企业财务会计五PPT课件

可靠性、相关性、可比性、重要性、稳健性 、 及时性、实质性和明晰性。
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财务会计的目标是向财务会计报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现 金流量等有关的会计信息，反映企业管 理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策，财务会计 报告使用者包括投资者、债权人、政府 及其有关部门和社会公众等。
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1、资产是指企业过去的交易或者事项形 成的、由企业拥有或者控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。
2、负债是指企业过去的交易或者事项形 成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
3、所有者权益是指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益,公司的所有者 权益又称为股东权益。
4、收入是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
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2003年 年月
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1
8
2
8
4
8
6
8
8
8
10
8
30
8
31
8
31
2003年 年月
8
1
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8
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6
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31
凭证号数
银行存款日记帐 结算凭证
收 付 摘要 种类号数 收入
期初余额
转支 1017 12000
信汇108
委收003
略略
略 转支6181
现支419
转支7530
2500
现支420
贷：银行存款
本月合计
14500
银行存款对账单
凭证号数
结算凭证
收 付 摘要 种类号数 收入
期初余额
转支 1017 12000
信汇108
委收003
略略
略 转支6181
现支419
托收1036
2500
委收893
委收1001
付出
50 700 2000 8000
50 10800
付出
50 700 2000 8000
50 100
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致 所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关 的经济利益的流出。
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直接计入当期权益的利得和损失。
直接计入当期损益的利得和损失。
财务会计目标：是向财务会计报告使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关 的会计信息，以反映企业管理层受托责任履行 情况，及有助于财务会计报告使用者作出经济 决策，
允价值上涨或下跌了，那么应将该金融资产的初始入
账金额相应调增或调减，并将调增或调减的金额作为
金融资产公允价值变动损益，计入当期损益。
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[例1] 企业于2月4日以银行存款60 000元购入恒发公司当日发行的 债券60张，每张面值为1000元，月利率0.8%，3个月到期。分录 如下：
借：交易性金融资产——恒发公司债券——成本 60 000
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5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。
第一章 总 论
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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企业财务会计是指在企业会计准则的指 导与规范下，根据企业已经发生或已经 完成的经济活动所产生的数据，通过填 制凭证、登记账簿到编制报表的一系列 会计程序和方法，提供有关整个企业财 务状况和经营成果和现金流量等会计信 息的信息系统，
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银行存款对账单
2003年 凭证号数
结算凭证
年 月 收 付 摘要 种类号数 收入
81
期初余额
82
转支 1017 12000
84
信汇108
86
委收003
8 8 略 略 略 转支6181
8 10
现支419
8 30
托收1036 2500
8 31
委收893
8 31
委收1001
付出
50 700 2000 8000
50 100
结余 25000
28600
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第四章 交易性金融资产
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一、交易性金融资产初始计价
企业初始确认交易性金融资产，应当按照公允价值计 价。发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计 入该金融资产的初始入账金额。交易费用，是指可直 接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。 新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融 工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机 构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支 出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成 本及其他与交易不直接相关的费用。
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会计假设 －、会计主体假设 二、持续经营假设 三、会计期间假设 四、货币计量假设
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第三章 货币资金
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1、支票结算程序
1
付款单位
2
3
付’开户行
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收款单位
2
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收’开户行
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案例一、某企业9月15日对现金进行清 查，经过盘点库存现金为3000元，该 企业现金日记账仅登记到9月10日，账 面余额为2000元，另有2000元的收入 凭证和1000元的支出凭证尚未登账， 另外，该企业上年末现金账面余额为 13000元，年初至盘点日的收入为 100000元，支出为140000元，请根据 现金清查基本原理，计算判断该企业 上年末，现金是否账实相符。
企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但 尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融 资产的初始入账金额。
二、交易性金融资产后续计价
交易性金融资产应当以公允价值进行后续计价，公允
价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。也就
是说，对于交易性金融资产，如果资产负债表日其公
结余 25000 37000 36950 36250 34250 26250 28750 28700 28700
结余 25000
2861200
案例一、某企业9月15日对现金进行 清查，经过盘点库存现金为3000元， 该企业现金日记账仅登记到9月10日， 账面余额为2000元，另有2000元的 收入凭证和1000元的支出凭证尚未 登账，另外，该企业上年末现金账 面余额为13000元，年初至盘点日的 收入为100000元，支出为140000元， 请根据现金清查基本原理，计算判 断该企业上年末，现金是否账实相 符。