中小企业论文：浅谈中小企业内部控制问题及对策

中小企业论文：浅谈中小企业内部控制问题及对策

摘要：有效的内部控制是一个企业经营成功的关键因素之一，企业通过内部控制可以提升企业管理水平，保证法律法规和有关政策得到贯彻执行，实现企业的可持续发展。

关键词：中小企业；内部控制

内部控制是一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他员工影响，设计这个过程是为了保证企业实现经营的目标和财务报告的可靠性，遵循相关法律法规。有效的内部控制是一个企业经营成功的关键因素之一，企业通过内部控制可以提升企业管理水平，保证法律法规和有关政策得到贯彻执行，实现企业的可持续发展。

改革开放以来，我国中小企业迅速成为推动国民经济健康、快速发展的主力军。据统计，我国中小企业已经将近1亿户，占我国企业总数的99%，其创造的最终产品及服务产值约占gdp的60%，上缴税收将近国家税收总额的50%，提供了全国80%的城镇就业岗位。但是，随着我国市场经济体系的不断规范、完善，中小企业面对激烈的市场竞争已经力不从心，重要原因之一就是企业内部控制的作用没有得到充分发挥。h公司内部控制现状即是我国中小企业内部控制的缩影。

一、h公司简介

h公司成立于1993年，历经十几年奋斗，已迅速成长为

集考试培训、书籍发行等为一体的大型培训集团。h公司总股本为300万元，其中：董事长240万元，占总股本的80%；另外两个副总分别为45万元、15万元，分别占总股本的15%、5%。

h公司总部设在上海，下设办公室、面授部、远程部、网上课堂部、图书部、人力资源部、财务部等七部门，在全国有直属分支机构30家，覆盖全国绝大多数省会、自治区首府、直辖市；另有加盟商216家，主要分布在二三线城市。公司设有股东会和董事会，董事会成员除三个股东外还包括两名高管。

二、h公司的内部控制现状

h公司现行的内部控制措施主要为：（1）股东会、董事会审批重大事项。（2）财务实行“收支两条线”管理。（3）建立了年度考核制度。（4）建立了内部审计制度。

三、h公司内部控制存在的主要问题

针对h公司内部控制现状，依据coso报告及我国内部控制相关规范，笔者采用了观察、询问、穿行测试等方法对公司内部控制有效性进行识别和评估，对公司内部控制存在的主要问题进行分析。

1．h公司董事长与总经理为一人兼任

h公司自成立时起，董事长和总经理就由一人兼任，没有严格执行现代企业所有权与经营权相分离制度，在一定程

度上削弱了公司董事会的监督指导作用。

2．h公司信息与沟通缺失较为严重

在h公司内部，各地分公司与公司总部之间的信息传递主要依靠电话、传真、qq和电子邮件等简单方式，缺乏分公司之间员工信息沟通的其他渠道，导致各地分公司和总公司不能上下互动，影响公司及时制定有效应对措施。

3．h公司内部审计职能弱化

h公司没有专门设立内部审计机构及人员，而是由总公司财务部承担内部审计职能，财务部人员兼任内部审计人员，造成公司财务与内部审计两个部门职能划分不清晰、自己监督自己的混乱局面，无法充分发挥内部审计的监控职能。

4．h公司内部审计方法落后

内部监督职责主要由内部审计部门承担，但内审工作的着力点放在查错防弊，侧重于事后监督，事前、事中监督职能发挥不够，导致公司发生的多起舞弊事件无法及时发现，使企业经营发展非常被动。

四、完善h公司内部控制体系的对策建议

笔者认为，h公司作为一个中小型民营企业，应坚持“不求面面俱到，也不因陋就简”，从以下几方面进一步强化内部控制体系建设。

1．构建良好的组织机构

组织机构既是有效执行管理任务的基础，又是实现内部控制的不可或缺的载体，在企业管理系统中起着主干作用。h公司总部应根据自身特点，科学划分部门职责，做到简单、高效、协调，保证内部控制目标的实现。可考虑分设董事长与总经理，真正贯彻执行所有权与经营权相分离，充分发挥董事会的监督作用、管理层的专业优势，还可化解大股东与小股东的利益冲突。并将内审部门与财务部门分设，配备专业审计人员充实内审队伍，避免内审与财务人员重叠；内审部门直接受监事会领导，切实行使内部监督职能，科学防控风险，主动查错防弊，推动内部控制健康发展。

2．建立公司经营业绩分析互动机制

h公司尽快建立健全经营业绩分析互动机制，可考虑实行定期经营业绩分析。发挥分公司负责人熟悉当地市场需求和竞争对手营销特点的优势，要求各地负责人每月末、年末报当地经营状况分析，根据经营部门和财务部门月度、年度分析报告，对公司的经营活动进行综合、专题分析，评估经营计划和财务预算的执行情况，采取积极有效措施应对市场变化。

3．h公司必须改变目前侧重事后监督的方式，构建事前、事中、事后相结合的全过程监督，特别注重事前监督，最大程度规避风险、保护资产安全，确保实现企业目标在坚持对财务收支进行全面审计的同时，更要重点关注

公司制定的内控制度是否完善、执行是否有效等管理审计，将重点事项、焦点问题及经营管理的难点、弱点作为内审的重点，把内审结果作为进一步完善内控制度的依据。

参考文献:

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[j].会计研究，2001，(2)

[2]吴水澎，陈汉文，邵贤弟．企业内部控制理论的发展与启示[j]．会计研究，2000，（5）：13-15．

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