会计经验：计提减值准备会计分录

计提减值准备会计分录

一、持有至到期投资、贷款和应收账款减值准备的计提

?持有至到期投资、贷款和应收账款都是以摊余成本后续计量，对此，新准则强调应当按照金融资产的原实际利率折现确定。

?例120x7年1月1日，A公司购入乙公司发行的债券，面值总额为3000万元，年利率为10％，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为3134.59万元，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。20x8年12月31日，因乙公司

经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2x09年至2x12年的四年中将收到现金2400万元，

其中2x10年、2x11年将收到现金2000万元、400万元。要求：对20x8年12

月31日的资产减值会计做出处理。

?根据题中的条件，该债券折价发行。通过计算可得实际利率为9％。20x8年末，摊余成本为3097.2万元(3134.59－17.89－19.5)。此时需要预计未来现值，根

据准则的要求必须采用原实际利率即9％对现金利流量进行折现，预计未来现金

流量现值1992，23万元(2000x0.84168+400x0.77218)。为此，须确认减值损失1104.97万元(3097.2－1992.23)。

?借：资产减值损失11049700