预算管理培训课程
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
销售本期收到现金 （现金预算）
❖ 根据资料2，编制销售预算并预计现金收入。
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
年初应收账款 本季度收回
预计销售现金收入计算表
赊销中有70％ 30％要到下季 能于当季收到 收讫 现金
❖ 在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下年 度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组 织编、报、审等项工作，至年底要形成完整的预算并颁布下 去。
第二节 全面预算的编制
❖例
一、销售预算
❖ 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 ❖ 预计现金收入＝当期销售当期收到现金+前期
七、期末存货预算
❖ 预计期末产成品存货＝预计期末存货量×单 位产品成本
表8a2
期末产成品存货预算 （完全成本法）
表8b2
期末产成品存货预算 （变动成本法）
八、销售及管理费用预算
❖ 根据资料7和销售预算编制销售与管理费用预算。
表9
销售及管理费用预算
九、现金预算
表10
现金预算表
单位：万元
可供使用现金－现金支 出总额－最低现金余额
表11b
预计损益表（变动成本法）
2004年
单位：万元
十一、预计资产负债表
表12a
资产负债表（完全成本法）
2004年12月31日
单位：万元
其中：固定资产年初资产负债表和表10（11500+600）。 累计折旧来自年初资产负债表和表7、表9（4500+800+60）。 留存收益来自年初资产负债表和表11（6833+776）。
资本支出预算
预计资产负债表
预计损益表
预计财务状况变动表
全面预算的编制程序
❖ （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定 企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企 业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本 目标等，并下发到各有关部门；
❖ （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本 部门预算草案；
❖ 根据资料6和直接人工预算编制制造费用预算表。
表7
制造费用预算
表7
制造费用预算
六、产品成本预算
❖ 变动成本法：
单位产品成本＝单位产品直接材料+直接人工+变 动性制造费用
❖ 完全成本法：
单位产品成本＝单位产品直接材料+直接人工+变 动性制造费用+单位产品固定性制造费用
单位产品固定性制造费用＝固定制造费用总额/预 计生产量
❖ 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状 况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利 润表、预计资产负债表。
❖ 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预 算。
长期战略目标 销售预算 生产预算
长期销售预算 销售及管理费用预算
期末存货预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
二、生产预算
❖ 预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预 计期初存货
❖ 根据资料3，编制生产预算。
表4
生产预算
单位：万块
表4
生产预算
单位：万块
三、直接材料预算
❖ 预计直接材料的采购量＝预计生产所需直接材料量 ＋预计期末所需的直接材料库存量－预计期初的直 接材料的库存量
表8a1
产品成本预算（完全成本法）
*固定制造费用分配率＝预计固定制造费用/预计直接人工小时＝1280万/240万=5.33（元/小时）
表8a1
产品成本预算（完全成本法）
*固定制造费用分配率＝预计固定制造费用/预计直接人工小时＝1280万/240万=5.33（元/小时）
表8b1
产品成本预算（变动成本法）
借款额=最低现金余额 +现金不足额
表10
现金预算表
单位：万元
利息付款分别为300×6％×6÷12＝9和 400×6％×9÷12＝18。因为借款发生在 季初，还款发生在季末，所以第一笔本金 于6个月后偿还，第二笔本金于9个月后偿 还。
十、预计损益表
表11a
预计损益表（完全成本法）
2004年
单位：万元
❖ 生产所需的直接材料量=预计生产量×单位产品耗 用量
❖ 预计材料采购金额＝预计采购量×预计材料单价 ❖ 预计采购现金支出＝当期采购当期支付的现金+前
期采购当期支付现金 （现金预算）
❖ 根据资料4和生产预算，做出直接材料预算和现金支出预算。
表4
直接材料预算
表4
直接材料预算
表
预计直接材料现金支出
表12b 资产负债表（变动成本法）
2004年12月31日
单位：万元
第三节 预算控制类型
❖ 固定预算与弹性预算 ❖ 增量预算与零基预算 ❖ 定期预算与滚动预算 ❖ 确定性预算与概率预算
一、固定预算与弹性预算
❖ 预算按其业务量是否可以调整，分为固定预 算和弹性预算两类。
本章内容
❖ 预算概述 ❖ 全面预算的编制 ❖ 预算控制类型
第一节 全面预算概述
全面预算是企业在一定生产经 营期间内经营决策所定目标的 数量表现，也称总预算。
全面预算内容
❖ 经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预 算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成 本和期末存货预算、销售及管理费用预算。
单位：万元
四、直接人工预算
❖ 预计直接人工＝预计生产量×单位产品直接 人工工时×小时工资率 （现金预算）
❖ 根据资料5和生产预算编制直接人工预算。
表6
直接人工预算
表6
直接人工预算
五、制造费用预算
❖ 预计制造费用＝预计变动性制造费用（预计 生产量×单位产品预定分配率）+预计固定制 造费用
❖ 制造费用预计现金支出＝预计制造费用－折 旧 （现金预算）
❖ （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算 草案，并进行预算的汇总与分析；
❖ （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合 预算和部门预算；
❖ （5）将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
全面预算的编制期
❖ 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可 使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、 评价和考核。年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季 度，还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又 将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预 算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还 可按旬或按周进一步细分。至于资本支出的预算期则应根据 长期投资决策的要求，具体制定。
