国际避税与反避税定义

国家税收管辖权
n 税收管辖权的原则和类型 n 公民/居民税收管辖权的确立 n 地域税收管辖权的确立
税收管辖权的原则和类型
n 税收管辖权的原则 n 税收管辖权的类型 n 税收管辖权的具体实施情况 n 税收管辖权与税种的关系
税收管辖权的原则
n 属人原则
n 以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为 标准，确定国家行使管辖权范围的原则
n 国际税收问题
n 跨国商品课税方面的关税战 n 跨国商品、所得和财产课税中的重复征税 n 国际逃税和避税
n 国际税收协调
n 所得税和财产税方面：国际税收协定范本 OECD范本和联合国范本
n 商品税方面：关贸总协定
n 国际税收分配－－国际税收协调的结果
跨国商品、所得和财产课税中 的重复征税
n 跨国所得课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
n 时间标准
n 连续或累计计算居留时间 n 计算居留期间起迄点 n 永久居民和非永久居民
n 意愿标准
居民公司
n 法律标准
n 按照本国法律组建并登记注册
n 总机构标准
n 总管理机构设在本国境内
n 控制和管理中心标准
n 实际控制和管理中心所在地在本国境内
n 主要经营活动标准
n 公司占最大比例的贸易额或利润额在本国境内实现
n 关于国际税收概念的主要观点
n 国际税收体现的是一种怎样的关系？ n 涉外税收和国际税收的关系如何？
n 国际税收的本质是国家之间的税收分配关系 n 国际税收与涉外税收的关系 n 国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府
在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过 程中发生的国家之间的税收分配关系。
国际税收的研究对象
n 各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分 配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及 由此而形成的相关国际准则和规范。
n 主要内容：税收管辖权的确立、国际重复课税 的避免、国际避税和反避税、国际税收协定
n 涉及的税种：跨国所得课税、财产课税和商品 课税。
本书体系与内容安排
n 导言 n 税收制度概述 n 国家税收管辖权 n 国际重复课税及其免除 n 国际避税与反避税 n 商品课税的国际协调 n 涉外税收制度 n 国际税收协定
国籍变动和双重国籍的处理
n 国籍变动
n 加入国籍 n 丧失国籍 n 恢复国籍
n 双重国籍的处理
n 由有关国家协商解决 n 采用“一人一籍”的国籍原则
居民纳税人的确定标准
n 自然人居民 n 居民公司 n 双重居民身份的处理
自然人居民
n 住所或居所标准
n 住所：永久性居住场所 n 居所：习惯性居住场所
n 属地原则
n 以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的 一种原则
税收管辖权的类型
n 公民管辖权(Citizen Jurisdiction)
n 国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税 对象行使课税权
n 居民管辖权(Resident Jurisdiction)
n 国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税 对象行使课税权
国际避税与反避税定义
2020年4月23日星期四
目录
导言 国家税收管辖权 国际重复课税及其免
除
国际避税与反避税 商品课税的国际协调 涉外税收制度 国际税收协定
导言
n 开放经济条件下的国际税收问题 n 国际税收的概念 n 国际税收学的研究对象 n 本书体系与内容安排
开放经济条件下的国际税收问题
n 控股权标准
n 握有能够控制表决权的股份的股东是本国居民
双重居民身份的处理
n 自然人双重居民身份的判定 n 法人双重居民身份的判定
自然人双重居民身份的判定
将各种标准进行排序 n 永久性住所 n 重要利益中心 n 习惯性居所 n 国籍 n 双方国家协商
法人双重居民身份的判定
n 以实际管理机构所在地为判定标准 n 如果跨国法人在一国设有经营的实际管
n 公民纳税人的确定标准 n 居民纳税人的确定标准
公民纳税人的确定标准
n 自然人公民 n 公民公司 n 国籍变动和双重国籍的处理 n 税收公民管辖权的局限性
自然人公民
n 血统标准 n 出生地标准
公民公司
n 法律标准 n 根据公司投资者的个人国籍 n 依据公司负责人的国籍 n 依据公司实际管理的所在地 n 依据企业的主要机构所在地
n 地域管辖权(Area Jurisdiction)
n 国家对产生于或存在于本国境内的课税对象行使课 税权
税收管辖权的具体实施情况
n 居民管辖权和地域管辖权
n 有限纳税义务 n 无限纳税义务 n 税境与国境的差异
n 地域、居民和公民税收管辖权 n 地域管辖权和公民管辖权 n 单一的地域管辖权 n 各国对不同税收管辖权的侧重情况
税收管辖权与税种的关系
n 商品税的税收管辖权
n 地域税收管辖权
n 所得税的税收管辖权
n 综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地 域管辖权
n 分类所得税制下：单一的地域管辖权
n 财产税的税收管辖权
n 一般财产税 ：居民（公民）管辖权和/或地域管辖 权
n 特别财产税 ：单一的地域管辖权
公民/居民税收管辖权的确立
n 跨国财产课税中的重复征税 对同一纳税人的同一课税对象（例）
n 跨国商品课税中的重复征税 对不同纳税人的同一课税对象（例）
所得税重复课税
财产税重复课税
商品税重复课税
国际税收协调如何导致国际税收分配
n 跨国所得课税 例
n 跨国财产课税 例
n 跨国商品课税 国内商品税 关税
国际税收的概念
理机构，而在另一国设有总机构，应由 双方国家协商
地域税收管辖权的确立
n 境内来源所得的确定标准 n 境内财产的确定标准
境内来源所得的确定标准
n 经营所得 n 劳务所得 n 投资所得 n 财产所得 n 其它所得
境内财产的确定标准
n 跨国静态财产价值 n 跨国遗产价值
境内来源经营所得的确定标准
在本国境内设有 “常设机构” 。 n 常设机构的确认 n 跨国营业所得的征税范围 n 常设机构利润的核定方法 n 国际运输所得的征税
n 跨国纳税人和跨国课税对象 nຫໍສະໝຸດ Baidu国际税收协调和国际税收分配
跨国纳税人和跨国课税对象
n 跨国纳税人指在两个或两个以上国家同 时负有纳税义务的个人或经济组织。
n 跨国课税对象，则是指两个或两个以上 国家都享有征税权的课税对象。跨国课 税对象主要包括跨国所得、跨国商品流 转额和跨国一般财产价值。
国际税收协调和国际税收分配