第一章税法概论51246620
第一章 税法概论
本章小结
税收的定义 税收的要素 税法体系 税收管理体制
目前仅限于海南和民族自治地区
BACK
第五节 我国现行税法体系
税收制度共有三个层次： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括： 一是不同的要素构成税种，构成税种的要素主要包括：纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减 税免税等。 税免税等。 二是不同的税种构成税收制度。 二是不同的税种构成税收制度。 三是规范税款征收程序的法律法规。 三是规范税款征收程序的法律法规。 一个国家的税法一般包括四个层次 一个国家的税法一般包括四个层次: 税法一般包括四个层次 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。 ）、实施细则 税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定。
2008 Taxatian Laws
税
All
法
吕敏
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西南财经大学财政税务学院
STRUCTURE
一.税法概论（第一章） 税法概论 第一章） 二.实体法部分（第二章至第十六章
第二、 四章） 1）流转税（第二、三、四章） 第五章至第十三章） 2）财产行为税（第五章至第十三章） 所得税类（第十四章至第十六章） 3）所得税类（第十四章至第十六章） 第十七、十八章） 三.程序法和行政法制（第十七、十八章）
一、税法的定义： 税法的定义：
国家制定的用以调整国家与纳税人之间 调整国家与纳税人之间在征纳税方面 调整国家与纳税人之间 的权利及义务关系的法律规范的总称。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章 税法概论(DOC 11页)
第一章税法概论(DOC 11页)深圳市注册会计师协会2004年注册会计师考试税法辅导教材的基本结构•第一部分：税法概论（第1章）•第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种）流转税法（第2--4章）其他税法（第5--13章）所得税法（第14--16章）•第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章）第一章税法概论年份单项选择题多项选择题判断题合计2001年1分1分2分2002年1分1分2分2003年1分1分2分第一章税法概论•本章主要内容有：•1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类•2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系•3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。
•4、现行税法体系：七类，24个税种•5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分本章变化内容：1、有权制定税收部门规章的税务主管机关由原来的“财政部和国家税务总局”改为“财政部、国家税务总局及海关总署”。
P122、第五节在原来的基础上增加了我国税制沿革的内容。
P13—193、对教材没有详细讲解的小税种做了说明。
P15第一节税法的概念•一、税法的定义•1、税法的定义 P1•税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利•8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
•9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。
•10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。
•11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。
•①该法的解释权•②该法的生效时间等四、税法的分类•1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
•①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。
（我国目前没有）•②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。
•如：个人所得税法、税收征收管理法等•2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
税法概论
第一章税法概论一、税收法律关系构成（P1）（一）主体1．征税主体：各级税务机关、海关、财政2．纳税主体：法人、自然人、其它组织3．纳税主体确认原则：属地兼属人我国：流转税→属地企业所得税→属人外商投资企业和外国企业所得税→属地兼属人个人所得税→属地兼属人3．税法的重要特征（P2）征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，因而权利和义务并不对等。
（二）客体：征税对象（三）内容：主体所享有权利和应承担的义务二、主要构成要素（一）纳税义务人：即纳税主体，是指一切应履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
（二）征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
计税依据：征税对象在量上的具体化。
具体分为从价、从量和复合。
（三）税目：征税对象在质的具体化。
税目是确定税率的需要。
（四）税率：税率是衡量税负轻重的重要标志。
1．比例税率2．定额税率3．累进税率（1）超额累进税率；（2）全额累进税率；（3）超率累进税率（五）纳税环节：单环节；多环节。
（六）纳税期限：注意区分：纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限和税款缴纳期限（七）纳税地点（八）减免税（九）罚则三、税种分类（P3）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为实体法和程序法（三）按税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法（四）按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国际税法和外国税法（五）按税收收入归属和征管权限不同：可分为中央税、、地方税和中央与地方共享税四、我国税法的制定与实施（P9）级次：法律、法规、规章（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规。
（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
税法课件 第一章 税法概论
征收机关 征收税种
国税局 系统
增值税，消费税，车辆购置税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护建设税等。
地税局 系统
地方财 政部门
营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使 用牌照税、印花税等。
三、税法构成要素： 应重点掌握：
（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、 超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大 小，规定相同的征收比例。我国的增值税、 营业税、城市维护建设税、企业所得税等采 用的是比例税率。
(目前只有海南省、民族 例
自治区)--税收地方法规
财政部、税务总局、海 关总署--税收部门规章
地方政府--税收地方规 章
办法、 规则、 规定
增值税、营业税、消费税、 资源税、土地增值税、企 业所得税等6个暂行条例
如：税务总局颁发 的《税收代理试行 办法》
二、税法实施原则： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用 税和烟叶税。
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收 管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》 等。 我国现行税制中的19个税种，本书介绍 其中的16个，另外3个没有介绍到。
第五节 我国税收管理体制
税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。 一、税收立法权、执法权的划分 二、税收征收管理范围划分：
第一章 税法概论5124662077页
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法 是（ ）。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力
低的税法即是无效的
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任
与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳 关系的法律规范，其调整的范围不同。
【答案】B
【实体从旧举例】2019年5月税务机关对某企业 进行税务检查时发现，某企业在2019年4月至 2019年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定， 2019年4月至2019年2月工资薪金税前扣除额是 每人每月1600元，2019年3月1日后工资薪金扣 除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原 则，在追缴少扣税款时，对2019年4月至2019 年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对 2019年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生 计费。
第二节 税法基本理论
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》 对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别 就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则 要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中 用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述， 相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法 尚未作出相应修改。
第一章税法概论
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第一章税法概论
分类依据
具体种类
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
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第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税
B.土地增值税 C.个人所得税
D.企业所得税
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第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度
重要标志。
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第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第1章税法概论
l ****价外费用和逾期包装物押金视同价税合计， 需要换算。
l 2、判断销售额是含税还是不含税的方法
– ①一般纳税人：销售额均为不含税销售额。但 按规定采用简易征税办法的一般纳税人除外
– ②小规模纳税人：销售额是不含税的
– 6、地方政府制定的税收地方规章。
第1章税法概论
l 七、税法实施原则
– 1、层次高的法律优于层次低的法律 – 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 – 3、国际法优于国内法 – 4、实体法从旧，程序法从新。
第1章税法概论
八、税收法律体系的构成 1、税收实体法 ①、流转税类：增值税、消费税、营业税 ②、资源税类：资源税、城镇土地使用税 ③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税 ④、特定目的税类：车辆购置税、城建、筵席税、耕地占 用税、土地增值税 ⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌 照税、印花税、契税、屠宰税 ⑥、关税
