服务业帐务处理规范

服务业账务处理规范

2012-10-3109:38:37|

为了规范服务业（包括咨询服务、租赁业、设计制作、保洁服务、中介服务、文化体育、停车场，广告、物业、担保、旅游业不在此规范内）账务处理。现根据服务业涉及的主要经济业务（包括收付款业务、收入业务、成本业务、工资及费用、折旧摊销税费计提、损益结转等业务）分类进行详细规范。

收付款业务的核算

企业应设置现金和银行存款科目核算企业的货币资金的增加及减少。

一、收付款业务

1、现金

收到现金时借：现金贷：相关科目（内、外往来科目或收入科目，根据收款性质确定）

支付现金时借:相关科目（费用科目或内、外往来科目）贷：现金

检查要求：收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目。

支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发票专用章的收据，往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目。

2、银行存款：

银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目，再根据开设银行的名字和账号尾数设为三级明细科目；或把账户性质、开设账户银行的名字、账号尾数一起作为二级明细科目。

收款：借：银行存款

贷：应收账款/其他应收款等相关科目（往来科目或收入科目，根据收款性质确定）

以下发票的填写规范和缴销相关规定会计必须告知企业

发票填开要求：要求企业填开发票时发票各项目填写齐全，开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间；金额填写要求：除最低版位的发票（百元版）可以不顶格外、其余版位发票必须顶格开具，根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户。开票项目栏：填写时应与发票的种类相符。发票的大小写金额应一致。如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。（不同情况处罚不同）

发票缴销：发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴销后才能购买对应版位的发票。

缴销时间：地税发票的缴销时间视专管员而定，一般不会有国税那么严格。

未开票无收入的企业，缴税时都先作为预缴税、不确认收入。（高新区年末一次性确认收入，平时按预缴收入适当做些费用）

三、成本业务的处理

服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。

咨询服务：人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等；

租赁业：设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等；

设计制作：人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧费等；

保洁：人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等；

中介服务：人工费；

文化体育：人工费、资料费、材料费等；

停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等；

具体分录：

计提工资时：

借：主营业务成本—人工费

贷：应付职工薪酬—应付工资

发放时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—社保个人部分（企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分）其他应收款—XX人（如果有借款的应扣除）

应交税费—应交个人所得税

现金/银行存款

其他直接支出时：

借：主营业务成本—**

贷：现金/银行存款

购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时：

借：固定资产/待摊费用

贷：现金/银行存款

折旧、摊销时：

借：主营业务成本——折旧/维保费/财保费

贷：累计折旧/待摊费用

注意事项：1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关；2、可根据企业收入配比情况而设置“主营业务成本”科目，收入不配比或无收入企业不设置此科目，所有支出，一并归入期间费用核算，具体情况参照第四项工资、费用；3、以上计入“主营业务成本”人员的工资，单一制作工资表；

计提：借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

发放：借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—社保个人部分（企业为员工缴纳社保的要扣个人承担

部分）

其他应收款—XX人（如果有借款的应扣除）

应交税费—应交个人所得税

现金/银行存款

注意事项：工资的表现形式是白条，要使得工资能合理的计入成本、费用，基础工作需

做好，比如员工花名册、职位表等（用工合同视情况而定）。我们可以让客户提供给一个员

工花名册，并将每个人的签名笔迹留一个，备用。发放工资时，工资表上应有老总的签字，

并签上“同意发放”字样和日期，规避工资表的漏洞。

（二）费用

费用必须要有正规的发票才能入账，按照“会计主体假设”审核企业提供的发票，如果

完全不合理的费用不得入账。对于两年以上的肯定不能入账。因为以上原因费用报销单上的

金额和附件合理、合法的金额不相符时在报销单上写实报金额（金额为准予入账的金额）。

另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除一定金额后计入工资里计算个人所得税，所以

该类费用只能适当入账。

服务业统一只设置“管理费用“科目

费用类别：1、房租（有发票才做）2、水电费（注册地与经营地在同一个地方的才做）

3、交通费（必做）4工资（必做）5、办公用品（有发票才做）6、差旅费（有发

生才做）7、通讯费（必做）8、业务招待费（根据收入适当做）9、车辆费用（公司购车：平时记入“汽车费用”明细科目、出差时发生的记入“差旅费”科目；私人所有的：

少做一些作为交通费。）10、福利费（工资总额的14%以内）11、印花税12、房产税

13、土地使用税14、保险费等。可以设置“其他”明细科目反映不常见的费用，但对

于税费、规费等特殊的费用请单列反映。