中国个税和美国个税

根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元(含社保)，占联邦总税收的84.8%。

根据奥巴马的个税改革方案，从2011年开始，税级由六级并为五级，各级边际税率增加约5%，分别达到15%、28%、31%、36%和39.6%。为了不让低收入家庭因提高税率收入下降，奥巴马增加了一些课税扣除项，如“那些正在为支付学费而挣扎的家庭将得到一项每年2500美元的课税扣除，这项课税扣除涵盖整个大学4年。”

美国个税的征收实行纳税人申报制，纳税人根据自己的社会保险号(social security number)自由申报，现在网上报税越来越普遍。

那些领取固定薪水的纳税人在领工资时由雇主预扣代缴，那是执行税法的“领薪就纳税”(pay-as-you-earn)制度，也就是说，不管工资多少，都要纳税，但那不是正式的纳税，正式纳税是每个财税年度的个人申报。

雇主要在每年的2月1日前交给雇员一份W-2表，上面列明各种收入和扣税额(包括个税预扣和社保、医保)。如果纳税人在一年内受雇于几个雇主，就会收到几份W-2表。美国上到总统，下到钟点工，90%的纳税人会收到W-2表。

每年4月15日前，纳税人要把正式的报税表提交国税局，根据纳税人的身份和收入来源的性质，纳税人选择不同的个税申报表，但最常用的是1040表，表中有纳税人信息，纳税人身份(单身家庭，已婚家庭合并纳税，已婚姻家庭分开纳税)被赡养的人口数，全年境内外总收入，调整后的收入(课税扣除)，需纳税总额，预扣税总额。在使用1040表报税时，要附上W-2表和其他表单。如是自由职业者，则要附C表，该表和企业类似，上面列有一系列可减免税项，如个人经营成本、广告费、汽车里程费、佣金、临时雇工工资、资产折旧、保险费、法律和专业服务费、家庭办公室租金、出差费、餐饮费、水电煤气费等。如果应纳税总额大于预扣税总额，则应补交税款的差额;如果应纳税总额小于预扣税总额，差额由国税局退还给纳税人，即“多退少补”。

普通收入(ordinary income)和资本收入(capital income)均视为个人收入。普通收入包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等。投资房地产一年内的收入按普通收入计税。对投资房地产超过一年的收入记入资本收入，税率另计。

美国个税虽然以家庭为单位计征，但申报比较灵活，夫妻可以合并申报，也可单独申报，税额差别不大。美国财政部每年都免费发行报税手册，清楚地告诉纳税人如何选择个税申报表，如何计算各种课税扣除，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者减免(4000-5000美元)等。有的课税扣除实行宽免额分段扣减法，先规定最高免税额，根据收入的多少，要从这个最高免税额里减去一定的比例，如果收入高到一定数值，这个免税额就被减到零或负数，这时就不再享受这一免税。另外还有劳动收入免税额(earned income credit)，当收入低时，该项课税扣除与收入成正比，当收入超过一个数值时，该项课税扣除与收入成反比，直到零为止。例如，根据2009年的标准，有一个孩子的单亲家庭，劳动收入免税额在收入为1-50美元时为9美元;收入为8950-16450美元时达到峰值的3043美元，此后，收入越高，该项课税扣除越少，当收入超过35450美元时，该项课税扣除为零。

根据美国国税局的数据，2006年，美国年收入为40000美元的单身家庭课税扣除总额

为8450美元，纳税收入为31550美元，纳税额为4445美元，实际税率是14.09%;同年，对收入为200000美元的单身家庭来说，各种课税扣除为51430美元，纳税收入为148570美元，纳税额为46725美元，实际税率为31.45%。

2010年，美国联邦个税实行六级累进税率，起征点为零，也就是说，课税扣除后有一美元的收入都要纳税。这六级税率为10%、15%、25%、28%、33%和35%。

1.以家庭户为单位计征，体现公正

最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，至少还需要四五年的时间。这让人费解，如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税，那就要到2014年或2015年，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。98年前没有互联网，没有计算机，那时的美国能做到按家庭户征税，为什么现在办公室里都是电脑、都连网的中国做不到?

2.按年报税，更能正确计算收入

美国每个财税年度申报一次个税，更有利于准确计算全年收入，包括固定工资收入和临时性证券、房屋买卖、彩票和礼品等收入。纳税公平的前提是计算收入正确，如果按月纳税，一是造成许多临时性收入逃避个税，二是造成把诸如大学暑假打工、作者稿酬等一些临时性劳务报酬按一个月收入计税，这样有失公允，极不合理。

举中国的例子说明这个问题。如大学生暑假打工一个月的收入也就是他/她一年的收入，如果打工一个月收入2880元，分摊到一年是每月240元，按现行的个税制度，就相当于月收入240元就要纳税!稿酬税也存在同样的问题，作者用两年时间写一本书得到稿酬19200元，分摊到每月的稿酬为800元，按现行的个税制度，就相当于每月收入800元就要纳税，而且用20%的比例税，税率与公务员6452元到22242元月工资的税率相同!从事建筑、装潢、家政等的个体劳动者也是如此，他们并非每月都能得到劳务报酬，可能几个月才收到一次劳务报酬。把非固定收入的一次劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是极不科学的。

3.有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰填谷”

虽然对所有有收入的人征税，但由于实行多税级累进税率，这就让低收入者少纳税，让高收入者多纳税，以此弥合第一次分配差距。根据美国劳工部的统计，2008年美国共有135185230名就业人员，平均年收入为42270美元。可见，美国把接近平均税率的25%的边际税率定在平均收入水平上。

中国把25%的平均税率定在240000元上，是全国劳动者平均收入的22倍，与美国比较，我们的各个税级的起征点都大大高于美国，大约是美国的20倍。

中国把个税的起征点定在2000元上，这是交纳“四金”后的工资余额，工资总额应为2581元。中国有多少人交纳个税，没有权威的官方数据，据财政部税收研究室的数据，全国个税交纳人数占总人口比例不到2%。我们也可以从国家统计局发布的数据估算中国交纳个税的人口。中国高收入劳动者集中在“城镇单位在岗职工”，根据国家统计局的报告，2008年末，中国城镇单位在岗职工11515万人，平均工资为2436元/月，也就是说，平均工资低于个税起征点145元。工资在平均工资上下分布最密集，我们以1436元到3436元作为密集区，那在2581元的工资人数应该是总人数的半数减去835万，也就是4923万。再有，平均工资是被一些年收入几十万、几百万甚至上千万的人拉起来的，所以，中国交纳个税的人也就在3000万人左右。当然，这个数值是推测。中国纳税人口是总人口的2%，而美国这一数值是45%(2008年数值，由于2008年的经济危机，美国损失了25%的就业岗位，平时美国的纳税人口是总人口的60%左右)，我们的纳税人口比率仅是美国的4%左右。

另外，根据中国国家税务总局发布的数据，2009年全年完成税收收入63104亿元，其