 变量 为 非金融变量 的， 变量 与合 同的任一方不存在特定关系。二是不 要 该 求初始净投资 ，或与对市场情 况变化有类似反应 的其他 类型合 同 相比 ， 要求很 少的初始 净投 资。三是在未来某一 日期结算 。 衍生金融工具不 同于传统 的金融工具 ， 其独特性主要表现在 ： （ ） 约性和 未来性 一 契 衍生金融工具是 以金融工具 为对象的经济合 同 ，其实质是 一 种契约。这种契约的标的物 、 交易时间、 交易条件等一旦确定 ， 方 双
的权利和义务便基本确定 ， 并且该合约一般在未来履约。
（ ） 二 杠杆性与风险性 衍生金融 工具的初始净投资很少 ， 至为零 ， 常采 用保证金 甚 经 交易方式 ， 结算 时一般采用净额交割。投 资者 只需动 用少量资金 即 可进行数额 巨大的交易 ， 以小博 大 ， 具有杠杆性。但 同时也使衍 生
一
随着衍生金融工具的迅速发展 ，衍生金融工具在设计 和创新上 具有很强的灵活性 ， 以根据客户需要 ， 既可 在时间、 金额、 杠杆比率、 价
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法随着金融市场的不断发展和创新，衍生金融工具的使用越来越普遍。
衍生金融工具是指其价值是由一个或多个基础资产的价值所决定的金融合同。
常见的衍生金融工具包括期货、期权、利率互换等。
衍生金融工具的特点是具有高度的风险和复杂性，因此在会计处理上需要特别关注。
衍生金融工具的会计处理方法主要涉及两个方面，一个是合约设计的会计处理方法，另一个是衍生金融工具的公允价值计量和资产负债表的会计处理方法。
根据会计准则，对于衍生金融工具的合约设计，需要根据其性质进行会计处理。
一般来说，衍生金融工具可以分为两种主要类型：衍生金融资产和衍生金融负债。
衍生金融资产是指在未来能够获得经济利益的金融资产，而衍生金融负债是指在未来需要履行的金融负债。
对于衍生金融资产，其会计处理方法主要包括公允价值计量和资产负债表确认。
在初始确认时，衍生金融资产应以公允价值计量，并将其纳入资产负债表进行确认。
在后续会计期间，衍生金融资产应按照公允价值进行重估，并将其变动计入损益表。
在资产负债表确认时，应将其区分为流动资产或非流动资产，根据其转换为现金或现金等价物的时间来决定。
除了合约设计的会计处理方法，衍生金融工具的公允价值计量和资产负债表的会计处理方法也是十分重要的。
衍生金融工具的公允价值计量是指在特定日期评估其公允价值的过程。
公允价值是指在市场参与者之间在公允、公正和有序的市场交易中可以获得的价格，是衍生金融工具的可变现金额。
公允价值的计量是衍生金融工具会计处理的基础，因为衍生金融工具的价值受到市场行情和其他因素的影响，需要根据市场价值进行评估。
在进行公允价值计量时，需要考虑到市场风险和信用风险等因素，采用适当的估值技术和模型进行计量。
常见的估值技术包括市场报价法、收益法、模型定价法等。
根据不同的衍生金融工具的特点和市场情况，选择合适的估值技术进行计量。
还需要考虑到市场流动性和市场参与者的行为等因素，对公允价值进行调整和修正。
衍生金融工具的会计处理方法
衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法企业会计人员在进行衍生金融工具的会计处理时，应当如何做？下面是店铺为你整理的衍生金融工具的会计处理，希望对你有帮助。
衍生金融工具的会计处理企业对衍生工具进行会计处理时，应区别不同目的和意图分别设置“衍生工具”账户和“套期工具”账户。
下面通过举例来说明衍生工具的具体会计处理。
例1：甲公司于20x8年2月1日投入某期货公司800 000元进行期货交易。
2月6日向证券期货公司买入合约一张，单价为2 600元，数量为200吨，交易保证金为合约价值的6%，交易手续费100元。
2月底该期货合约单价上涨至2 630元，3月底该期货合约单价为2 620元，4月25日公司按照单价为2 625元卖出平仓。
则甲公司的有关会计处理如下：(1) 2月1日拨付资金借：货币资金——存出投资款 800 000贷：银行存款 800 000(2)2 月6日买入合约借：衍生工具——期货合约32 100投资收益 100贷：其他货币资金——存出投资款 32 200(3) 2月28日，结算持仓期货合约浮动盈亏6 000元[(2 630 -2 600) ×200]借：衍生工具——期货合约6 000贷：公允价值变动损益 6 000(4)3月31日，结算持仓期货合约浮动盈亏2 000元[(2 620 -2 630) ×200]借：公允价值变动损益2 000贷：衍生工具——期货合约 2 000(5)4月24日，将上述期货全部卖出平仓，结算盈亏额1 000 [ (2 625-2 620)×200]借：其他货币资金——存出投资款37 100贷：衍生工具——期货合约 36 100投资收益 1 000借：公允价值变动损益4 000贷：投资收益4 000例2：乙公司于20×8年3月1日向丙公司发行以自身普通股为标的看涨期权。
