审计的第四章习地的题目10-问题详解
《审计》第四章
《审计》第四章本章是职业道德差不多原则中独立性要求的进一步延伸。
从命题来看，专门容易考查结合实务的客观题和简答题，专门是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德差不多原则和概念框架结合考查简答题。
考生应重点把握各种具体情形对注册会计师独立性产生的不利阻碍及其防范措施，具体要求：1.把握对独立性的差不多要求2.把握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利阻碍及其防范措施第一节差不多要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：(1)识别对独立性的不利阻碍;(2)评判不利阻碍的严峻程度;(3)必要时采取防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平。
假如无法采取适当的防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平，注册会计师应当排除产生不利阻碍的情形，或者拒绝同意审计业务托付或终止审计业务。
在执行业务过程中，假如注意到对独立性产生不利阻碍的新情形，会计师事务所应当运用概念框架评判不利阻碍的严峻程度。
二、网络与网络事务所(一)网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：1)共享收益或分担成本;2)共享所有权、操纵权或治理权;3)共享统一的质量操纵政策和程序;5)使用同一品牌;6)共享重要的专业资源。
2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。
3.假如某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
(二)网络的确定1.确定网络事务所的条件第一，以合作为目的;第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、操纵或治理，或共享同一质量操纵政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
2.具体判定【例题·多选题】下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的要紧出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合同意B公司的托付，为B公司设计内部操纵D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识『正确答案』AD『答案解析』不应被视为网络的情形：(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。
审计学课后习题答案
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCD
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
（4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。
注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2．对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2）对与审计有关的记录、文件和所需的其他信息，甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。
审计 第四章同步练习题及答案解析
审计第四章同步练习题及答案解析<<审计>> 第四章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。
A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。
A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。
金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。
第4章审计风险评估练习题
第四章审计风险评估一、单项选择题1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（）。
A.内部审计人员B.仓库人员C.营销人员D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（）。
A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（）。
A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。
A.比评估为高水平时要多B.比评估为低水平时要多C.比评估为高水平时要少D.与评估为低水平时一样多6.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（）。
A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与做审计计划时评估的重要性和审计风险存在差异。
在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性7. 在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。
审计方法-练习题
第四章审计方法练习题一、单项选择题. 单项选择题：〔2.0分〕顺查法不适用于( )。
A. 规模较小、业务量少的审计工程B. 内部控制制度较差的审计工程C. 规模较大、业务量较大的审计工程D. 重要的审计事项参考答案： C2. 单项选择题：〔2.0分〕审计调查、取证的方法不包括( )。
A. 观察法B. 调账法C. 查询法D. 专题调查法参考答案： B3. 单项选择题：〔2.0分〕函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
一般用于( )A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查参考答案： D4. 单项选择题：〔2.0分〕对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用( )。
A. 监督盘存B. 观察盘存C. 抽查盘存D. 直接盘存参考答案： A5. 单项选择题：〔2.0分〕统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是〔〕。
A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案： C6. 单项选择题：〔2.0分〕注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A. 减少样本的非抽样风险B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的工程，并减少样本量D. 无偏见地选取样本工程参考答案： C7. 单项选择题：〔2.0分〕以下属于信赖缺乏风险的是( )。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案： D8. 单项选择题：〔1.0分〕以下关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是〔〕A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序参考答案： C9. 多项选择题：〔1.0分〕非直接取证的方法包括( )。