❖ 根据资料2，编制销售预算并预计现金收入。
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
年初应收账款 本季度收回
预计销售现金收入计算表
赊销中有70％ 30％要到下季 能于当季收到 收讫 现金
❖ 在预算编制的具体时间上，生产经营全面预算一般要在下年 度到来之前的3个月就着手编制，按规定进程由各级人员组 织编、报、审等项工作，至年底要形成完整的预算并颁布下 去。
第二节 全面预算的编制
❖例
一、销售预算
❖ 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 ❖ 预计现金收入＝当期销售当期收到现金+前期
七、期末存货预算
❖ 预计期末产成品存货＝预计期末存货量×单 位产品成本
表8a2
期末产成品存货预算 （完全成本法）
表8b2
期末产成品存货预算 （变动成本法）
八、销售及管理费用预算
❖ 根据资料7和销售预算编制销售与管理费用预算。
表9
销售及管理费用预算
九、现金预算
表10
现金预算表
单位：万元
可供使用现金－现金支 出总额－最低现金余额
表11b
预计损益表（变动成本法）
2004年
单位：万元
十一、预计资产负债表
表12a
资产负债表（完全成本法）
2004年12月31日
单位：万元
其中：固定资产年初资产负债表和表10（11500+600）。 累计折旧来自年初资产负债表和表7、表9（4500+800+60）。 留存收益来自年初资产负债表和表11（6833+776）。
资本支出预算
预计资产负债表
预计损益表
预计财务状况变动表
全面预算的编制程序
❖ （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定 企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企 业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本 目标等，并下发到各有关部门；
❖ （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本 部门预算草案；
❖ 根据资料6和直接人工预算编制制造费用预算表。
表7
制造费用预算
表7
制造费用预算
六、产品成本预算
❖ 变动成本法：
单位产品成本＝单位产品直接材料+直接人工+变 动性制造费用
❖ 完全成本法：
单位产品成本＝单位产品直接材料+直接人工+变 动性制造费用+单位产品固定性制造费用
单位产品固定性制造费用＝固定制造费用总额/预 计生产量
❖ 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状 况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利 润表、预计资产负债表。
❖ 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预 算。
长期战略目标 销售预算 生产预算
长期销售预算 销售及管理费用预算
期末存货预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
单位：万元
表3
销售预算
单位：万元
预计销售现金收入计算表
单位：万元
二、生产预算
❖ 预计生产量＝预计销售量+预计期末存货-预 计期初存货
❖ 根据资料3，编制生产预算。
表4
生产预算
单位：万块
表4
生产预算
单位：万块
三、直接材料预算
❖ 预计直接材料的采购量＝预计生产所需直接材料量 ＋预计期末所需的直接材料库存量－预计期初的直 接材料的库存量
表8a1
产品成本预算（完全成本法）
*固定制造费用分配率＝预计固定制造费用/预计直接人工小时＝1280万/240万=5.33（元/小时）
表8a1
产品成本预算（完全成本法）
*固定制造费用分配率＝预计固定制造费用/预计直接人工小时＝1280万/240万=5.33（元/小时）
表8b1
产品成本预算（变动成本法）
借款额=最低现金余额 +现金不足额
表10
现金预算表
单位：万元
利息付款分别为300×6％×6÷12＝9和 400×6％×9÷12＝18。因为借款发生在 季初，还款发生在季末，所以第一笔本金 于6个月后偿还，第二笔本金于9个月后偿 还。
十、预计损益表
表11a
预计损益表（完全成本法）
2004年
单位：万元
❖ 生产所需的直接材料量=预计生产量×单位产品耗 用量
❖ 预计材料采购金额＝预计采购量×预计材料单价 ❖ 预计采购现金支出＝当期采购当期支付的现金+前
期采购当期支付现金 （现金预算）
❖ 根据资料4和生产预算，做出直接材料预算和现金支出预算。
表4
直接材料预算
表4
直接材料预算
表
预计直接材料现金支出
表12b 资产负债表（变动成本法）
2004年12月31日
单位：万元
第三节 预算控制类型
❖ 固定预算与弹性预算 ❖ 增量预算与零基预算 ❖ 定期预算与滚动预算 ❖ 确定性预算与概率预算
一、固定预算与弹性预算
❖ 预算按其业务量是否可以调整，分为固定预 算和弹性预算两类。
本章内容
❖ 预算概述 ❖ 全面预算的编制 ❖ 预算控制类型
第一节 全面预算概述
全面预算是企业在一定生产经 营期间内经营决策所定目标的 数量表现，也称总预算。
全面预算内容
❖ 经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预 算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成 本和期末存货预算、销售及管理费用预算。
单位：万元
四、直接人工预算
❖ 预计直接人工＝预计生产量×单位产品直接 人工工时×小时工资率 （现金预算）
❖ 根据资料5和生产预算编制直接人工预算。
表6
直接人工预算
表6
直接人工预算
五、制造费用预算
❖ 预计制造费用＝预计变动性制造费用（预计 生产量×单位产品预定分配率）+预计固定制 造费用
❖ 制造费用预计现金支出＝预计制造费用－折 旧 （现金预算）
❖ （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算 草案，并进行预算的汇总与分析；
❖ （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合 预算和部门预算；
❖ （5）将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
全面预算的编制期
❖ 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，这样可 使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、 评价和考核。年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季 度，还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候，又 将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月的预 算数，如此顺序推进，在一个月份内有关现金的预算数，还 可按旬或按周进一步细分。至于资本支出的预算期则应根据 长期投资决策的要求，具体制定。