审计准则和审计依据优秀PPT

时安永与其客户仁科有7年的商业伙伴关系，这违反
了该行业的道德规范。
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案例：坚守职业道德的重要性
汕头市审计师事务所曾承办了一项某公司的经理离 任经济责任审计，因审计报告中披露的问题与这位 离任经理的意见相左而要求审计人员改变报告内容， 在遭到拒绝后把事务所告了。事务所的主管部门对 此十分重视，经过调查核实，确认报告中披露的问 题属实，从而支持了审计人员的审计结论。最后， 这位离任经理也终因种种经济问题而受到检察机关 的传讯。
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早在事务所接受这个公司的主管部门的委托准备进点实施审计时，这位离 任经理就以种种借口迟迟对其任期内部分重要会计凭证不作全面移交，在 经过数月的反复催促和耐心等待仍然毫无结果的情况下，审计人员征得其 主管部门同意，以其现存的会计凭证和有关资料进行了查验并在有关方面 的密切配合下外调、发现部分账面未反映的收支资料。尽管这些资料尚难 全面反映其任期间财务收支的全貌，但这位离任经理在任两年的净亏损仍 达２７９万元（已剔除了不属其责任的亏损２５１万元），这还不包括其 任副经理时亲自与深圳某公司搞所谓“业务协作”被诈骗、经有关法院判 决应赔偿另一公司本息２２５万元并已被扣划７９万元等潜亏项目。审计 人员在外调中还发现这位离任经理在其任期内多次亲自到某法院收取某公 司偿还的投资款（未进账）６７万元，其中除现金１７万元被其取走外， 余５０万元被其划入其另设的“银行存款”户，至审计结束时仍然拒绝移 交和说明去向。在成本费用方面，也存在不同程度的违纪情况，如抽查有 关费用凭证，仅日期间隔、编号相近、金额相同的发票便有七单金额 ３．６万元，其真实性疑点甚大；甚至连其前任经理未给其报销的１９９ ３年至１９９５年的有问题“差旅费”１０．６５万元也自批自报了。
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通过这一审计案例，使我们更加清醒地认识到注册会 计师及其事务所，在社会主义市场经济中肩负着服务、 沟通、鉴证、监督的责任，也承担着可能产生的经济、 法律责任的职业风险，因此在执业中必须自我约束， 严格遵循《中国注册会计师职业道德基本准则》，恪 守独立、客观、公正的原则，加强对来自外界压力的 抵抗力，避免注册会计师在外界强制下或物质利益的 诱惑下发表不当意见甚至出具虚假证明，以牺牲一方 利益为代价而使另一方受益，这是注册会计师的职业 责任，也是注册会计师赖以获得社会公众高度信赖的 基本保证。
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第4章 审计准则和审计依据
经济与管理学院 2010年9月28日
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大家好！
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本章内容
审计准则 审计依据
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教学目标：
理解审计准则的含义与作用、审计 依据的重要性和含义；
掌握中国注册会计师鉴证业务准则 的结构内容；
掌握审计依据的种类、特点及运用 的原则。
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第1节 审计准则
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6.事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以 应非客户的要求向非客户发放,但手册的内容应 当真实、客观;
7.CPA在名片上可以印有姓名、专业资格、职 务及其事务所的地址和标识等,但不得印有社会 职务、专家称谓以及所获荣誉等。
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案例：安永会计师事务所违反独立性遭起诉
安永是美国第三大会计师事务所。几年前，美国证券 监管部门起诉安永。主要原因安永违反了审计的独立 性。
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面对这些问题，审计人员出自对职业的谨慎和准确的专业判断，花了大量 的人力和时间，反复进行调查、取证、核实，以事实为依据，以有关法规 为准绳，在审计报告（征求意见稿）中作了客观、公正的反映并提出了若 干审计建议，再次敦促这位离任经理全面移交有关会计资料，讲清问题， 以利对其任期责任作出全面的评价。但这位离任经理不顾这些事实的客观 存在，以种种所谓“理由”和“客观原因”进行了无止的辩解，一会儿说 审计人员在审计报告中披露的问题是“违背事实的不实之词”；一会儿又 说这些问题是“为搞活经营不得已而为之”，指责审计人员对此没有作出 “客观的评价”，总之目的一个，就是要审计人员对审计报告进行改写， 满足他的要求。在十多次的交换意见中，他先是来“软”的，提出请喝茶、 吃饭，到外面“聊聊”；“软”的不成，便来“硬”的，说审计人员的审 计报告像文化大革命一样，整他的黑材料，扬言要“告”审计人员，面对 他的“软硬兼施”，审计人员不为所动，坦然地对他说：你有不同意见， 可以申请复议，这是你的权利。后来，他确实把审计人员告了。但结果是 审计人员没被告倒，倒是促使其经济问题的进一步暴露。
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4.事务所和CPA在招揽业务时不得有以下行为:
(1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构 及其官员;
(2)作出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实; (3)与其他CPA进行比较; (4)不恰当地声明自己是某一领域的专家; (5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
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பைடு நூலகம்
5.事务所和CPA进行宣传时,不得有以下行为:
调查显示，安永在1994年至1999年间向仁科 （People Soft）提供审计服务的同时，其咨询子 公司又与仁科公司成立了一家合资公司，联合开发一 种电脑程序，以帮助客户管理薪酬和海外雇员抵交税 款事宜。
美国证券交易委员会认为，安永与仁科的这种密切关
系违反了审计公司应该与客户保持独立性的原则，同
(1)利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益; (2)当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必
要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时,含有 自我标榜的措辞; (3)当CPA就专业问题参与演讲、访谈或广播、电 视节目时,抬高自己及其事务所; (4)当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬 高自己的成分。
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(七)广告、业务招揽和宣传
1.CPA应当维护职业形象,在向社会公众传递 信息时,应当客观、真实、得体;
2.事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广 告宣传,但刊登设立、合并、分立、解散、迁 址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计 师协会为会员所作的同意宣传不受此限;
3.事务所和CPA不得采用强迫、欺诈、利诱 或骚扰等方式招徕业务等;
一、审计准则的含义
审计准则是审计理论的重要组成部分。它是从理 论上对审计实践经验的总结，反过来又指导审计 实践，服务于审计实践，成为指导审计工作的原 则和规范。