浅谈内部审计文化建设

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摘要 ：内部审计文化是审计事业进 步发
展 的 集 中 反映 ，对 审计 监 督 的 长期 效 应 有 着 重 大的作 用。 准确 地 把握 内部 审 计 文 化 的 作
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浅谈内部审计文化建设
郑 刚 日照经济 开发 区经济责任审计 办公 室
【 ５ 审计部门高效的组织架构 为企业内审文 、 的行动 准 和价 值观念 ， ４ 来作为每 个员工 工作 化建 设和业 务的有效开展 提供了保障 。 内部审 的动力、 行动的指南、 判别是非 曲直的标准。 因 ２ 科技 的投入和严格的审计工作程 序保证 计的成功开 展有赖于根据 企业的 实际情 况， 、 用和特点 ，充分发挥 内部审计文化凝聚、协 了内部审计文化建设 的顺利开展和审计工作质 １ 地制宜的设立适合企业审计文化建设和业务开 调、形象、约束、团结五 大作用。 量的提高。 为保证内审部门审计业务高效开展， 展的高效运作内部审计组织架构体系。 关键 词： 内 审计 文化建设 先进 文化 部 企 业应 建设提 供 “ 内部 审计信息 系统” 平台。 三． 国目前内部审计文化建 设的主要问 我 利用这个审计平台， 内部审计人员工作更加 灵 匝及解决办法 使 新时期下 内部审计 文化对审计工作创 活， 提高工作效率。 审计人 员把审计中发现的 问 ｊ 从当前内部审计文化建设的现状来看， 长 新发展的作用及其必要性 【 比较 题， 随时将细 节告 知被审 计部 门的 相关当事人 期以来内部审计组织受传统观念的影响， 内部审 计文化建 设是审计工作创新的重要 及其上一级， 以便随 查随改， 并及时接受被审 汁 偏重于物质文化建 设与制度文化建 设， 精神 对 内容 ， 也是审计机关在新形势下实现审计 目 的 部门的解释和反馈。 标 审计结 束后， 被审计部门须 ；文化建设的认识 不足， 而由于内部审计行业在国 重要保证。 实践证明， 内部审计文化是审计事业 在六周之内对审计 部门提出的意 见和建议进行 内起步较晚 ， 积淀不 多， 从而形成的 文化基础比 进步发展的集中反映 ， 加强中国 色的内部审计 反馈， 特 在当前历史条件下要建设好内部审计文 将整改 的结果或者 预计整改完 成的时间 较薄 弱。 文化的研究， 是审计工作创新发展的必由之路， ｆ 交 “ 提 内审信息系统 ” 并有第三 人监 督， 到 化 ， ， 直 ｆ 必须结合马克思主义科学发展观， 运用理论 也是完善和改 进审计工作 机制， 由粗放 式审计 审 计建议 和意见被落实 为止 。 内审部 门可以根 与实践 相统一 的方法论 ， 进行具体细致 的因地 向集约化审计， 由外延审计 向内涵审计转变的重 据 自 身独立的审计发现和意见拟写审计报告， 并 制宜的工作： 要 途径。 审计机关和 审计人员应切 实重视审计 【 ｌ要 取得领 导的重视 。 、 领导重视是搞 好审 逐级 上报。 内部审计委员会根据整改情况 ， 可责 文化建设， 为审计文化发展贡献力量。 成限期 整改。 内审 部门根据风 险大 小 ， 可随 时 计文化的前提， 。 它的作用贯穿于内部审计文化建 Ｉ内部审计文化使审计群 体具有共同的价 安排后续审计。 、 主要表现在协调、 组织 、 领导与 上述一系列措施 和流程， 为审计 设的方 方面 面， 值观念， 共同的理想和 目 标。 在拥有共同理想 和 建议和意见的落实奠定了基础 。 加之审计结果， 激励几个方面。 目标的审计群 体中， 人们能最大 限度地发挥 其 ２ 深入调 查、 究， 、 研 紧密 联系所在行业的 直接影响被 审计 部门及其管理 人员的年度考核 主观能动性， 觉地为实现审计组织的 目 而奋 结果 ， 自 标 从而提高了被审计单位整改的积极性， Ｉ实际。“ 达 没有调查， 就没有发言权” 只有深入调 。 斗。 查与研究 才能 发现和解决 内部审计文化建设过 到巩 固审计成果的 目 的。 ２ 内部审计文化将审计组织的组织目标、 、 ３ 风 险意 识导 向是 内部审计 文化建 设的 程中存在的突 出问题， 、 才能结合实际情况 ， 准确 宗旨和社会责任， 内化为审计人员的审计精神、 核心和 内涵， 推动审计模式的优化、 提高汇审计 把 握建设过程中的主要矛盾， 有重点、 分层次， 审计心理 、 审计 道德、 社会责任感 ， 并规范化 为 效率 ， 稳步推进 。 节约审计资源。 