关于第二次稿酬个人所得税的计算

关于第二次稿酬个人所得税的计算

一、第二次稿酬个人所得税的计算

（一）第一次稿酬超过了4000元

例题1：2007年出版专业基础中级试题的第69题。甲、乙的第一次稿酬分别为10800元、6480元；第二次稿酬分别为1200元、720元。

1.第一次版税计算个人所得税：

10800×11.2%=1209.6（元）

6480×11.2%=725.76（元）

2.第二次版税计算个人所得税：

1200×11.2%=134.4（元）

720×11.2%=80.64（元）

说明：无论是第一次还是第二次的稿酬，甲、乙的稿酬计算个人所得税，都是直接把所得稿酬乘以11.2%即可。

（二）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬也未超过4000元

例题2：2009年出版专业基础中级试题的第68题，乙第一次版税、第二次版税分别为2400元、1478.40元。

1.第一次版税计算个人所得税：

（2400-800）×14%=224（元）

2.第二次版税计算个人所得税：

1478.40×14%=206.98（元）

说明：第一次稿酬计算个人所得税，要首先减去800元，再乘以14%。第二次稿酬计算个人所得税，则直接乘以14%。

（三）第一次稿酬未超过4000元，加上第二次稿酬超过了4000元

例题3：同样是2007年出版专业基础中级试题的第69题。丙的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3780元、420元。计算就比较麻烦，因为两次合计为4200元，超过了4000元。计算如下：

1.第一次稿酬计算个人所得税：

（3780-800）×14%=417.20（元）

2.第二次稿酬计算个人所得税：

首先算出稿酬总额：3780+420=4200（元）

然后算出总税额：4200×11.2%=470.40（元）

接着总税额减去第一次税额：470.40-417.20=53.20（元）

例题4：2011年出版专业基础中级试题的第68题。郭立新的第一次稿酬、第二次稿酬分别为3649.80元、464.52元。两次合计为4114.32元，超过了4000元。计算如下：

1.第一次稿酬计算个人所得税：

（3649.80-800）×14%=398.97（元）

2.第二次稿酬计算个人所得税：

首先算出稿酬总额：3649.80+464.52=4114.32（元）

然后算出总税额：4114.32×11.2%=460.80（元）

接着总税额减去第一次税额：460.80-398.97=61.83（元）

说明：在计算第一次稿酬（或者版税）的个人所得税时，例题3、例题4和例题2是一样的步骤。与例题2不同的是，例题3和例题4在计算第二次稿酬（或版税）的个人所得税时，都要首先算出稿酬（或者版税）总额，再算出总税额，最后减去第一次税额。

二、其他问题

1.如果作者得到稿酬后要付款购书，应该扣除稿酬个人所得税后，在税后稿酬中扣除相应钱款，理由是不得占国家便宜。

2.如果是支付序言、插图等作者的稿酬，则可以直接从税前稿酬中扣除，然后再计算各自的个人所得税。

2014年计算题

根据所给材料回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，最后计算结果有小数的，小数保留2位；各类税费的应纳金额均免去角和分。）某职校教师A编著了书稿《漫画汽修工》，并请漫画家B负责绘制其中所有漫画插图。2012年2月该书稿交由甲出版社出版。A、B与甲出版社签订的图书出版合同约定：文字部分稿酬采用基本稿酬加印数稿酬的方式，插图稿酬采用一次性付酬的方式。基本稿酬标准为40元／千字，按扣除插图所占篇幅后纯文字部分的版面字数计付；印数稿酬标准为2%，具体计算方式按国家版权局的有关规定执行。插图的稿酬标准为60元／幅。

2012年4月甲出版社出版该书。该书为32开，平装，共印刷4000册，定价20元。书中共有插图70幅，应付稿酬的版面字数为9万字。

2012年9月，该书第二次印刷，印数为4200册，定价不变。

至2013年12月，除50册用于样书外，该书还库存750册，其余都实现了销售，销售折扣率均为六五折。

问题一：第一次印刷后A、B各应得税后稿酬多少元？

问题二：第二次印刷后A应得税后稿酬多少元？

问题三：至2013年12月，甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税多少元？

参考答案：

问题一：第一次印刷后，A应得税后稿酬（3456）元，B应得税后稿酬（3730）元。具体算式是：

（1）A的基本稿酬＝40×90＝3600（元）

（2）A的印数稿酬＝3600×2%×（4000÷1000）＝288（元）

（3）A的税前稿酬＝3600＋288＝3888（元）

（4）A应缴纳个人所得税＝（3888－800）×20%×（1－30%）≈432（元）

（5）A的税后稿酬＝3888－432＝3456（元）

（6）B的一次性稿酬＝60×70＝4200（元）

（7）B应缴纳个人所得税＝4200×（1－20%）×20%×（1－30%）≈470（元）

（8）B的税后稿酬＝4200－470＝3730（元）

问题二：第二次印刷后，A应得税后稿酬（317）元。具体算式是：

（1）印数稿酬＝3600×2%×（5000÷1000）＝360（元）

（2）A的两次税前稿酬合计＝3888＋360＝4248（元）

（3）A的两次稿酬合计应缴纳个人所得税＝4248×（1－20%）×20%×（1－30%）≈475（元）

（4）A第二次所得稿酬应缴纳个人所得税＝475－432＝43（元）

（5）A第二次所得的税后稿酬＝360－43＝317（元）

问题三：甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税（11067）元。具体算式是：（1）该书销售总册数＝4000＋4200－50－750＝7400（册）

（2）该书的销售实洋＝20×7400×65%＝96200（元）

（3）应缴纳增值税销项税额＝96200÷（1＋13%）×13%≈11067（元）

2015年计算题