银行会计学教学课件PPT 第五章 支付结算业务的核算

持票人开户行收到持票人提交的支票和三 联进账单，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳 记，转入“其他应付款”科目。将支票按照票 据交换规定及时提出交换。会计分录为：
借：同城票据清算（存放中央银行款项）
贷：其他应付款——托收票据户
出票人开户行通过同城票据交换提回本行支 票后，经审核无误，则办理转账，会计分 录为：
二、支付结算的Hale Waihona Puke Baidu则、纪律和责任
（一）支付结算原则 1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 （二）支付结算纪律 1.单位和个人办理支付结算必须遵守纪律； 2.银行办理支付结算，应遵守纪律。 （三）支付结算责任
三、支付结算的种类
我国目前实行的是以票据为主体的支付 结算制度。支付结算的种类有以下几种： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。上 述多种结算方式并存，以适应我国市场经 济发展多种交易方式的需要。
（二）银行本票的基本规定 1.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均
可以使用银行本票。 2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，
否则代理付款人不予受理（代理付款人是指代理出票银 行审核支付银行本票款项的银行）。 3.出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。 用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；申请人 和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去 “转账”字样，不定额银行本票用压数机压印出票金额。 出票银行在银行本票上签章后交给申请人。 4.银行本票无金额起点，银行见票即付，注明“转账”字 样银行本票可以背书转让。
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算
（一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
（二）支票的基本规定 1.支票适用于单位、个人在全国范围内各种款项
的结算。个人支票异地使用单笔上限为50万元。 2.支票可分为现金支票、转账支票、普通支票三
出票人开户行在下一场交换时将“退票通知” 连同原支票提交持票人开户行。 提出退票时会计分录如下：
借：同城票据清算（存放中央银行款项） 贷：其他应收款——托收票据退票户
持票人开户行在下一场交换时未见退票，则 可为持票人进账。会计分录如下： 借：其他应付款——托收票据户
贷：单位活期存款——持票人户
持票人开户行在下一场交换时提回退票，作 会计分录如下： 借：其他应付款——托收票据户
贷：同城票据清算（存放中央银行款项）
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行接到出票人送交的支票和进账单， 经审核无误后，可办理转账，并将进账单通过 票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为：
出票人 出票人开户行
中央银行票据交换所
收款人开户行 收款人
出票人开户行的会计分录为： 借：单位活期存款——出票人户
5.支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票 之日算起，到期日遇例假日顺延。
6.出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的 支票，以及使用支付密码地区，支付密码错误的支 票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低 于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票 金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签 发支票。
借：单位活期存款——出票人户
贷：同城票据清算（存放中央银行款项）
出票人开户行提回支票如发现出票人账户款项不足 或无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通 知”，作会计分录如下：
借：其他应收款——托收票据退票户
贷：同城票据清算（存放中央银行款项）
同时，按票面金额向出票人收取5%但不低于1 000元的 罚金。
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务的概述
一、支付结算的概念及意义
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中 使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算不仅有利于企业提高资金使用效益， 促进各项经济活动的开展，而且便于银行集聚 资金，稳定和扩大信贷资金来源，同时也有利 于银行监督国民经济中资金活动情况。促进企 业信守经济合同，发挥银行“社会簿记”的职 能。此外，银行有效地组织支付结算，在节约 现金的使用、减少货币发行、调节货币流通等 方面也都有着重要的意义。
7.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示 付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人 提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托 收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。
8.转账支票可背书转让。
（三）转账支票的核算
1.持票人、出票人在同一银行机构开户的处理。 （1）银行受理持票人送交支票的处理
种。
普通支票
3.签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样； 无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出 票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的， 支票无效。支票的付款行为支票上记载的出票人开 户银行。
4.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写（目前一些单 位用机打支票），大小写金额、日期和收款人不能 更改，否则支票无效，对于票据上记载的其他事项， 原记载人可以更改，但必须签章证明。
（三）银行本票的处理手续
银行接到持票人送来支票和三联进账单时，应 按有关规定认真审查无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证记账。其分录如下：
借：单位活期存款——出票人户 贷：单位活期存款——持票人户
（2）银行受理出票人送交支票的处理 银行接到出票人递交支票及三联进账单，应 认真审查。会计分录为：
借：单位活期存款——出票人户 贷：单位活期存款——收款人户
贷：同城票据清算（存放中央银行款项） 收款人开户行的会计分录为： 借：同城票据清算（存放中央银行款项）
贷：单位活期存款——收款人户 上海地区无此做法，采用贷记凭证替代。
二、银行本票结算
（一）银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 其特点是款随人到，当时抵用，特别适用 于对付款人信用不了解、不宜使用支票的 商品交易。