审计学 第四章习题与答案
第四章（一）单项选择题1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然导致审计失败2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。
你认为注册会计师的行为属于（）。
A、没有过失或普通过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。
A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。
后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。
A、普通过失B、违约C、重大过失D、欺诈6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第4章 审计报告习题
第4章审计报告习题参考答案1．审计报告的含义与作用。
【答】（1）审计报告的含义：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论、发表审计意见的书面文件。
（2）审计报告的作用：①审计报告是对审计工作的全面总结。
②审计报告是评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具。
③审计报告是向使用者传达所需信息的重要手段。
④审计报告是表明审计师完成了审计任务、承担审计责任的证明文件。
12．审计报告可以进行哪些分类？【答】审计报告可以三个方面进行分类：1）按审计报告的格式和措辞是否统一，可分为标准审计报告和非标准审计报告两类。
2）按审计主体，可分为国家审计报告、内部审计报告、民间审计报告三类。
3）按审计内容和目的，可分为财务审计报告、符合性审计报告、绩效审计报告、经济责任审计报告四类。
3.试述国家审计报告的基本内容与结构。
【答】基本内容和结构共7部分：1.标题。
2.文号。
3.被审计单位名称。
4.审计项目名称。
5.内容。
6.审计机关名称。
7.签发日期。
其中内容主要包括以下8部分：（1）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；（2）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；2（3）被审计单位基本情况；（4）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见。
通常包括真实性、合法性和效益性方面的评价。
（5）以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；（6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；（7）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；（8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。
4．试述内部审计报告是基本内容与结构。
【答】根据我国《第2106号内部审计具体准则——审计报告》的规定，内部审计报告应当包括的基本要素有：（1）标题；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）签章；（6）报告日期；（7）其他。
2审计认定与目标习题及答案【精选文档】
第四章审计认定与目标练习题一、单项选择题1、下列事项属权利和义务认定的有( ）.A、注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释B、被审计单位将2001年12月28日付出的购货款拖延至2002年1月6日入账C、经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为90万元而非 95万元。
D、注册会计师发现被审计单位虚列应收账款200万元2、注册会计师在审查应收账款时，发现帐上某笔记录“借：应收账款-Ａ公司100万元，贷：主营业务收入100万元"，通过函证Ａ公司、检查销货记录证实，Ａ公司实际欠款60万元，对方多计销售数量 40％.那么，管理当局的( ）认定存在问题。
A、存在或发生B、完整性C、估价或分摊D、表达与披露3、下列各项中，被审计单位( ）违反了权利和义务认定和表达与披露的认定．A、未将作为抵押物的房屋披露B、将未发生的销售登记入账C、将未发生的费用登记入账D、未计提坏账准备4、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( ）。
A、审计重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理当局的品行5、注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性测试程序证实,该笔销售实际取得收入900万元,那么管理当局的( ）认定存在问题。
A、存在或发生B、权利或义务C、估价或分摊D、表达与披露E、完整性6、下列各项中（ )违反了权利和义务的认定.A、将未曾发生的销售提前入账B、将已发生的销售业务不登记入账C、未将已抵押的存货披露D、待摊费用摊销期限不恰当7 ．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( ) 。
A ．存在或发生B ．权利和义务C ．表达和披露D ．估价或分摊8 ．下列（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
审计案例研究每章课后思考题参考答案5
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题教材P24的练习思考题1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
中宏百货公司及同行业主要财务指标答：分析如下：（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。
而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。
由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。
3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：(1) 主要盈利能力发生变动；(2) 债务发生变动；(3) 利率发生变动。
第二章练习思考题的练习思考题教材P51 1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
CIA内部审计师科目3：内部审计知识要素高频考点精选题【五星推荐】第四章 沟通综合练习与答案