根据该期权合约，行权价为204元，行权日期20×9 年3月1日(欧式期权)。
论衍生金融工具的会计处理方法
论衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具是指其价值是从基础金融资产衍生出来的金融合同。
衍生金融工具的特点是其价值依赖于基础资产或金融指标的变化，具有杠杆作用，可以用于投机或风险管理等目的。
衍生金融工具的会计处理方法需要根据其类型和目的来确定。
下面将对不同类型的衍生金融工具的会计处理方法进行讨论。
对于衍生金融工具的分类，根据国际财务报告准则（IFRS 9），衍生金融工具可分为两类：衍生负债和金融资产。
衍生负债是指根据金融合同义务，将现金或其他金融资产转移给他方的合同。
而金融资产是指可收取未来现金流的合同，不包括与权益性金融工具有关的金融资产。
根据这一分类，我们可以根据不同类型的衍生金融工具来确定其会计处理方法。
对于衍生负债，会计处理方法通常是以公允价值计量，并在资产负债表上将其分类为“衍生负债”一栏。
公允价值的变动通常包括在利润表上，即衍生负债的公允价值变动体现为损益。
也有例外情况，如符合预期现金流量特征的货币互换工具可以按照直接法计入资产负债表。
对于金融资产，其会计处理方法根据具体类型而有所不同。
对于以公允价值计量并其公允价值变动计入当期损益的金融资产，会计处理方法与衍生负债类似。
即将其公允价值计量，并将其列为“金融资产”一栏。
而对于不以公允价值计量的金融资产，会计处理方法通常是使用摊余成本法进行计量，并将其列为“债权投资”或“股权投资”等适当的分类。
除了以上所述的会计处理方法，还有一些特殊情况需要特殊处理。
对于现金流量套期保值工具，其套期保值关系计量的公允价值差额可以按照内插法计入其他综合收益。
对于股票期权等以权益方式结算的衍生金融工具，其会计处理方法需要根据具体情况来确定。
衍生金融工具的会计处理方法需要根据其类型和目的来确定。
一般而言，衍生负债按照公允价值计量，并计入资产负债表的“衍生负债”一栏；金融资产根据具体类型，可以以公允价值计量或摊余成本法进行计量，并计入资产负债表的相应分类。
还有一些特殊情况需要特殊处理。
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衍生工具的会计处理衍生工具会计处理的准则规范CAS22第九条金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（三）属于衍生工具。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
衍生工具会计处理的原则一般性规定●划分为交易性金融资产或金融负债三种特殊情况1.被指定为有效套期工具●按照套期会计处理规则✧区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期2.属于财务担保合同●会计处理不是非常明确3.与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算●成本计量第一部分衍生工具会计一般性规定及其运用衍生工具会计处理的一般性规定✧以公允价值计量✧公允价值变动计入当期损益建议使用的会计科目3101 衍生工具✧核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债✧按衍生工具类别进行明细核算。
✧衍生工具的主要账务处理。
⏹企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
⏹资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
⏹终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
⏹本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。
