银行会计第6章联行往来的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
联行往来业务的核算12课件
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来业务的核算(12)课件
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来作业
一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行 账务处理：
1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元；
2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000 元；
3。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付3月18日 到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票 ；
报单
邮划报单
按照寄送方式分为 电划报单
(三)联行报单的用途: 见P115图5-1
联行往来业务的核算(12)课件
三、联行往来的特殊标志
(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式
联行往来业务的核算(12)课件
四、联行往来的日常核算
（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方)
贷：联行存放款项——来账户
3.联行来账的日结工作:
（1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作
第六节 联行往来
二、科目与凭证 （一）会计科目 1、联行往账 相当于“联行往来—往户”，属于
共同类科目，由甲行专用。当甲行代付资金时， 填发借报，记借方；当甲行代收资金时，填发 贷报，记贷方，余额一般在贷方。 2、联行来账 相当于“联行往来—来户”，属于 共同类科目 3、113存放联行款项 资产类，该科目下设往 户和来户两个分户账。当甲行填发借报和乙行 收受贷报时，记借方。该科目平时无转销数额， 余额只能在借方。 4、233联行存放款项 负债类，设往户和来户 113往户+233往户=联行往账 113来户+233来 户=联行来账
网上银行转帐凭证；电子转帐凭证；汇划往账、来账 凭证等。
三、日常核算
（一）发报行的处理 任务与作用P116
1、编制报单
（1）根据代收代付业务的性质编制报单
（2）报单金额填错不得更改
（3）对同日同一收报行的报单，可以并笔填制
2、报单的审查和寄发
（1）报单内容必须正确、清晰、完整，与附件 相符.
（2）是否加盖联行专用章，密押编制是否正确
可用头寸=基础头寸±实有头寸
基础头寸=批准的信贷资金差额± 资金调拨科目余额±存放行内款项科目 余额
实有头寸=库存现金+存放中央银行 款项±应调整缴存存款+到期贴现款、贷 款-到期承兑汇票等。
借差限额不得突破，存差计划必须 完成。
例：某支行上级行核定为借差限额9000万元，资 金调拨科目为贷方余额7000万元，存放行内款 项为借方余额1000万元。库存现金800万元，存 放中央银行款项2000万元，应调增缴存存款 1800万元，到期收回同业往来款1500万元，到 期贴现款200万元，到期收回贷款500万元，到 期应付承兑汇票300万元。请计算该行的基础 头寸、实有头寸和可用头寸。
银行会计第6章-联行往来业务的核算.ppt
二、联行往来的特点 三、联行往来的组织形式
全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
第二节 电子联行往来
电子联行：经总行批准参加全国联行往来 的机构之间，通过计算机网络，进行异地资 金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金 存款户，上下级行逐级清算往来汇差资金。
一、电子联行核算模式 二、电子联行汇划程序
发出资金汇划信息：划收业务 3，875，000元 划付业务1，592，635元
收到资金汇划信息：划收业务2，173，800元 划付业务6，028，090元
计算汇差资金并清算。
❖ 借：活期存款 —— 食品公司存款户 20万
❖ 贷：清算资金往来
20万
❖ 例2.岳麓支行收到静安支行发来的汇划信息， 经复核无误，计入有关账户。
❖ 借：清算资金往来
20万
❖ 贷：活期存款 —— 包装厂存款户 20万
❖ 例3. 工商银行北京朝阳支行9月5日发出资金 汇划信息和收到资金汇划信息情况如下：
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算
借：活期存款 贷：清算资金往来
（2）划付款业务的核算 借：清算资金往来 贷：活期存款
2.收报行的处理 （1）划收款的处理
借：清算资金往来 贷：活期存款
（2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额，是应
收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应付汇差。
借：清算资金往来
贷：存放联行款项
❖ 例1.工商银行上海静安支行开户单位第一食 品公司向工商银行湖南长沙岳麓支行汇出款 项20万元，收款单位为包装厂。经复核无误， 静安支行向岳麓支行发送汇划款项信息。
第6章1、2节-银行会计--联行往来的核算与管理PPT课件
4
（一）联行电子汇划清算的组织体系
3、总行清算机构 是办理系统内各经办行之间的资金汇划、 各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
26
三、联行行号、联行印章和联行密押
（三）联行专用凭证 联行专用凭证又称联行报单，是证明联行 业务发生，明确经济责任的书面文件。联 行专用凭证由总行制定其样式、规格和使 用方法，一级分行统一印制，各联行业务 经办行领用。联行专用凭证按重要空白单 证进行严格管理。
27
三、联行行号、联行印章和联行密押
11
集中监督是指总行清算中心对汇划往来 数据发送、资金清算、备付金存款账户 资信情况和行际间查询查复事宜进行管 理和监督。
12
（二）联行电子汇划的处理办法
在电子联行汇划中，通过计算机、网络 系统，采取“汇划数据实时发送，各清 算行控制进出，总行中心即时处理，汇 划资金按时到达”的办法。
13
汇划数据实时发送指发报经办行录入汇 划数据后，全部实时发送至发报清算行
各清算行控制进出指清算行辖属所有经办 行的资金汇划、查询查复全部通过清算行 进出，清算行控制辖属经办行的资金清算
14
总行中心即时处理指总行清算中心对发 报清算行传输来的汇划数据即时传输至 收报清算行；实时业务由收报清算行即 时传输到收报经办行，批量业务由收报 清算行次日传输到收报经办行。总行清 算中心当日更新各清算行备付金存款
20
一、联行电子汇划的会计科目
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
金融会计第六章联行往来业务的核算
（1）完整报单的处理 收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审 核无误后，办理转账。 收到贷方报单，记在“联行来账”的借方。 分录如下： 借：联行来账
贷：活期存款——收款人户 （ × × 银行存款——收款人户）
例如：北京农行收到上海某商场开户行邮划贷方报
单8000元，经审核无误后转入第一服装厂账户内。分
3、联行行号、联行密押及联行专用章
1）联行行号：是办理联行业务的行处使用的行名 代号。同时也是拍发电报行处的电报挂号
2）联行专用章：是证明联行资金划拨凭证真实性 的图章。
3）联行密押：是联行间汇划款项时辨别汇（划） 款真伪，保证联行资金安全的重要工具。
三、联行往来的账务处理：
