服务业财务状况分析讲义(ppt 44页)
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服务业财务状况分析讲 义(ppt 44页)
一、填报范围和管理时间
F103-1:服务业企业财务状况年报 F203-1:服务业企业财务状况定报 D103:运输邮电业财务状况年报 D203:运输邮电业财务状况年报
管理时间及报送要求
表号 开网时间 填报截止时间
报送要求
F103-1 2008年 D103 1月15日
总额等） 3、定报中缺少上年同期数 4、存在填错报告期现象 5、因指标理解有误导致数据错误
需要注意的问题
报送开始及截止时间以网上公布的时间为准， 遇节假日一律不顺延。在条件允许的情况下 尽量提前报送。
网报中说明要具体、翔实，不能仅仅为“属 实”、“已核实”。
报表内容要填写完整，不得遗漏项目，包括 单位负责人、统计负责人、填表人、联系电 话等。
➢审核关系：累计折旧>=本期折旧 ➢定报中有资产报废的部分需扣除
实收资本
➢应与101中控股情况相对应： 国有控股：国有资本+法人资本>0 集体控股：集体资本+法人资本>0 私人控股：个人资本+法人资本>0 港澳台商控股：港澳台商资本+法人资本>0 外商控股：外商资本+法人资本>0 ➢应与101中注册类型相对应
利 润 表 表样
新利润表
金额
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 投资净收益（净损失以“－”号填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）
强制性审核关系
实收资本、主营业务利润、营业利润
主营业务收入累计数应大于等于上期数 营业收入累计数应大于等于上期数 应付工资累计数应大于等于上期数 应付福利费累计数应大于等于上期数 本期折旧应大于等于上期数
核实性审核关系
➢主营业务成本+营业费用+管理费用+财 务费用>= 税金+财产保险费+差旅费+工会经费+上 缴的各种费用+利息支出-利息收入+应付 工资总额+应付福利费总额+劳动、失业 保险费+住房公积金和住房补贴
“营业利润”项。
营业利润指标填报处理方法
➢未执行“新会计准则”的企业（包括 执行2001年企业会计制度的企业） 此数据不能直接取自利润表中“营 业利润”项，而应根据统计报表制度 中给出的“营业利润”审核公式，计 算填报。
利润总额及应交所得税
利润总额：根据利润表中“利润总额” 填列（此项指标在统计填报中与营业利 润指标间没有严格的数值关系。但注意 不要漏填） 应交所得税：根据“应交税金—应交所 得税”项分析填列。
住房公积金和住房补贴
➢根据会计成本、费用中相关项目计算填 报。
➢支付给外籍及港澳台方人员的住房费用 和补贴也包括在内。
➢不包括一次性住房补贴。 ➢是企业交纳的，不包括个人上缴部分。
执行新会计准则企业 应付工资等指标填报处理办法
➢新会计准则中的“职工薪酬”，包括职工 工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗、 养老等社会保险费、住房公积金等。
➢ 审核关系： 当其它业务利润>0时， 其它业务收入 >= 其它业务利润
管理费用下各项指标
➢税金：指企业按规定从管理费用中支付 的各种税金，包括房产税、土地使用税、 车船使用税、印花税等。
➢差旅费：仅指管理费用的差旅费。 ➢审核关系:税金>0；财产保险费>0；
差旅费>0；工会经费>0
资产减值损失
➢对于报表制度中存在的指标，应从“职工 薪筹”分列填报。
从业人员平均人数
➢主要包括：在岗职工、再就业的离退 休人员以及在本单位工作的外方人员、 港澳台方人员、兼职人员、借用的外 单位人员和第二职业者。
➢不包括单位的不在岗职工。
从业人员平均人数
➢计算方法：
从业人员平均人数= 报告期内各月从业人员平均人数之和除以 报告期内月数。 其中：从业人员月平均人数=（月初从业人 员数+月末从业人员数）÷2
➢ 指企业在报告期内累计提取的固定资产折旧合计数 ➢ 根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”
项的数值填列。 ➢ 执行2001年企业会计制度的企业，根据会计核算
中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内 “当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填 列。
本期折旧
➢本期折旧不能简单用本期累计折旧 减去上期累计折旧计算，这样可能 会与实际数据有差异。
2008年 2月29日前
“采集平台”网报 后须打印带有统计 标志水印的报表， 并加盖单位公章
F203-1 D203
月后1日
月后15日前
“采集平台”网报
二、表式、指标解释 及处理方法