内部审计人员从事职业活 结合实际， 审计行为准则， 形成 “ 内控” 机制。 ３ 要加以 科学的 、 系统 的没计 内部 审计 动， 每时每刻都面临着风险威胁 ， 一内审审 ｉ 每 十 ３ 内部审计文化将科学技术知识 、 、 人文社 人 员 要树立风险意识， 都 从风险入手 ， 来开展内 文化建设是 一个系统的 、 复杂的工程 ， 是一种大 会知识凝结为审计人员自 身的综合素质。 这种综 部审计 文化 建设和职 业活动。 首要 把审计 部门 科学文化 建设 ， 它需要 我们征建设 之前加以精 合 素质又通 过审计人员发挥 着知识 、 技和智 看作 是银 行风险管 理的核心部 门之 ， 科 努力开 心设计， 科学归纳。 通过对 历史的、 国外的一些 能的机 能。 内部审 计文化 的机能正在于将 知识 井在此基础 上建立内部 展 合规风 险文化 建设， 固树 立风 险意 识， 牢 把 先进的 经验加以 归纳 ， 等 因素和 审计人 员融 为一体 ， 从而造就 出一 批 风险观念贯穿 于审计工作的全过程。 其次 为了 最 审计文化建设的模式方案。 适应时代进步要求 、 高素质的审计人员。 有效地使用资源 ， 提高效率， 实行以风险为基础 ４ 要加 强文化建设 的管理。 、 住内部审计文 ４、内部审计 文化 以其 自成体 系的组 织 目 第 的持续 的审计模式 。 这种模 式表现为审计人员 化建设 的过程 中应该 注意 到以下三个方面 。 标、 宗旨和原则等本质内容和特征 ， 给外界以完 运用风险评估系统对每个部门 （ 分支机 构） 进行 回归自 。 然 它要求我们尊重规律 、 尊重自 要 然， 整、 刻的印象，具 有塑造审计 组织形 象的功 每年一次的风险 评估， 深 按其内在风 险的大 小程 在处理好人与自 的关系中求得生存 与发展。 然 第 能。 内部审计文化通 过审计组 织及其成 员的行 它突出体现 “ 人为本” “ 以 、 以心为 度分为低、 高及极高四 个等级 － 中、 同时考察 部 二 回归人性。 动， 发散和辐射其影响 ， 并外化成在审计客体和 门 （ ） 机构 风险的管理 水平 ， 来确 定审计重点。 本” “ 和 以人性 为本” 的管理新思路。 第三． 回归 社会公众中的形象。 相应在 内审部门内部设置 了 一个独 立于审 计和 和 谐。 代人的发 展、 理、 现 管 竞争 ， 最终 归结 为 ５ 内部审计文化将发挥组 织 “ 、 调节器” 的 业 务部门之 外的跟踪 小组 ． 专门负责监督 业务 个“ 和”字。正如诺 贝尔奖学金 获得者一 齐 彭 机能 ， 将审计组织 内部可能存在 的各种矛盾和 部 门对 审计建议的落 实情 况。 这种以风险 为基 亚斯所说 ， 人类在经历过 “ 数量时代” 质量时 、“ 冲突消解 于萌芽状 态之中 由于内部审 计文化中 础的 持续的审 计模式 ， 。 使得审 计资源的最有效 代” 以后， 随着信 息 技术和经济全球 他的发展， 群体 共同的价值现 、 精神 。 道德观 、 维和行为 思 使用成 为可能， 并能 保证审计结果 及审计建 议 必将进入“ 和谐时代” 。 方式的作用 ， 审计组织能形成 强大的凝聚力， 有 内部审计文化建 设是一项系统 工程， 也是 及时 贯彻实施 ， 是企业 有效风险 管理的重 要保 利 于审计组织 内部 人员的 协调一致 。 即使 由于 障。 个历史过程。 我们深信， 在以马克思主义指导 种种原因出现了 矛盾和 冲突。 也比较容 易消解。 中国特色社会主义共 同理想， 以爱国主义 ４ 科学 的人 员培训为内审工作的开展提 思想 ， 、 二 内部审计文化 建设 的微观 解读 供 人才积 累， 也从根本上为企业合规经营提供了 为核心的 民族精 神和以改革创新为核心的时代 ｌ 塑造 员工共同的价值观是内部审计文化 人力资源 吏持 。 、 现代企业 的竞 争， 不是市场 、 资 精神 构成的 社会主义核心 价值体系的指导和期 建设的思想基础。 在内部审计文化的构建上 ， 应 源 的竞争， 而是人才的竞争。 改革开放的总工程 盼下， 内部审计文化建设必将更好地指导新 的审 该本着科学求是、 与时 俱进的态度。 着企业的 师邓小平鲜明的提出 “ 才也是生产力” 随 ， 人 的科学 计实践， 引领有 中国特 色的审计事业快 速前进， 发展壮大 ， 所处环境 、人员结构、发展目标 等的 论断， 为企业组织人力资源开发、 建设提供理论 为全面建设社会主 义新局面做出更大贡献。 变化 ， 企业内部审计 文化也需 要发展 、 完善． 还 基础 应该适 时分解细化 ， 椅建适 合企业 自己的、 具体