1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收 报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
管辖分行核对后逐一录磁，再将联行往账报告表及 第二联报单寄给电子计算中心以备查考。
（3）记载往账。 每日营终了，应根据第三联借方、贷方报单，分
别加总，编制联行往账的转账借方和贷方凭证，凭以 编制联行往账科目日结单，登记总账结出余额。
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和 办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证 和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后， 即可办理转账。
A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行 的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根 据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单 转账，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：联行来账 —— ××行 贷：联行往账 ——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。
所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。
关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。
(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。
“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。
“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。
同样下设往账户和来账户两个分户账。
当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。
如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。
(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。
这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
第六章 联行往来
（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误
的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到
贷方报单时，分录如下： 借：联行来账 贷：单位活期存款——收款人户 收到借方报单时，会计分录反之。
例1：北京农行收到某商场开户行邮划借方报单
8000元。分录如下：
借：单位活期存款——收款人户 8000 贷：联行来账 8000
（3）总行结平上年全国联行往来帐务 收到上划余额： 借：联行来帐 贷：上年联行往帐 借：上年联行来帐 贷：联行来帐
总行“上年联行往帐”全国汇总数与“上年联行来帐” 全国汇总数应是金额相等，方向相反。将其冲销结平。 借：上年联行往帐
报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名
是本行的，内容和附件属于广西农行的。
广东农行的处理方法为：
将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷 方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
会计分录为：
借：联行来账——湖北农行 200 000
贷：联行往账——广西农行
200 000
B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或 附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐， 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并 在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所 列行号收报行。
帐手续。
D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清
楚明白，可补制附件，办理转帐。
（3）不能转帐错误报单的处理。
错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致
使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已 失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前， 收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向 发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转 帐，并销记登记簿。
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。
２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。
３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。
三．选择题１．（ A ）是银行的负债。
A.。
存款B.贷款 C。
借款 D贴现。
2.银行会计是一种（ C ）活动。
A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。
A.币值变动会计帐务随之调整 B。
币值不变C．币种不变 D。
按现值记账4.。
反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。
A.资产 B。
负债 C。
所有者权益 D。
收入 E。
费用F。
利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。
主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。
2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。
３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。
４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。
5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
银行会计-金融机构往来的核算
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
单击添加文本具体内容
第六章 金融机构往来的核算
单击此处添加副标题
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。
本章主要内容
单击此处添加副标题
第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：联行往账——湖州支行
38000
贷：联行来账——昆山支行
38000
工商银行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报
单。
借：活期存款——XX存款户
38000
贷：联行来账——上海市分行 38000
