第一章税法概论51246620
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其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要
素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特
征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相 辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心， 强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性 的一种规范和约束。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义 务人和代收代缴义务人。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征 税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标的物，是 区别一种税与另一种税的重要标志。
3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任
与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳 关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》 对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别 就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则 要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中 用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述， 相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法 尚未作出相应修改。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序 从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及 力，新法实施前后的同种情况都要按照新的 规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容： 税收法律关系的构成； 税收法律关系的产生、变更与消灭； 税收法律关系的保护。
第二节 税法基本理论
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关 理解不正确的是（ ）。
A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法
属于权力性法规
D．税法属于综合性法规 【答案】C
三、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济
4．税法与行政法的关系：
税法具有行政法的一般特征；但又与一般行 政法有所不同——税法具有经济分配的性质， 并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向 转移，这是一般行政法所不具备的。
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是
税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。 【解释】应先注意税法原则的两大分类—— 基本原则、适用原则，再对各类原则中的具 体原则的现实体现有所认识。
【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业 进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至 2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定， 2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是 每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣 除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原 则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008 年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对 2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生 计费。
税法
吉首大学商学院会计系
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法 只从新规定开始的时段实施，不溯及以往， 以往还按照旧的规定执行
【程序从新举例】
2001年5月起实施的税收征管法规定，企业 在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以 后设立的新企业还是以前设立的老企业继续 经营的，不论是企业2001年5月以后开设的 银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的 经营用的银行账号都要向税务机关报告。
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法 是（ ）。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力
低的税法即是无效的
【答案】B
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相 关理解不正确的是（ ）。
A．税收的本质是一种分配关系
B．税收分配是以国家为主体的分配，征税 Βιβλιοθήκη Baidu据的是财产权力
C．征税的目的是满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺 度和标志
【答案】B
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依 法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特
征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相 辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心， 强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性 的一种规范和约束。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义 务人和代收代缴义务人。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征 税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标的物，是 区别一种税与另一种税的重要标志。
3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任
与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳 关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》 对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别 就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则 要承担刑事责任，给予刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中 用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述， 相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法 尚未作出相应修改。
这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序 从新原则，即程序法在一定情况下具备溯及 力，新法实施前后的同种情况都要按照新的 规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则
二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容： 税收法律关系的构成； 税收法律关系的产生、变更与消灭； 税收法律关系的保护。
第二节 税法基本理论
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【例题·单选题】以下关于税法概念的相关 理解不正确的是（ ）。
A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法
属于权力性法规
D．税法属于综合性法规 【答案】C
三、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济
4．税法与行政法的关系：
税法具有行政法的一般特征；但又与一般行 政法有所不同——税法具有经济分配的性质， 并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向 转移，这是一般行政法所不具备的。
第二节 税法基本理论
一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是
税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。 【解释】应先注意税法原则的两大分类—— 基本原则、适用原则，再对各类原则中的具 体原则的现实体现有所认识。
【实体从旧举例】2008年5月税务机关对某企业 进行税务检查时发现，某企业在2007年4月至 2008年4月没有代扣个人所得税。依据税法规定， 2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是 每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣 除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原 则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008 年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对 2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生 计费。
税法
吉首大学商学院会计系
第一章 税法概论
第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收概念的四个方面的把握： （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，
三、税法的构成要素 11个要素： 1．总则。主要包括立法依据、立法目的、
适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税 法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 解决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人， 个体经营者和其他个人等；法人可划分为居 民企业和非居民企业，还可按企业的不同所 有制性质来进行分类等。
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法 只从新规定开始的时段实施，不溯及以往， 以往还按照旧的规定执行
【程序从新举例】
2001年5月起实施的税收征管法规定，企业 在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以 后设立的新企业还是以前设立的老企业继续 经营的，不论是企业2001年5月以后开设的 银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的 经营用的银行账号都要向税务机关报告。
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法 是（ ）。
A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力
低的税法即是无效的
【答案】B
交往的可靠保证
四、税法的地位与其他法律的关系
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则
制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是
平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规 定；出现不一致时，按税法规定纳税。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相 关理解不正确的是（ ）。
A．税收的本质是一种分配关系
B．税收分配是以国家为主体的分配，征税 Βιβλιοθήκη Baidu据的是财产权力
C．征税的目的是满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺 度和标志
【答案】B
二、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依 法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。