财务报告中的披露期末余额在借方的✧一般企业反映在“交易性金融资产”中⏹附注中单独披露“衍生金融资产”期初和期末公允价值✧商业银行反映在“衍生金融资产”中⏹包括套期工具在内⏹附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值◆建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具✧保险公司、证券公司、信托公司⏹参照银行的披露要求期末余额在贷方的✧一般企业反映在“交易性金融负债”中⏹附注中单独披露“衍生金融负债”期初和期末公允价值✧商业银行反映在“衍生金融负债”中⏹包括套期工具在内⏹附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值◆建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具✧保险公司、证券公司、信托公司⏹参照银行的披露要求衍生工具的一般性会计处理举例A公司2009年10月20日通过B银行与C公司达成一项利率互换合约，合约主要条款如下：✧名义本金：1000万美元✧合约期限：3年✧A公司支付利率：3MLibor+0.10%，每季度调整一次✧C公司支付利率：0.5%✧利息交换：合约签订日期每隔3个月双方净额结算一次✧交易费用：银行收取，按名义本金的0.01%，双方各支付一半✧交易保证金：无2009年12月31日，对A公司而言，该互换公允价值为1500美元。
假定A公司记账本位币为美元。
决定合约价值的因素：3MLibor的变动会计处理（参考）2009年10月20日：✧手续费=1000万元 X 0.01%/2=500借：投资收益 500贷：银行存款 500✧合约达成日公允价值为零，可以不做会计分录，但需备查登记2009年12月31日：✧确认合约公允价值变动借：衍生工具—利率互换（公允价值变动） 1500贷：公允价值变动损益 1500财务报告披露（参考）✧2009年12月31日资产负债表交易性金融资产 1500✧2009年利润表公允价值变动收益 1500投资收益 -500营业利润 1000✧财务报表附注期末公允价值期初公允价值衍生金融资产 1500举例延伸✧银行如何进行会计处理（参考）借：客户存款 1000贷：中间业务收入 1000衍生工具会计的几个实务问题由此形成的后果➢若合约亏损，逐日盯市结算后保证金余额下降，当保证金余额低于交易所最低保证金要求时，需追加存入保证金。
➢若合约盈利，逐日盯市结算后会释放部分保证金。
需讨论的会计核算➢讨论问题：保证金余额如何记录？◆是否将合约价值包含在内？关于报表披露➢可能的处理依据CAS37第十三条金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。
但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（一）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；（二）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
➢延伸考虑：–银行的背对背代客交易如何处理？2.交易达成时资金收付的处理举例：A公司与B银行达成如下交易该合约特点：✧交易达成日（2007年10月22日）晚于交易生效日（2007年9月20日）✧合约达成后很短的时间内（25日）A公司（甲方）从B银行（乙方）获得了一笔现金（37 454 020日元）讨论问题：✧2007年10月25日A公司收到的日元付款应当如何处理？交易达成时的资金收付通常认为是衍生工具的公允价值✧会计处理–依据：CAS22 第三十条企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益✧应当确保该资金：既不是保证金，也不是交易费用3.合约持有期间内资金收付的处理沿用前例合约特点：✧双方的利息交换时间不一致–乙方对甲方的支付从2007年12月20日开始，每3个月一次–甲方对乙方支付从2009年4月15日开始，每6个月一次讨论问题：✧该合约持有期间A公司从B银行收到的现金应当如何处理？✧A公司向B银行支付的现金应当如何处理？考供参考的会计处理依据会计准则指南附录：✧衍生工具科目–没有提供持有期间的会计处理建议✧参考：交易性金融资产科目（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
✧参考：交易性金融负债科目（二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