报单上的行号不是本行的，而行名和附件都 是本行的
处理：依据附件正常转账，同时以不完整报单为 附件向报单行号行填发反方向报单，作为冲账 收到借方报单
借：活期存款 贷：联行往账
收到贷方报单
借：联行往账 贷：活期存款
举例
工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部 寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的 行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。 工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报 单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件 一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作 账。
举例
工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证 及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的 货款22000元。经审查无误，予以支付
借：活期存款——上海五金公司 22000 贷：联行往账——嘉兴支行 22000
工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单 和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出 票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额为 48000元。经审查无误
举例
工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮 划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是 本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银 行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份 与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的 附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发 出的借方报单作账。
借：联行往账——宁波支行
48000
贷：活期存款——鲁镇工厂 48000
2.2收报行的核算
2.2.1完整报单的处理
2.2.1.1处理程序
报 电划 电划补充报单
来
邮划 单
转 借方报单汇总
转账借方传票
账 分
账 贷方报单汇总 转账贷方传票
户
2.2.1.2核算
账
• 收到贷方报单 借：联行来账（存放联行款项）
借：活期存款——XX存款户
27000
贷：联行往账——南宁支行
27000
工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借 方和贷方各一份报单。
借：联行来账——西宁市分行
27000
贷：联行来账——上海市分行 27000
报单上收报行行名不是本行，但行号及附件是本行 的：收报行可以自行更正行名并办理转账
2.2.2不完整报单的处理 2.2.2.1含义
报单内容与附件不符或内容填写有错误
2.2.2.2处理 收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的
• 处理：以收到的报单为凭证记账，再另发一份与原报 单方向相同的报单给正确的收报行，原报单附件作转 划报单附件
• 收到借方报单 借：联行往账 贷：联行来账
• 收到贷方报单 借：联行来账 贷：联行往账
邮划借方报单
邮划贷方报单 电划借方报单
发报行编制
电划贷方报单
电划借方补充报单 电划贷方补充报单
收报行编制
2.1.3全国联行往来报告表 包括全国联行往账报告表（由发报行编制）和
全国联行来账报告表（由收报行编制）。
2.1.4联行往来的几项措施
联行行号 联行专用章 联行密押
2.2全国联行往来的日常核算
1.2实质
银行系统内各行处之间的应收应付的关系。
1.3联行往来的管理体制
1.3.1我国现行的联行制度 统一领导、分级管理、集中监督、分别核算
1.3.2联行往来级别的划分 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
1.4联行往来的基本做法 直接往来：发生资金划拨业务的两个银行之间直 接往来
集中监督：联行往来的管辖行对往账和来账的监 督
借：汇出汇款
50000
贷：活期存款——泰新公司
2000
联行来账——宁波支行
Hale Waihona Puke 48000工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及 委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金 额为22000元。经审查无误，予以入账
借：联行来账——黄浦支行
22000
贷：活期存款——嘉兴五金厂 22000
第6章 联行往来的核算
前言
教学目标
了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算 掌握全国联行往来的核算
教学内容
联行往来的含义 全国联行往来的核算 分行辖内往来的核算：略
教学重点与难点
全国联行往来的核算
1联行往来的含义
1.1定义
指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调 拨等业务而发生的资金账务往来。
错误报单：登记“未记账错误报单登记簿”，并向 发报行发出查询
2.3全国电子联行往来的核算
2.3.1基本做法
含义 经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行
之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行的异地 资金划拨的账务往来。
办理机构：中国人民银行 • 电子发报行：办理电子联行往账的中国人民银行 • 电子收报行：办理电子联行来账的中国人民银行 • 汇出行：发出汇划业务的行处 • 汇入行：收到汇划业务的行处
划清资金
年度结平：以年度为单位由总行汇总结平
2全国联行往来的核算
2.1账户设置、联行报单和报告表
2.1.1设置账户
联行往账：发报行使用
联行来账：收报行使用
上年联行往账：核算上年度全国联行未达查清前的联行往账
上年联行来账：核算上年度全国联行未达查清前的联行来账
2.1.2联行报单
联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方式的不同 分为：
贷：活期存款——XX存款户 • 收到借方报单
借：活期存款——XX存款户 贷：联行来账（联行存放款项）
举例
工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、 银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为 50000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审 查无误后，将多余金额退回泰新公司
2.2.1发报行的核算
2.2.1.1发生联行业务后，发报行的工作 记账 根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：代收 编制贷方报单、代付编制借方报单 确定寄递方式：邮划、电划 编制联行往账报告表：每日营业终了编制
2.1.2核算 • 代收： 借：活期存款——XX存款户等 贷：联行往账（联行存放款项） • 代付： 借：联行往账（存放联行款项） 贷：活期存款——XX存款户等