印花税和征收管理方法

9.财产保险合同：保险费收入 10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载金额
12.营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本 ”与“资本公积”的合计金额；其他账簿 为应税凭证件数。
13.权利、许可证照：应税凭证件数
比例税率
二、税率
0.5/万,3/万,5/万,1/千,2/千
定额税率
5元/件
小结
❖印花概念 ❖印花税特点 ❖印花税税率 ❖印花税减免 ❖印花税纳税办法 ❖印花税处罚规定
印花税纳税二人是、按纳税税法规人定，在我国境内
书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 具体包括：
立合同人；立据人；立账簿人；领受人；使用 人。
第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用
4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用 7.仓储保管合同：仓储保管费用 8.借款合同：借款金额
(二)定额税率
权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿 适用定额税率。 每件五元
下列凭三证、免征印印花花税税：的减免规定
1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利
单位、学校所立的书据。
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民 个人书立的农副产品收购合同。
4.无息、贴息贷款合同
(三)有利于培养纳税人自觉纳税意识
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个)
(1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设 计合同；建筑安装工程承包合同；财产租 赁合同；
货物运输合同；仓储保管合同；借款合同； 财产保险合同；技术合同；
(2)产权转移书据； (3)营业账簿； (4)权利、许可证照。
税凭证的单位代征印花税款。
三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚”的办法，对纳税 人违反印花税法规的行为，根据不同情况给 予不同的处罚。
❖ 有下列行为之一的，由税务机关根据情节 轻重，予以处罚：
❖ 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票 的，税务机关除责令其补贴印花税票外， 可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款 ；
×适用税率
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
(四)值得注意的事项
❖ 1.在计算税额时，若应纳税额在1角以上， 其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税额在1角以上， 但不足一元的按一元纳税。
❖ 2.合同没有或暂时不能确定金额,先按件纳 税,然后再补税
印花税和征收管理方法
第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往种书立、使
用、领受凭证征收的一种税。
二、印花税的特点
( 一)征税面广 合同,书据,账簿,执照 (二)税率低，税负轻 0.5/万-4/千 (三)纳税人自行完税 三自完税
三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资金
(二)借以了解经济活动情况，促进社会主义市 场经济新秩序的源自文库立
5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国 家金融机构提供优惠贷款书立的合同。
6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居 住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法 (一)合同和具有合同性质的凭证所载金额 应纳税额=计税金额×适用税率 ❖ 例题P236,1
(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)
❖ 3.换货交易,按双份合同交税
二、征收管理
(一)自行贴花办法
纳税人自行计算税额、自行购买印花税票 、自行一次贴足印花数票并注销或画销。
(二)汇贴或汇缴办法
对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭
证导税务机关，采取填开缴款书缴纳印花税的 办法。
通过(税三务)机委关托的委代托征，经办由发法放或办理应
❖ 2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税 票的，税务机关可处以未注销或者画销印 花税票金额１～3倍的罚款；
❖ 3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的 ，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或 者2000元以上10000元以下的罚款。
❖ 4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法 机关依法追究刑事责任。
(一)五档比例税率
1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合
同、技术合同
3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察 设计合同、货物运输合同、产权转移书据 、营业账簿种记载资金账簿
4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合 同、财产保险合同
5.千分之一：股权转让书据(称为证券交易 印花税,4/千-2/千-1/千,2005,1)