但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不
对等。
l
③客体：就是征税对象
l
②内容：税法中最实质的东西、灵魂
l 2、产生、变更、和消灭：由税收法律事实来决定
第1章税法概论
三、主要构成要素
l 1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务 的单位和个人。（纳税义务人与负税人？）
l 2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标 志
2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。
第1章税法概论
九、税务机构的设置
•国家税务总局 •国税系统
•省级政府
•省级地税局 •省以下地税局
•地方政 府
第1章税法概论(1)
地方财政部门 大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用 税
海关系统
关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税 和消费税
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第1章税法概论(1)
•【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有 （ ）。（2003年） •A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业 •B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业 •C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新 办合伙企业 •D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设立进行工商 登记的企业
• A.125元
B.220元
C.325元
D.570元
•【答案】C
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第1章税法概论(1)
•3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一 个固定的税额。
•【例题】下列税种中，使用定额税率的有（
• A.土地使用税
B.土地增值税
• C.车船使用税
D.矿产品的资源税
）。
•【答案】ACD
第1章税法概论(1)
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2020/11/25
第1章税法概论(1)
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•税 法
•第一章 税法概论 •第二章 增值税法 •第三章 消费税法 •第四章 营业税法 •第五章 企业所得税法 •第六章 外商投资企业和外国企业所得税法 •第七章 个人所得税法 •第八章 关税法 •第九章 城市维护建设税法
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第1章税法概论(1)
•第二节 税法的地位及与其他法 律的关系
• 一. 税法的地位 二. 税法与其他法律的关系
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第1章税法概论(1)
•一、税法的地位 •二、税法与其他法律的关系
第1章税法概论
在税收的三个形式特征中，无偿性是核心。其他 两个特征相对次之。
②对税收无偿性的理解。
针对具体的纳税人而言，是无偿的，征税之后， 是不需要偿还的；
针对整体纳税人（整个社会）而言，则是有偿的， 具有“间接偿还性”。即：所谓的“取之于民，用之 于民”。
国家取得的税收都要按照国家（政府）公共预算 所规定的内容和程序拨付出去（以财政支出的方式）， 用于社会各个方面的支出需要。
4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）：
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
第一章 税法概论
本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础
理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应 理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和 税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体 系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础 理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础.
国家税务机关的义务有： （2）纳税人的权利有：
纳税人的义务有： （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
1．产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务 关系。税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法 律事实为基础和标志。 2．变更。是指由于某一法律事实的发生，使税收法律 关系的主体、内容和客体发生变化。 3．消灭。是指税收法律关系的终止，即其主体间权利 义务的终止。 （三）税收法律关系的保护 1．税收法律关系的保护，是通过各有关法律、法规的 具体内容加以规定的。
税法第1章税法概论_OK
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
2021/7/28 19
二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
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例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
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（3）税目
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三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
4．税法与行政法的关系：
税法具有行政法的一般特征；但又与一般行 政法有所不同——税法具有经济分配的性质， 并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向 转移，这是一般行政法所不具备的。
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是
税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。 【解释】应先注意税法原则的两大分类—— 基本原则、适用原则，再对各类原则中的具 体原则的现实体现有所认识。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序 从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及 力，新法实施前后的同种情况都要按照新的 规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容： 税收法律关系的构成； 税收法律关系的产生、变更与消灭； 税收法律关系的保护。
第二节 税法基本理论
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法 只从新规定开始的时段实施，不溯及以往， 以往还按照旧的规定执行
【程序从新举例】
2001年5月起实施的税收征管法规定，企业 在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以 后设立的新企业还是以前设立的老企业继续 经营的，不论是企业2001年5月以后开设的 银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的 经营用的银行账号都要向税务机关报告。
【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业 进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至 2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定， 2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是 每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣 除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原 则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008 年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对 2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生 计费。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相 关理解不正确的是（ ）。
A．税收的本质是一种分配关系
B．税收分配是以国家为主体的分配，征税 依据的是财产权力
C．征税的目的是满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺 度和标志
【答案】B
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依 法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
税法
吉首大学商学院会计系
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任
与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳 关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》 对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别 就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则 要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中 用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述， 相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法 尚未作出相应修改。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关 理解不正确的是（ ）。
A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法
属于权力性法规
D．税法属于综合性法规 【答案】C
三、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济
其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要
素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相 辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心， 强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性 的一种规范和约束。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义 务人和代收代缴义务人。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征 税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标的物，是 区别一种税与另一种税的重要标志。
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法 是（ ）。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力
低的税法即是无效的
【答案】B