(财务会计)设置会计科目的目的最全版

（财务会计）设置会计科目

的目的

第壹节总论

壹、设置会计科目的目的

简单的说，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、管理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的壹种管理活动。 1、首先，会计是壹种管理活动，这个活动的规范就是《企业会计准则》

2、其次，会计是通过其独有的工具来完成这个管理活动的。它独有的工具有俩个：第壹个是—→会计科目，也就是会计的语言；第二个是—→会计报表，也就是会计独有的表达方式。

3、 最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报表客观真实的反映经济活

动产生

的结果，这就是合理设置会计科目的最终目的。

二、经济活动资金运作的流程 图1－1

1 2

3

图1－2

筹资活动获得

货币资金使用运营活动

投资活动利用产生

产生

企业经济活动资金运作流程归纳如下：

A、活动壹：通过筹资活动获得货币资金

B、活动二：有效使用货币资金进行运营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积累

C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积累。

第二节会计科目的设置

根据资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置

A、活动中心——货币资金

1、管理控制目标：

★及时准确无误的向管理层提供资金状况

★定期向管理层提供资金流动情况

★保证资金实物安全，账面反映正确

★随时掌握资金使用情况

2、内部控制措施：

★入账及时

★月末实施现金盘点工作，且把盘点结果记录在“现金盘点表”

★及时取得银行对账单

★根据对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表

3、科目设置关健点：

★币种分明，准确无误

★真实反映货币现值

4、设置要求：

■外币资金实行双币核算，且在期末实行调汇

■不同账户独立设置明细科目

5、具体涉及科目：

■现金

■银行存款

■其他货币资金

6、货币资金科目和其他经济活动的联动关系

☆企业的每壹项活动都是以货币资金为中心

☆企业的运营运作过程也是货币资金流动的过程表1－A

表1－1

B、活动始点——筹资活动

1、管理控制目标：

股本管理目标：

★掌握股东组成和比例分配

★掌握资本到位情况和到位时间，提前做好预算计划

★掌握股东和资本的变化情况

债务管理目标：

★及时筹措资金，掌握资金的用途

★准确计算、支付筹资成本

★有计划的为归仍债务资金做好准备

★按时办理债务归仍工作或续借工作

2、内部控制措施：

★做好股东协议保管和及时更新工作

★做好验资报告管理工作（保管且于备查簿登记资金到位时间和到位金额情况）

★做好借款合同的保管工作，且于备查簿登记每笔借款的债权人名称，借款时间，计息利率，月度付息金额，归仍本金时间和金额）

★每月付息时应对利息单据金额进行复核计算

★债务归仍前做好预算准备工作

3、科目设置关健点：

★股权持有人、债权人明晰

★筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额

4、设置要求：

■外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇■股东、债权人独立设置明细科目

■涉及专有资金借款应设项目核算

5、具体涉及科目

■短期借款

■长期借款

■应付股利

■实收资本

■资本公积

■财务费用（利息支出）

表1－2

C、主要活动——运营活动

运营活动构成：

C1：采购活动

C2：生产加工活动

C3：销售活动

C4：由采购活动、生产加工活动、销售活动派生而成的应税行为

C5：由运营活动产生的资本的积累

C6：由运营活动产生的其他相关非业务活动

▼C1——采购活动

1、管理控制目标：

★入库实物、支付货款金额和采购合同相壹致

★付款情况和合同付款条件相壹致

★账实相符

2、内部控制措施：

★采购部门归档管理采购合同，且向财务部门提供采购合同目录清单，以配合合同备查工作

★每壹笔采购入库单及付款申请单均应备注合同号码

★支付采购预付款时，付款申请单备注合同号码外仍应提供合同原件，由财务部确认付款和合同中的付款条件是否相符

★支付应付账款时，付款申请单备注合同号码外，以采购发票和入库单为附件，且提供采购

合

同原件，由财务部确认付款总金额和合同金额是否相壹致，付款时间是否相符。

★月末对库存存货组织盘点工作，且和账面余额相核对

3、科目设置关健点：

★实物分类清晰、核算正确

★供应商往来账目清楚准确

★真实反映实物价值，往来款项义务金额

4、设置要求：

■固定资产分种类设置明细科目，涉及外币的，应以双币核算且不做期末调汇，如使用专门借款购买或用于专门某壹项目工程的应做项目核算，有需要的企业仍可做部门核算。同时累计折旧科目也应做相同的设置，但不建议做外币核算。

■存货类科目应以数量金额核算，为了表明存货存放的地点建议做部门核算（以仓库为部门），如专门用于某项目工程的应做项目核算

■供应商往来应以供应商往来核算，涉及外币的应以双币核算且做期末调汇

■为了提高分摊成本的准确性，制造费用应以部门核算

5、涉及科目：

3．1和存货相关的科目

■在途物资■原材料■工程物资■低值易耗品■库存商品(直接外购)

3.2和长期资产相关的科目

■固定资产——累计折旧■在建工程■固定资产清理■无形资产■长期待摊费用

3.3涉及供应商往来的科目

■应付票据

■预付账款

■应付账款