会计基础第八章财产清查详解

不同单位其账簿组织是有所不同的。
（库存商品为例）
会计部门：
总分类账 二级帐 明细账
仓储部门：
库存商品保管帐
保管卡
会计部门与仓储部门进行定期核对。
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（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的 计算（自学）
（四）永续盘存制的优缺点 优点：可以随时反映出每种存货的收入数、发
出数和结存数；可以及时进行账存数与实际数 的核对；有助于存货储备的控制。 缺点：核算工作量大。
对帐单与企业的银行存款日记帐核对. 清查结果
一是双方记帐错误，查明原因及时更正。 二是发生”未达帐项”，编制”银行存款余额 调节表”，核对双方帐目。
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未达帐项
概念: 是指单位与银行之间一方已入帐，另一方因未收
到有关凭证而未入帐的款项。 类型:
(1)银行已收，企业未收。 (2)银行已付，企业未付。 (3)企业已收，银行未收。 (4)企业已付，银行未付。 调整:以双方的帐面余额为基础，各自分别加上对方 已收款入帐而己方尚未入帐的数额，减去对方已付款 入帐而己方尚未入帐的数额。
1.确保核算资料的真实可靠。 2.健全财产物资的管理制度。 3.促进财产物资的安全完整及有效使用。 4.保证结算制度的贯彻执行。
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三 财产清查的种类
一、按清查对象的范围分类 财产清查按照清查范围的大小不同，可分为全面
清查和局部清查。 （一）全面清查
1.含义：就是对属于本单位或存放在本单位的所有财 产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核 对。 2.实施全面清查的几种情况 （1）年终决算之前，要进行一次全面清查； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时； （3）开展资产评估、清产核资等活动时。
(6)5月31日银行收到企业委托的代收销货款 24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭 证而未入帐。
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银行存款余额调节表 2007年5月31日
项目
金额 项 目 金额
企业银行日记帐余额
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（二）局部清查 1.含义：就是根据管理需要或依据有关规定，
对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。 2.局部清查的几种情况 （1）管理人员变动。如仓库保管员、出纳员
变动等。 （2）管理工作要求。如贵重物资盘点、应收
款项核对等。
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二、按照清查的时间分类 按照财产清查时间是否事先有计划，可分
为定期清查和不定期清查两种。 （一）定期清查 1.含义：就是按事先计划安排的时间对财产物
资、债权债务进行的清查。 2.定期清查的几种情况 年度、季度、月度和每日结帐时进行的清查。
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（二）不定期清查 1.含义：就是事先并无计划安排，而是根据实
际需要所进行的临时性清查。 2.不定期清查的几种情况 （1）更换财产物资和现金保管人员时； （2）发生非常灾害和意外损失时； （3）单位实地盘存制是指平时只在账簿中登记存货的收入数，
不登记存货的减少数，到期末根据实地盘点的存货结 存数，来轧记本期存货的减少数。 即本期减少数=期初余额+本期收入数-本期结存数 实地盘存制的操作程序一般为： 1、确定期末存货数量； 2、计算期末存货成本； 3、计算本期可供发出存货成本； 4、计算本期发出存货成本。
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四、财产清查的方法
一、财产清查的一般程序 1.成立清查组织。 2.业务准备工作 （1）会计部门的帐簿准备。 （2）财产物资保管和使用等业务部门的准备。 （3）计量工具和清查表册的准备。 3.实施财产清查。
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二、财产清查的方法 （一）清查财产物资实存数的方法
1.实地盘点法。 2.技术推算法。 （二）清查财产物资金额的方法 1.账面价值法。 2.评估确认法。 3.协商议价法。 4.查询核对法。
一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 清查方法:实地盘点法 清查步骤
(1)清查前，出纳员将全部业务入帐，结出余额。 (2)清查时，出纳员必须在场，清点现金，如实登 记盘盈盘亏。同时，还要清查有无违纪情况。 (3)结束时，要填制”库存现金盘点报告表”；并据 此调整帐簿记录。
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（二）银行存款的清查 清查方法:核对法.即开户银行定期送达的银行
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(3)5月31日企业收到购货单位转帐支票一张，计 18400元，已开具送款单送银行，企业已经入帐，但 银行尚未入帐。
(4)5月31日企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约 罚款12000元，企业尚未接到凭证而未入帐。
(5)5月31日银行计算企业存款利息4400元，已记 入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入帐。
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第二节 存货盘存制度
一、永续盘存制 （一）概念 也称账面盘存制，是指通过设置存货明细账，
逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时 计算出结存数的一种存货盘存制度。 期末余额=期初余额+本期收入数-本期减少数 采用永续盘存制时，对存货仍需进行实地盘点， 至少每年盘点一次，以验证帐实是否相符。
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(二）永续盘存制下的账簿组织
财产清查
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学习目的与要求
1、掌握财产清查的概念，了解财产清查的意 义、种类和方法。
2、掌握财产清查结果的帐务处理。 3、了解工作底稿的含义和编制。
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念 对各项财产.物资进行实地盘点和核对,查明财产
物资.货币资金和结算款项的实有数额,确定其帐面结 存数额和实际结存数额是否一致,以保证帐实相符的 一种会计专门方法. 二、财产清查的作用
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（二）期末存货数量的确定 （三）期末存货计价和本期发出存货成本的计算 （自学） （四）实地盘存制的优缺点 优点：不需要及时计算发出数和结存数，核算工作量
小。 缺点：不能随时反映存货的发出和结存成本，对存货
的控制和监督有缺陷。 缺陷大于优点，特殊情况下使用。
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第三节财产清查内容和方法
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银行存款余额调节表
某公司2007年5月31日银行存款日记帐帐面 余额为86970元，开户银行送来的对帐单所列 存款余额94460元，经逐笔核对,发现未达帐项 如下:
（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费 开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到 银行取款。
(2)5月30日企业开出转帐支票一张，计 7550元，银行尚未入帐。