经理人财务.ppt

– 相关性、及时性、明晰性
会计要素确认、计量要求
– 权责发生制、历史成本、配比、划分收益性支出和资本性支出
会计修订性惯例的要求
– 谨慎性、重要性
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会计要素与会计等式
资产
– 过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期 给企业带来经济利益
负债
– 过去的交易、事项形成的现时义务，该现时义务预期会导致经济利益 流出企业
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会计帐户—会计信息的基本载体
按照规定的会计科目在帐簿中对各项经济业务进行的分类、系统、 连续记录的一种手段
“T”形帐户
“三栏式” 帐页
借方
账户 贷方
账户பைடு நூலகம்
年 月日
凭 证 号 数
摘 要
借 方
贷 方
借 或 贷
余 额
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借贷记账法—会计信息的处理方法
以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况
财务系统是一个决策系统
– 预测、决策、实施战略管理的基础和依据 – 决策依据、决策方法
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经理人财务
财务是商务的语言
– 便于公司内外部的沟通 – 约束各个机构的一项应有的纪律
财务管理贯穿于企业经营的各个方面、各个阶段 经理人不必成为会计人员，但必须了解会计 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物
了解财务 掌握财务 运用财务
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目录
前言 会计基础 财务管理 税务管理 内部会计控制 经理人在财务管理中的作用 德隆财务管理
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会计基础
经理人应掌握的会计基础知识 会计凭证与帐务处理程序 会计报表阅读 企业财务分析 会计舞弊及利润操纵 会计电算化
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会计报表阅读
会计报表概述 资产负债表及其阅读 利润表及其阅读 现金流量表及其阅读 会计报表附注 财务状况说明书 管理报表及其阅读 经理人阅读报表路径
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会计报表概述
讲述企业经营过程及结果的一种方式 报表使用者
– 经营管理人员、投资人、债权人、政府及其机构、潜在的投资 人和债权人
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信息的获取 管理工具的选择
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经理人与财务系统
财务系统是一个信息系统
– 评价企业的经营状况与经营成果 – 系统、有效、及时、相关、可靠、可获得、低成本
财务系统是一个管理系统
– 监督企业经营管理各个环节的有效工具 – 会计监督、筹集资金、运用资金、企业预算、成本控制、业绩评价、
纳税管理
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财务报表附注
企业基本的会计政策 企业采取的主要会计处理方法 会计处理方法的变更及其影响 非经常性项目的说明 会计报表中有关重要项目的明细资料 或有项目
– 或有收益 – 或有负债（未决诉讼、担保、长期期货合同等）
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财务状况说明书
企业的生产经营情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 税金缴纳情况 各种财产物资的变动情况 对本期或下期财务状况发生重大影响的事项 ……
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会计的基本职能
核算（反映）
– 记账：对特定的经济活动采用一定的记账方法，在帐簿中登记 – 算账：对企业某一时点的财务状况和经营业绩进行计算 – 报账：以报表形式报送使用者
监督
– 审核、检验、把关 – 各种经济活动、各种票证单据、各项相关信息
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会计的基本前提
▪ 长期投资 ▪ 固定资产 ▪ 在建工程 ▪ 无形资产
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轻资产
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资产特点及作用
流动资产 特点：
▪ 周转速度快 ▪ 价值和实物周转同时进行 ▪ 随供、产、销各环节变化而变化 ▪ 先垫后收
作用：
▪ 为企业创造利润，实现资金增值 ▪ 日常生产经营的支持
长期资产（结构性资产） 特点：
▪ 周转速度慢 ▪ 占用资金额度大 ▪ 一旦形成，不易调整和转换
会计主体------记账范围
– 会计所服务的单位或组织 – 独立的资金、独立的经营活动、独立编制会计报表
持续经营------记账基础 会计分期------记账基准 货币计量------记账单位
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会计的基本原则
总体性要求
– 客观性、可比性、一贯性、实质重于形式
会计信息质量要求
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负债的特点及作用
流动负债 特点：
▪ 偿还期短 ▪ 数量、金额确定 ▪ 有明确的债权人 ▪ 资金成本低
作用：
▪ 低资金成本的资金来源 ▪ 流动资产占用资金的来源 ▪ 促使企业提高资产变现能力
结构性负债（长期负债及股东 权益） 特点：
▪ 数额大，偿还期长 ▪ 资金成本高
作用：
▪ 结构性资产占用资金的来 源 ▪ 是企业稳定性、独立性的 保证
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企业财务分析概述
含义
– 以财务报表和其它资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评 价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是为了了 解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策
意义
– 评价财务状况、衡量企业业绩的重要依据 – 取长补短、挖掘潜力、改进工作、实现经营目标的重要手段 – 实施投资决策的依据
– 基本内容：凭证名称、日期、单位、业务内容、签章、附件等 – 分类
来源：外来（发票、收据等）；自制（收料单、领料单、工资单等） 填制手续及内容：一次；累计；汇总
记账凭证
– 会计人员根据审查后的原始凭证，按照会计科目加以归类，布局已确 定会计分录后所填制的会计凭证
– 分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证
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会计科目—会计信息的分类方法
会计要素的细分 对于会计处理的具体内容进行分类核算的标志和项目 分类
– 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 – 总分类账科目、明细分类账科目
《企业会计制度》给出了通用会计科目表
例： 现金
银行存款
其他货币资金
资款
外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投
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资产负债表阅读
看总额—了解企业规模 看大类—了解财务结构 看项目—了解资产分布、负债构成、权益来源 看变化—了解企业发展变化 看比率—分析财务状况 ……
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利润表及其阅读