CIA内部审计师科目3：内部审计知识要素高频考点精选题【五星推荐】第四章沟通综合练习与答案一、单选题1、工作指令、正式的备忘录和程序手册是哪种类型的组织沟通的范例？A.横向沟通B.下行沟通C.斜向沟通D.上行沟通【参考答案】：B【试题解析】：B正确。
下行沟通是上级向下级的沟通。
工作指令、正式的备忘录和程序手册通常用于上级向下级传达信息，因此是属于下行沟通。
2、当经理通过电子邮件宣布裁员消息时，员工变得很沮丧。
经理犯了哪种类型的沟通错误？A.沟通风格B.沟通网络C.沟通渠道D.沟通流程【参考答案】：C【试题解析】：C正确。
在信息传递过程中，需要借助于媒介物才能实现信息从发送者到达接收者。
这个媒介物通常被称为“沟通通道”或“沟通渠道”。
通过电子邮件沟通与面对面沟通相比，缺少及时的信息反馈，容易造成信息失真，在此种情况下，不是合适的选择。
3、在公司内部开办舞弊热线的首要目的是：A.减少公司的总运营成本。
B.检测组织内部各单位实现组织目标的情况。
C.建立沟通渠道，方便人们报告有嫌疑的行为。
D.强调值得注意的地方，并减少对正常运作领域的关注【参考答案】：C【试题解析】：A、不正确。
这不是开办舞弊热线的首要目的。
对于任何一项控制措施来说，其最终目的都是为了减少损失，从而降低总成本。
但是每项控制措施的直接目的或首要目的却各不相同，而且建立一项控制措施还会直接增加成本。
B、不正确。
该选项为正常经营活动，这与开办舞弊热线无关。
C、正确。
这是开办舞弊热线的首要目的,强调的是沟通（不当行为嫌疑）。
沟通是收集信息、传递信息的重要渠道。
开办舞弊热线，为人们提供了一条信息传递渠道，方便了人们举报不当行为。
D、不正确。
该选项属于例外管理。
4、很多沟通问题是由于误解或表达不明确所造成的，如果管理者问他的下属：“你明白我的话了吗？”那么他试图要用下列哪种方式来解除沟通障碍？A.简化语言B.积极倾听C.反馈D.抑制情绪【参考答案】：C【试题解析】：C、正确。
第4章审计抽样练习题及答案讲解
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对丫公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有 2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、一769.23B、9 230.761 / 9C、-1000.00D 90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
审计实训(第四版)参考答案
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
注册会计师考试《审计》第四章练习
⼀、单项选择题1.注册会计师可以承办客户委托的审计业务⽽⽆需回避的情形是（）A.注册会计师本⼈拥有客户的债券B.注册会计师的姐妹拥有客户的债券C.注册会计师的好友拥有客户的债券D.注册会计师的⼦⼥拥有客户的债券2.注册会计师在审计某股份有限公司1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重⼤舞弊⾏为，则应采取的措施是()。
A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进⾏舞弊B.运⽤专业知识判断该公司是否确实存在舞弊⾏为·C.与该公司管理*讨论，并详细记录于审计⼯作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知⼴⼤股东3.注册会计师的审计职责是指（）A.对其出具的会计报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D.对其助理⼈员的⼯作负责4.注册会计师不得代⾏委托单位管理决策的职能，这⼀规定实质上是为了将（）加以区分A.会计责任与审计责任B.管理责任与⾏政责任C.报告责任与报表责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东⼤会的责任5.注册会计师徐宏在执业过程中发现⾃⼰⽆法胜任此项⼯作，那么徐宏应该（）A.出具拒绝表⽰意见的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他注册会计师D.依赖被审计单位职员的才能6.注册会计师的审计责任是指（）A.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责B.对其审计⼯作严格按照审计准则进⾏负责C.对其助理⼈员和聘⽤的专家的⼯作结果负责D.对已审计的会计报表的真实性、合法性负责7.注册会计师的下列⾏为中不违反职业道德规范的是（）A.承接了主要⼯作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的⼤⼩进⾏收费C.不以个⼈名义承接⼀切业务D.对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传8.会计师事务所对⽆法胜任或不能按时完成的业务应（）A.聘请其他专业⼈员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托9.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
审计案例研究教材每章课后思考题参考答案
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章－—第5章）第一章练习思考题教材P10的练习思考题1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计学习题及答案第四章审计证据与审计工作底稿.doc
三、多项选择题
1 .审计证据的特征主要是指审计证据的（
A.充分性B.适当性
D.经济性E.可信性
2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（
A.自然证据B.实物证据
D. 口头证据E.环境证据
3.按获取审计证据的重要性分类，可以分为
A.基本证据B.直接证据
7.查询包括 和,通过查询可以得到书面证据和 o
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即
9.根据编制审计工作底稿的基本FI的，审计工作底稿的基本结构是
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿 的。
二、单项选择题
1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
计证据数量就越多。()
3 .相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。()
4.审计人员在执行审计程序的过程中，如果发现被审计单位有严重的舞弊行
为，为降低审计风险，必须增加所需的审计证据数量。()
5. 外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因为可信度较 ) ) ) ) )
10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人
审批核实，已明确各自的责任。()
五、简答题
1.审计人员在判断审计证据充分性时应该考虑哪些因素？
2.简述审计证据的整理方法。
3.简述审计工作底稿的基本要素。
4 .简述审计工作底稿的复核。
5.审计工作底稿在整个审计工作111的作用主要表现在哪些方面?