4.嵌入衍生工具VS混合金融工具嵌入衍生工具（CAS22第三章）⏹嵌人衍生工具，指嵌人到非衍生工具(即主合同)中，使混合工具的全部或部分现金流量随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动的衍生工具◆特点：衍生工具与非衍生工具的合成⏹会计处理原则◆尽可能使嵌入衍生工具与单独存在的衍生工具采用一致的会计原则进行处理。
1.单独存在的衍生工具：公允价值计量，变动计入损益混合金融工具✧企业发行的某些非衍生金融工具既含有负债成份，又含有权益成份。
⏹特点：不同的会计要素，负债与权益的合成✧会计处理要求⏹一定要分拆处理嵌入衍生工具的会计处理讨论：包含以自身权益结算条款的合同例如：企业发行的可转换债券争议案例：上海电力可转债本次发行之后，当公司因合并或分立等其他原因使股份或股东权益发生变化时，公司将视具体情况按照公平、公正、公允的原则调整转股价格。
转股价格的向下修正可转换公司债券后，如果连续20个交易日中任意10个交易日“上海电力”收盘价低于当期转股价格的80%，董事会可以提议向下修正转股价格。
董事会提议的转股价格修正方案须提交公司股东大会表决，且须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过方可实施。
股东大会举行表决时，持有公司可转换债券的股东应当回避。
修正后的转股价格应不低于上述股东大会召开日前而是个交易日公司股票交易均价和前一交易日的均价。
分歧的核心✧转换权是权益工具还是金融负债–影响：是否确认公允价值变动◆中国电力：金融负债，确认公允价值变动◆上海电力：权益工具，不确认公允价值变动–后续影响：转股实施后负债转入权益，资本溢价数额不同◆中国电力方法：巨额亏损+巨额资本公积，合理吗？准则相关规定CAS22，第57条金融负债，是指企业的下列负债：（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
CAS37，第七条企业发行的、将来须用或可用自身权益工具进行结算的金融工具满足下列条件之一的，应当在初始确认时确认为权益工具：（二）该金融工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算。
关键在于：交付的权益工具数量是否固定第二部分衍生工具会计：三种特殊情况的会计处理1.被指定为有效套期工具相关准则规范CAS24第三条●套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
CAS24第二十一条●公允价值套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：（一）套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益……（二）被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值……CAS24第二十七条●现金流量套期满足运用套期会计方法条件的，应当按照下列规定处理：（一）套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。
（二）套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。
美国大约一半的上市公司应用衍生工具管理风险生产企业●买入保值与卖出保值并存，保住原料采购成本和产品销售价格、利润加工企业1）以销定产，买入保值为主，保住原料采购成本2）以产定销，卖出保值为主，保住销售价格和利润贸易企业●买入保值和卖出保值并存，上下风险敞口型终端消费企业●买入保值为主，保住原料采购成本套期会计的吸引力可以改变企业会计准则有关资产负债的计量和损益确认规则例如：✧CAS22要求衍生工具以公允价值计量并将公允价值变动计入当期损益，但当其作为现金流量变动的套期工具时，公允价值变动中属于有效套期的部分计入权益；✧CAS1要求存货按成本与可变现净值孰低进行后续计量，但当其作为公允价值套期的被套期项目时，按公允价值调整账面价值，而且公允价值变动计入损益✧CAS22要求可供出售金融资产公允价值变动计入权益，但当其作为公允价值套期的被套期项目时，公允价值变动计入损益有效套期中衍生工具的会计处理公允价值套期衍生工具的会计处理实际没有发生变化✧以公允价值计量，公允价值变动计入损益思考：针对金融资产的公允价值套期可能无需使用套期会计CAS22中允许企业将金融资产或金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益例如：中国银行2006年年度报告中披露：在初始确认时指定公允价值变动计入损益的债券649.52亿元，主要包括本集团通过衍生金融产品设定经济套期保值机制的债券投资。