16.3掌握财产清查结果的处理(二) 《基础会计》课程 电子教案第16周
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贷：现金32
⑷、A商品全部毁损
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90000
贷：现金90000
2、查明原因批准后
⑴借：其他应收款1600
营业外支出400
管理费用800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2800
⑵、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200
贷：管理费用1200
⑶、借：管理费用32
乙材料盘盈80千克，均属于收发计量上的误差所致，已批准做冲减企业的管理费用处理。
丙材料盘亏4千克，均属于材料保管过程中的自然损耗，已批准作为管理费用处理。
火灾毁损的库存商品A中，可收回的残料已作价500元并入库；保险公司同意按净损失的75%进行赔偿，其余损失已批准作为企业的营业外支出处理。保险公司的赔款尚未收到。
三、要求：根据以上资料，编制存货和固定资产清查结果审批前后的会计分录。
习题一部分
1、由出纳人员补350元
2、借：应付职工薪酬—福利费120
贷：库存现金120
3、借：管理费用30
贷：库存现金30
习题二部分
1、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢525
贷：库存商品——A 525
借：其他应收款525
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢525
2、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4900
贷：原材料——甲4900
借：营业外支出4900
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4900
3、借：固定资产8000
贷：以前年度损溢调整8000
借：以前年度损益调整2400
贷：累计折旧2400
借：以前年度损益调整5600*0.33=1848
贷：应交税费-所得税1848
3.发现账外机器一台，估计原价8 000元，七成新，原因待查，经批准同意转销处理。
4.乙材料账面结存数量120吨，每吨成本100元，价值12 000元，实存118吨，盘亏2吨，价值200元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。
5.丙材料账面结存数量300千克，每千克10元，价值3 000元；实存310千克，盘盈10千克，价值100元。经查明为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。
——
拟用时间
80
教学目的及
要求
1、掌握财产清查结果的相关练习；
教学重点
1、掌握财产清查结果的相关练习；
教学难点
1、掌握财产清查结果的相关练习；
板书设计(内容)
教学回顾
上节课我们学习了财产清查的内容和方法。
参考资料
教研组(室)审批
教务科(处)审阅
广东省XXX学校文化理论课教案（首页）（代号A-3）
教学过程（代号A-4）
借:以前年度损益调整3752
贷：利润分配-未分配利润3752
借：利润分配——未分配利润3752
贷：盈余公积——法定盈余公积3752
4、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：原材料——乙200
借：管理费用200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
5、借：原材料100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
二、资料：某企业6月30日对存货和固定资产清查发现有关情况如下：
1.库存A产品账面结存数量2 000件，单位成本35元，金额70 000元。实存1 985件，盘亏15件，价值525元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。
2.甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额5 000元，全部毁损，作为废料处理，计价100元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32
⑷、借：原材料500
其他应收款67125
营业外支出22375
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90000
三、课堂小结及练习
完成本节课相关练习。
一、导入新课
上节课我们学习了财产清查的业务处理，这节课我们一起来学习一下财产清查结果的相关练习。
二、讲授新课
第三节财产清查结果的相关练习
习题一
一、目的：了解库存现金清查及其账务处理。
二、资料：某企业6月30日盘点库存现金，实存现金1 500元，现金日记账余额为2 000元。现金保险柜中有账外单据5张：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢100
贷：管理费用100
习题三
1.资料：某企业在2004年6月进行存货清查时发现下列情况：
（1）甲材料账面余额为800千克，单价20元，共计16 000元；而实际盘存数量为660千克，盘亏140千克。原因待查。
（2）乙材料账面余额为6 800千克，单价15元，共计102 000元；而实际盘存数量为6 880千克，盘盈80千克。原因待查。
广东省XXX学校
教案
2017～2018学年度第一学期
教研组：经管教研组
课程名称：基础会计
班级：17会计1班
授课教师：XXX
教材版本:华中师范大学出版社
时间：2017年9月1日
科目
基础会计
章节与
Байду номын сангаас课题
项目七任务三
掌握财产清查结果的处理（二）
授课
日期
12月22日
课时
2
班级
17会计1班
授课
方式
多媒体教学
作业题数
1.职工甲开出的白条借据1张，金额350元。
2.职工乙医药费用报销单据2张，金额120元。
3.职工丙市内交通费报销单据2张，金额30元。
4.上列各项，除白条借据350元，应由出纳人员自行垫补外其余各项均责令出纳员补记入账。
三、要求：根据以上清查情况及处理意见做出会计分录。
习题二
一、目的：练习存货、固定资产清查结果的账务处理。
2.资料：根据以上情况，分别编制查明原因前和批准后处理的有关会计分录。
习题三
1、查明原因前：
⑴、甲材料盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2800
贷：现金2800
⑵、乙材料盘盈
借：现金1200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200
⑶、丙材料盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32
（3）丙材料账面余额为110千克，单价8元，共计880元；而实际盘存数量为106千克，盘亏4千克。原因待查。
（4）库存商品A账面余额为1 500件，实际单位成本60元，共计90 000元，因火灾造成A商品全部毁损。
经查：