六、名词解释
1.审计证据
2.审计工作底稿
一、填空题
1. 证实审计事项形成审计结论
2019-2019-1《审计学》1-4章课后习题题目word精品文档24页
2019-2019-1《审计学》（1-4章）课后习题(题目）一、名词解释题1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序二、单项选择题1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( )，并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验3.下列有关审计的分类，正确的是（）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计4．目前审计准则体系中提出的审计方法是（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计5．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。
在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。
A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则8．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（）A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则9.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。
审计基础练习题及答案解析
第四章职业道德基本原则与概念框架一、单项选择题1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。
A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立2.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。
A.诚信B.实质上的独立C.应有的关注D.客观3.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。
在下列（）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。
A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性4.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是（）。
A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品5.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。
审计学第四版课本习题答案
审计学第四版课本习题答案第一章：审计概述1. 审计的定义是什么？答案：审计是指由独立第三方对企业的财务报表进行系统、客观的检查和评估，以确定这些报表是否公正地反映了企业的财务状况和经营成果。
2. 审计的目的有哪些？答案：审计的主要目的包括提供财务报表的可靠性保证、帮助投资者和其他利益相关者做出经济决策、促进企业的合规性以及提高企业的透明度。
第二章：审计标准与职业道德1. 审计师应遵循哪些职业道德准则？答案：审计师应遵循的职业道德准则包括诚信、客观性、专业能力和谨慎、保密性以及独立性。
2. 审计标准是如何制定的？答案：审计标准通常由专业审计机构制定，它们包括审计程序、审计证据的获取和评估方法等，旨在确保审计工作的质量和一致性。
第三章：审计计划与风险评估1. 审计计划包括哪些内容？答案：审计计划通常包括审计目标、审计范围、审计方法、审计时间表以及审计资源的分配。
2. 风险评估在审计中扮演什么角色？答案：风险评估是审计过程中的关键步骤，它帮助审计师识别和评估可能影响财务报表准确性的潜在风险，从而确定审计的重点领域。
第四章：审计证据与审计程序1. 什么是审计证据？答案：审计证据是审计师在审计过程中收集并用以支持审计结论的所有信息。
2. 审计程序有哪些类型？答案：审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新计算等，每种程序都有其特定的目的和应用场景。
第五章：财务报表审计1. 财务报表审计的主要步骤是什么？答案：财务报表审计的主要步骤包括理解被审计单位的业务环境、评估内部控制、进行实质性测试以及形成审计意见。
2. 如何评估内部控制的有效性？答案：评估内部控制的有效性通常包括了解和测试控制活动、评估控制风险以及确定所需的审计证据。
第六章：审计报告1. 审计报告的类型有哪些？答案：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
2. 审计报告中应包含哪些内容？答案：审计报告应包含审计师的独立性声明、对财务报表的审计意见、对内部控制的评价以及可能的强调事项段。
审计学基础-课件及答案 第四章
1.报告准则是审计组织反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的 行为规范；
2.明确了审计机关提交审计报告的程序和时间； 3.明确了审计报告的内容；
4.
