内部审计独立性的思考

内部审计独立性的思考
中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要本文阐述了内部审计独立性的内涵，分析了影响内部审计独立性的因素，并就如何加强内部审计独立性提出了一些建议。

关键词内部审计独立性
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的行为，以促进加强经济管理，有效实现经济目标的重要手段。

独立性是内部审计最本质的要求。

本文围绕影响内部审计工作独立性的因素并结合工作中的体会，谈几点粗浅的看法。

一、独立性的内涵
独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。

内部审计人员应独立于他们所审计的活动之外，在执行审计中保持一种独立的精神状态，不把对所审计事项的判断从属于他人的意愿。

二、制约内部审计独立因素
内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。

影响内部审计的独立性的因素主要表现在以下几个方面：
1.内部审计法律法规
我国的审计体系分国家审计、社会审计和内部审计，前两者分别有《审计法》和《注册会计师法》两部法律作为依据，而内部审计只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，使内部审计与国家审计、社会审计在法律地位上有巨大的差异，导致内部审计机构和人员得不到应有的重视，从根本上制约了内部审计的独立性。

2.内部审计机构
当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公。

这种状况向组织内的员工传递一种信息：内部审计机构、职能可有可无。

导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。

3.内部审计人员
内部审计人员安排的随意性，其表现为：有的是临近退休人员在工作岗位的最后一站，调进调出人员频繁，工作连贯性差，临时思想严重；有的是由有关人员兼任，如财会人员或物资管理人员兼任内审人员，不能专职地从事审计监督活动，形同虚设。

由于内部审计工作得不到领导的重视，许多审计人员是财会人员兼任或转岗，没有受过专业培训，缺乏内部审计准则的指导和经验交流，对工作的内容、职责不明确，不能很好地发挥和显示审计职能。

三、加强内部审计独立性的措施建议
1.加强内部审计的法律建设
内部审计的独立性与权威性是相辅相成的。

权威性是保证审计独立性的必要条件，独立性也是权威性的基础。

要树立内审机构审计的权威性必须用法律予以保证，因此必须由国家制定内部审计的法律、法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性。

2.完善内部审计的管理体制
内部审计机构的管理体制，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。

要完善内部审计管理体制，可采取两种方式：
（1）提高内审机构的地位
独立健全的内审机构、置于组织有较高层次，内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，并且应该在单位第一把手领导下工作。

这样，内部审计的权威性和独立性都得到加强。

内审机构层次高，地位超脱，权威性得到进一步提高，相对独立性就更强些并且使得内部审计部门和一把手信息交流渠
道畅通；内审工作直接向最高层报告，有足够权力的领导人能使被审计单位对审计报告作出迅速的反应。

（2）成立内部审计中心
内部审计中心指各单位按要求配备的内部审计人员的管理集中在审计中心，审计中心负责编制本年的审计计划，组织内部审计人
员开展日常的财务收支审计等审计。

内部审计人员采取本单位回避的办法。

内部审计人员的工资福利管理权、职称评聘权、奖惩权由单位实际情况结合审计中心提供的工作绩效、考核意见确定，人事调配权应经审计中心同意，不得随意调配。

审计业务费由主管部门根据各单位的审计计划，结合单位的经济收入情况，提取一定比例的审计业务经费，统筹安排，专款专用。

这样既能规避现有管理体制的不足，保证内审人员独立、大胆地开展工作，又能保持内部审计的特色，
3.切实提高内审人员的待遇
单位应考虑到由于审计工作容易得罪人，所以在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员。

现在人员流动频繁，每个人都会选择最能实现自我价值的位置，“待遇”是自我价值中很重要的一条，所以我们必须非常关注这一点，才能保证用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

4.提高内审人员综合素质
（1）内审人员应树立”监督寓于服务”的思想
我们的体会是：工作中第一强调平等，不能以监督者自居；第二强调信任，审计人员对被审计单位或被审计人要以信任为主，其实大多数单位的问题都是管理不规范所引起的；第三讲究沟通，对每个审计项目审计人员都会与被审计单位管理者沟通，注意倾听被审计者的反馈，在看法不一致的情况下要加强协商，以理服人，用
事实说话。

（2）加强内审人员的业务学习
内审人员应刻苦学习、苦练内功，不断提高业务素质和工作能力，努力探索新形势下内部审计工作的新路子。

单位对此应提供时间和经费保障。

这样才能不断提高审计质量，用优异工作成绩来保障其独立性。

参考文献：
[1]内部审计准则.
[2]中国内部审计.。