成本预测、决策与计划

三、成本预测的原则
1．系统性原则：应把预测对象看成一个系统，综 合考虑系统内外的各种因素。
2．时间性原则：应考虑预测时期长短，对预测结 果的影响。
3．相关性原则：应考虑所选择因素与产品成本之 间的相关性程度。
4．客观性原则：考虑预测所依据的会计、统计资 料是否完整、准确。
5．适应性原则：要不断对预测结果进行修正。
第13章 成本预测、决策与计划
第一节 成本预测概述 第二节 成本预测方法 第三节 成本决策概述 第四节 成本决策方法 第五节 成本计划概述 第六节 成本计划的编制方法
第一节 成本预测概述
一、成本预测的概念及其作用 二、成本预测的内容 三、成本预测的原则 四、成本预测的程序
一、成本预测的概念及其作用
（1）个人判断法 （2）座谈会法 （3）德尔菲法，也称函询调查法或往复预 测法
2．分析判断法
分析判断法亦称因素测算法，是通过分析研 究与成本变动有关的各项技术经济因素、发 展前景和准备采取的相应措施的影响，根据 几个有关经济指标之间的内在联系，由一个 或几个因素的变动来测算所要预测指标数值 的方法，其具体步骤是：
二、成本预测的定量方法
成本的定量预测，是利用历史成本会计统计资 料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过 建立一定的数学模型来计算未来成本的可能结 果的成本预测方法。进行成本预测时采用的数 学模型，通常有以下三种类型：
1. 因果关系模型 2.时间关系模型 3.结构关系模型
三、常用的成本预测方法
1.高低点法
（1）移动平均法；（2）指数平滑法；（3）加 权平均法；（4）投入产出法；（5）简单平均 法等。
注意：
由于经济活动是复杂多变的，上述各种成本 预测方法并不是孤立存在的在成本预测的 过程中，往往需要将其中的两种或几种结 合应用，才有可能做出较为符合成本发展 规律的预测；尤其应强调的是，定性方法 和定量方法并不是相互排斥的，而是可以 相互补充的，要注意把二者正确地结合起 来使用。
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• 第三步：计算影响计划年度产品成本的各因素 变动所形成的成本降低率和降低额。各因素变 动所形成的成本降低额计算公式为： 某因素变得所形成的降低额
=该因素变动形成的降低率×按上年平均单位成 本计算的计划年度总成本
• 第四步：测算出计划年度产品成本降低率和降 低额。综上所述，将各项目增减变动所形成的 降低率和降低额进行汇总，即为计划年度产品 成本降低幅度的预测结果。据此与成本降低目 标比较。若达不到目标要求，就要进一步挖掘 潜力，采取措施，以保证目标实现。
导致因变量发生变动的平均值，包括一元线
性回归模型和多元线性回归模型。一元线性
回归模型是最简单的线性回归模型，用于估
计一个自变量和因变量之间的关系，其模型
为y=a+bx；用于估计多个其模型
为y=
a b1x1 b2x2 bn xn
3.本量利分析法 本量利分析法，即CVP预测法是依据成本（C）、 预计产销量（V）和目标利润（P）之间的关系 原理，预测目标成本的方法。采用这种方法必 须先掌握产品的总固定成本、单位变动成本和 目标利润，然后再根据目标销售量计算目标成 本。其计算公式如下：
一、成本预测定性方法
成本的定性预测，是成本管理人员，根据 实践经验和专业知识，通过调查研究，利 用已有资料，对成本的发展趋势以及可能 达到的水平，经过逻辑思维所作的合理分 析和推断。
常用的定性预测法有调查研究判断法和分 析判断法两种。
1．调查研究判断法 调查研究判断法是依靠专家来预测成本的方 法，所以也称专家预测法，主要应用方式有：
（1）成本预测是进行成本决策和编制成 本计划的基础。
（2）成本预测有利于加强成本管理和降 低产品成本。
二、成本预测的内容
企业成本预测的内容主要包括：
一是产品结构和生产工艺的设计或改造的成本预测。 如对新产品设计试制、老产品更新改制、新技术和新 工艺的采用等业务活动的成本预测；
二是生产过程中的成本计划制定和实施阶段的成本 预测。如在编制成本计划阶段，预测目标成本；在生 产预测的基础上，通过期中的成本预测，从而揭示前 一阶段成本计划的执行过程和完成的程度以及单位产 品成本水平的变化趋势等。
高低点法是一种非常简单的成本预测方法， 它是利用y＝a×bx的线性模型，选择相关 范围内的成本动因观察值得最高点和最低 点，计算出a和b 的值，从而确定连接这两 点的直线 y＝a×bx，并根据计划产量测 算出计划年度总成本的成本预测方法。
2.回归分析法
回归分析法是统计学中常用的一种线性模型，
用于计量一个或多个自变量变动一个单位时
• 第一步：收集和分析历史成本资料，以及计 划期的各项生产技术计划资料，据此测算影
响计划年度产品成本的技术经济指标的增长 率。
• 第二步：计算按上年月平均单位成本计算的 计划年度产品总成本中各成本项目的比重。 其计算公式为：
产品成本中某成本项目的比重
=上年产品月平均单位成本中某成本项目费用该产品计划年度月计划产量 上年产品月平均单位成本该产品计划年度月计划产量
四、成本预测的程序
成本预测一般包括六个步骤： • 1．确定预测对象和目标。 • 2．收集和分析资料。 • 3．提出假设，建立数学模型。 • 4. 选择预测方法，进行预测。 • 5．分析预测误差，检验假设。 • 6．修正预测结果。
第二节 成本预测方法
一、成本预测定性方法 二、成本预测定量方法 三、常用的成本预测方法
1.成本预测的概念：
所谓成本预测，就是在科学的理论指导下，根 据成本特性和大量的经济信息资料，分析影响 成本的各种因素及其程度，掌握成本的变化趋 势与规律，选择恰当的预测方法，对成本的未 来发展趋势或状况进行估计，为企业的决策、 计划服务，以提高生产经营综合经济效益的一 种会计预测。
2.成本预测的作用
总固定成本 目标利润
目标销售量= 单位售价 单位变动成本
目标总成本=目标销售量×单位售价-目标利润
4.时间序列法
时间序列，就是观察或记录到的一组按时间顺 序排列起来的数据，运用时间序列法预测成本， 就是根据积累的成本序时历史资料，分析有关 指标过去的发展过程及其规律，并假设这种规 律在未来仍然起作用，据此预测成本在将来— 定时期的数值，常用的时间序列法包括：