甲材料盘亏140千克中：①属于保管员失职而丢失100千克，已批准由保管员李某赔偿80%，另外20%转作企业的营业外支出；②属于收发计量上的误差40千克，已批准作为管理费用处理。
⑷、A商品全部毁损
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90000
贷：现金90000
2、查明原因批准后
⑴借：其他应收款1600
营业外支出400
管理费用800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2800
⑵、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200
贷：管理费用1200
⑶、借：管理费用32
乙材料盘盈80千克，均属于收发计量上的误差所致，已批准做冲减企业的管理费用处理。
丙材料盘亏4千克，均属于材料保管过程中的自然损耗，已批准作为管理费用处理。
火灾毁损的库存商品A中，可收回的残料已作价500元并入库；保险公司同意按净损失的75%进行赔偿，其余损失已批准作为企业的营业外支出处理。保险公司的赔款尚未收到。
三、要求：根据以上资料，编制存货和固定资产清查结果审批前后的会计分录。
习题一部分
1、由出纳人员补350元
2、借：应付职工薪酬—福利费120
贷：库存现金120
3、借：管理费用30
贷：库存现金30
习题二部分
1、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢525
贷：库存商品——A 525
借：其他应收款525
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢525
2、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4900
贷：原材料——甲4900
借：营业外支出4900
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4900
3、借：固定资产8000
贷：以前年度损溢调整8000
借：以前年度损益调整2400
贷：累计折旧2400
借：以前年度损益调整5600*0.33=1848
贷：应交税费-所得税1848
3.发现账外机器一台，估计原价8 000元，七成新，原因待查，经批准同意转销处理。
4.乙材料账面结存数量120吨，每吨成本100元，价值12 000元，实存118吨，盘亏2吨，价值200元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。
5.丙材料账面结存数量300千克，每千克10元，价值3 000元；实存310千克，盘盈10千克，价值100元。经查明为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。
——
拟用时间
80
教学目的及
要求
1、掌握财产清查结果的相关练习；
教学重点
1、掌握财产清查结果的相关练习；
教学难点
1、掌握财产清查结果的相关练习；
板书设计(内容)
教学回顾
上节课我们学习了财产清查的内容和方法。
参考资料
教研组(室)审批
教务科(处)审阅
广东省XXX学校文化理论课教案（首页）（代号A-3）
教学过程（代号A-4）
借:以前年度损益调整3752
贷：利润分配-未分配利润3752
借：利润分配——未分配利润3752
贷：盈余公积——法定盈余公积3752
4、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：原材料——乙200
借：管理费用200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
5、借：原材料100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
二、资料：某企业6月30日对存货和固定资产清查发现有关情况如下：
1.库存A产品账面结存数量2 000件，单位成本35元，金额70 000元。实存1 985件，盘亏15件，价值525元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。
2.甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额5 000元，全部毁损，作为废料处理，计价100元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32
⑷、借：原材料500
其他应收款67125
营业外支出22375
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90000
三、课堂小结及练习
完成本节课相关练习。
一、导入新课
上节课我们学习了财产清查的业务处理，这节课我们一起来学习一下财产清查结果的相关练习。
二、讲授新课
第三节财产清查结果的相关练习
习题一
一、目的：了解库存现金清查及其账务处理。
二、资料：某企业6月30日盘点库存现金，实存现金1 500元，现金日记账余额为2 000元。现金保险柜中有账外单据5张：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢100
贷：管理费用100
习题三
1.资料：某企业在2004年6月进行存货清查时发现下列情况：
（1）甲材料账面余额为800千克，单价20元，共计16 000元；而实际盘存数量为660千克，盘亏140千克。原因待查。
（2）乙材料账面余额为6 800千克，单价15元，共计102 000元；而实际盘存数量为6 880千克，盘盈80千克。原因待查。
广东省XXX学校
教案
2017～2018学年度第一学期
教研组：经管教研组
课程名称：基础会计
班级：17会计1班
授课教师：XXX
教材版本:华中师范大学出版社
时间：2017年9月1日
科目
基础会计
章节与
Байду номын сангаас课题
项目七任务三
掌握财产清查结果的处理（二）
授课
日期
12月22日
课时
2
班级
17会计1班
授课
方式
多媒体教学
作业题数
1.职工甲开出的白条借据1张，金额350元。
2.职工乙医药费用报销单据2张，金额120元。
3.职工丙市内交通费报销单据2张，金额30元。
4.上列各项，除白条借据350元，应由出纳人员自行垫补外其余各项均责令出纳员补记入账。
三、要求：根据以上清查情况及处理意见做出会计分录。
习题二
一、目的：练习存货、固定资产清查结果的账务处理。
2.资料：根据以上情况，分别编制查明原因前和批准后处理的有关会计分录。
习题三
1、查明原因前：
⑴、甲材料盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2800
贷：现金2800
⑵、乙材料盘盈
借：现金1200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1200
⑶、丙材料盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32
（3）丙材料账面余额为110千克，单价8元，共计880元；而实际盘存数量为106千克，盘亏4千克。原因待查。
（4）库存商品A账面余额为1 500件，实际单位成本60元，共计90 000元，因火灾造成A商品全部毁损。
经查：
甲材料盘亏140千克中：①属于保管员失职而丢失100千克，已批准由保管员李某赔偿80%，另外20%转作企业的营业外支出；②属于收发计量上的误差40千克，已批准作为管理费用处理。