(五)处理、 1.处理、处罚准则是审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违 反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为，给予处理、 处罚， 2. 3. 4. 5.明确了被审计单位对审计机关作出的具体行政行为不服时申请复议的程序；
第四章Hale Waihona Puke 审计规范第一节 审计规范概述
一、审计规范的涵义
审计规范是指由国家审计机关或职业团体制定的一整套权威性标准，用以规定审计 人员在提供审计服务时应具有的素质及资格，应遵循的行为准则，它是衡量和评价审计人 员审计服务质量的基本判断标准。
通常，审计规范包括审计准则和审计质量控制准则两部分。
二、审计准则的涵义
6.明确了审计机关应当向本级人民政府、上一级审计机关和本级人民代表大 会常务委员会提出对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计报告。
(六) 附则指出，基本准则是制定各项具体准则的依据；基本准则的解释权属审计 署；基本准则从2000年1月1日起施行。 在国家审计基本准则的基础上，审计署还相继颁布了38个审计规范项目文本， 这些审计规范的颁布对于实现审计工作法制化、制度化、规范化，保证审计工作 质量，提高审计工作效率具有十分重要的意义。
3. (1) (2) (3)审计报告如不作任何说明，可认定财务报表信息揭示是充分、合理的。 (4)审计报告对财务报表整体表达意见，或声明不能表达意见。若不能表达整体意见，应说明原 因。在任何情况下，审计人员签署审计报告时应明确说明所作检查工作的性质和承担职责的范围。
第四章习题及答案(审计学)
4.2.1填空题1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个，又是一个。
2．审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高，它是____的权威性判断标准。
3．审计准则既对____提出要求，也对社会提供——保证。
4．在西方国家，审计准则是20世纪____才开始出现的，美国在就开始研究和制定审计准则。
5．西方国家的审计准则，大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的____最具代表性。
6．美国的民间审计准则称为____，它主要适用于民间审计所从事的____。
7．国际性组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有____和____。
8．中国注册会计师执业准则是由____颁发，并适用于____。
9．我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____和____。
10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。
11．审计依据是____、____的客观标准。
12.____解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13.审计依据按其来源分类，可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。
14.从法规和规章制度的制定过程来看，的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。
15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。
4.2.2 判断题（正确的剡“√”，错误的划“×”）1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。
( )2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。
( )3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。
( )4．审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。
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一、单项选择题1、下列关于收费的说法中，不正确的是（）。
A. 如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B•如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C•会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的2、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，审计A公司（非公众利益实体）2011年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是（）。
A. 甲注册会计师提出会计调整分录的建议B. 甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C. 非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资D. 甲注册会计师为A公司提供特定技术支持（分析和积累监管机构要求提供的信息），但不承担管理层责任3、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
下列防范措施不恰当的是（）。
A. 向审计项目组分派经验更丰富的人员B. 修改审计计划C•没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D.由项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作4、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2011年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2011年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（）°A. 一年B. 两年C. 三年D. 四年5、2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（）°A. 可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B. 可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C. 可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D. ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员6、2012年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2011年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（）。
A. ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B•按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C. 只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D. 如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响7、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2011年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。
A. 除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平B. ABC会计师事务所不能承接该业务C•如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平8、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。
A. 如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B•如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C. 在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D. 向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响9、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）。
A. XYZ会计师事务所与A公司共同出资1 000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表B. XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ 会计师事务所审计其2011年度财务报表C. XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表D. XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表10、下列选项中，属于网络事务所的是（）。
A.旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B•会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C. 共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D. 会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素二、多项选择题1、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。
A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B•服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C•接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大2、下列关于关联实体的陈述恰当的有（）。
A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B•受到客户直接控制的实体属于关联实体C. 客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D. 与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体3、ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。
A. ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作B. 只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C. ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D. 如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定4、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（）。
A. 注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A 公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C•注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票5、下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（）。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户B•被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款C•会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保D.被审计单位为金融机构，并且该机构为项目组成员提供了贷款担保6、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。
下列活动通常不被视为管理层职责的有（）。
A.对交易进行授权B•向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责C. 跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期D. 负责设计、实施和维护内部控制7、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有（）。
A. 非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B. 审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C•或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的8、下列实体可认定为公众利益实体的有（）。
A.上市公司B•保险公司C•银行D.电信公司9、如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（）。
A. A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立B. 虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C. 该组织结构不应被视为一个网络D. 该组织结构应被视为一个网络三、简答题V上市实体（以下简称V公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2011年11月，ABC会计师事务所与V公司（金融机构）续签了审计业务约定书，审计V公司2011年度财务报表。
假定存在以下情形：（1） V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年年底支付。
在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2） V公司由于财务人员短缺，2011年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2011年度财务报表审计项目组。
(3) 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2011年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。