反应一定期间的 经营成果
单步式利润表 多步式利润表 自上而下阅读 利润分配表
– 比较深入了解
看财务状况说明、看附注、看审计报告
– 深入了解情况
看报表项目、看管理报表、看财务分析
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会计基础
经理人应掌握的会计基础知识 会计凭证与帐务处理程序 会计报表阅读 企业财务分析 会计舞弊及利润操纵 会计电算化
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企业财务分析
企业财务分析概述 财务分析方法 偿债能力分析 营运能力分析 成长能力分析 盈利能力分析 现金流量分析 杜邦财务分析体系
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项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额
减：所得税
五、净利润
行次
本月数
本年累计数 34
现金流量表
现金：指除定期存款外的货币资金 现金等价物：流动性强、期限短、并可随时转换成现金的投资 现金流量：某一时间内企业现金流入和流出的数量 作用
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经理人应掌握的会计基础知识
会计的现代含义 会计的基本职能 会计的基本前提 会计的基本原则 会计要素 会计等式
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会计的现代含义
会计是一个商业信息提供系统； 它把企业的各种经济业务，统一成以货币为计量单位； 通过记账、算账、报账的程序； 提供反映企业财务状况、经营成果的经济信息。
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管理报表及其阅读
管理报表的种类及报送由各公司根据需要设定 管理报表并非越多越好 经理人丙不需要看完所有管理报表 根据公司的性质、不同发展时期各有侧重
– 投资中心 – 利润中心 – 成本中心
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经理人阅读报表路径
根据阅读目的
– 了解基本情况
看基本报表、看总额、看发展、看主要比率
一种复式记账法 有借必有贷，借贷必相等 借方表示
– 资产增加、负债权益减少、费用成本增加、收益的转销
贷方表示
– 资产减少、负债权益增加、费用成本转销、收益的增加
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会计凭证—会计信息的源头
原始凭证
– 又称为单据，是在一个企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用 以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据；
主要报表
– 时点报表—资产负债表 – 时期报表—利润表、现金流量表
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会计报表概述（续）
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会计报表 会计账簿 会计凭证 原始凭证 各类基础信息、单据
综合 全面 概括
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资产负债表
资产=负债+所有者权益 分为账户式、报告式，会计制度规定使用账户式
账户式
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其它资产
– 说明一定时期内企业现金流入流出的原因 – 说明企业偿债能力、支付股利的能力 – 分析企业未来获得现金的能力
经营活动、投资活动、筹资活动
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现金流量表阅读
现金运用
– 资产增加 – 负债减少 – 权益减少
现金来源
– 资产减少 – 负债增加 – 权益增加
看结构，了解公司现金来源与运用 看经营，关注公司运营质量，净利润与经营现金流量 看投资，关注公司持续发展能力 看筹资，关注公司筹资能力及其结构 看补充，了解经营现金具体来源及占用
作用：
▪ 决定产品结构 ▪ 决定发展方向和生产规模 ▪ 决定更新改造周期
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负债及股东权益构成
负债：
▪ 短期借款 ▪ 应付帐款 ▪ 其他应付款 ▪ 应付工资 ▪ 应交税金 ▪ 应付股利 ▪ 预提费用
▪ 长期借款 ▪ 应付债券
▪ 长期应付款
股东权益：
▪ 实收资本 ▪ 资本公积 ▪ 盈余公积 ▪ 未分配利润
经理人财务
2003年10月18日
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目录
前言 会计基础 财务管理 税务管理 内部会计控制 经理人在财务管理中的作用 德隆财务管理
2020/7/3
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经理人的目标
使企业健康存在稳步发展 为企业赚取更丰厚的利润
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经理人的职能与困惑
计划 决策 组织 激励 控制
资产总计
行次
金额
负债和所有者权益 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
行次
金额
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资产构成
流动资产
▪ 货币资产（现金、银行存款） ▪ 生息资产（短期投资） ▪ 信用资产（应收帐款、应收票据） ▪ 存货资产
长期资产（结构性资产）
所有者权益
– 所有者在企业资产中所享有的经济利益
反映财务 状况
资产=负债+所有者权益
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会计要素与会计等式（续）
收入
– 企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的 经济利益的总流入
费用
– 企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出
利润
– 企业在一定期间的经营成果
审核：合规性、完整性、技术性
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会计账簿—会计信息的蓄水池
指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，将各项经济业务连 续、系统、全面地反映在账册中的簿记
功能
– 记载、储存、分类、汇总、检查、校正、编报、输出
种类
– 用途：日记账、分类账、备查簿 – 格式：三栏式、多栏式、数量金额式 – 外形：订本账、活页账、卡片账
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帐务处理程序—会计信息的流动渠道
记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序
普遍使用
原始凭证
收 付转 款 款账
记账凭证
科目汇总表
现金日记账 银行存款日记账
核对
总分类账 核对
财务报表
明细分类账
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会计基础
经理人应掌握的会计基础知识 会计凭证与帐务处理程序 会计报表阅读 企业财务分析 会计舞弊及利润操纵 会计电算化
反映经营
成果
收入-费用=利润
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会计基础
经理人应掌握的会计基础知识 会计凭证与帐务处理程序 会计报表阅读 企业财务分析 会计舞弊及利润操纵 会计电算化
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会计凭证和帐务处理程序
什么是会计信息的分类方法 什么是会计信息的基本载体 什么是会计信息的处理方法 什么是会计信息的源头 什么是会计信息的蓄水池 什么是会计信息的流动渠道 ……