统计原则（见总说明）
严格执行“法人经营地”原则 基于新会计准则
现行会计准则、制度
新企业会计准则 企业会计准则
2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他 企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行 现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度》
应付股利
➢根根会计“利润分配表”中“应付优先 股利”和“应付普通股利”项的本期累 计数之和填报。
➢未执行2001年企业会计制度的单位用 应付利润项的本期累计数填报。
应付工资总额
根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发 生额填报，或根据企业成本、费用明细表中 “工资”项本期累计发生额填报。无论是付给 外籍及港澳台方人员的工资还是中方人员的工 资，未计入“应付工资”科目的，则应从相关 成本、费用科目中摘取填报。
➢ 根据会计利润表中“Leabharlann Baidu资收益”项填报。
报表中营业利润审核公式 （强制性）
营业利润 = 主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加 +其他业务利润 -营业费用（销售费用） -管理费用 -财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益
营业利润指标填报处理方法
➢ 执行“新会计准则”的企业 此数据可以直接取自利润表中
➢根据会计“利润表”或“损益表”中“公 允价值变动收益”项填报。
投资收益
➢ 实行新会计准则核算的企业，采用公允价值模式计量的 投资性房地产的租金收入和处置损益，处置交易性金融 资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金 融资产实现的损益，持有至到期投资和买入返售金融资 产在持有期间取得的投资收益和处置损益，证券公司自 营证券所取得的买卖价差收入，这些也包含在本项目内。
旧利润表
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（亏损以“－”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列）
一定要保留好统计年报时的数据依据
1993-2003陆续发布
企 企业会计制度
于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行
业
金融企业会计制度
自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。 鼓励其他股份制金融企业实施
小企业会计制度 于2005年1月1日起在小企业范围内执行
行业企业会计制度 2001年前陆续发布
指标变化情况
表号 取消指标
增加指标
国有法人资本
商品销售收入
F103-1
利息收入
D103 利息支出(净额) 利息支出
F203-1
资产减值损失
D203
公允价值变动收益
股权投资收益
债权投资收益
企业财务状况表表式
限额以上单位的概念： 取 自 指上一年度，年资 产 营业收入在500万元 负 债
及以上的单位。 表
（ 时 点 数）
本期折旧
上缴的各种费用
➢ 指企业上缴给行政管理部门的各种费用，包
括工商管理费、税务代理费、年检费、消防 费、卫生费、联防费、绿化费。
➢ 仅指上述列出项目。
➢特别指出：卫生费专指缴纳给环卫局的费用； 税务代理费专指缴纳给税务局的费用（而不 是指支付会计师事务所的费用）；绿化费专 指缴纳给园林局的费用（而不是指单位内部 的绿化费用）。
主营业务利润公式 （强制性审核）
➢审核公式：
主营业务利润=主营业务收入 – 主营业 务成本 – 主营业务税金及附加
➢未执行2001年企业会计制度的单位和执 行新会计准则的企业，根据审核公式计算 填报。
其他业务收入
➢ 常见错误： 其他业务收入为负。 其他业务收入漏填。 将营业外收入填成其他业务收入。
核实性审核关系
➢当投资收益不为0时，长期投资合计和短期投资 中有一项不为0； ➢当长期投资大于0时，长期股权投资+长期债权投 资不为0； ➢上缴的各项费用、应付工资总额按通常情况设置 了范围。 ➢其他业务利润>0，其他业务收入>=其他业务利 润
三、年定报存在和需要注意的 主要问题
主要问题
1、部分指标仍存在计量单位错误 2、部分指标存在漏填现象（应交所得税、利润
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
金额
× ×
新会计准则下部分指标的处理方法
主营业务收入 ← 营业收入 主营业务成本 ← 营业成本
主营业务税金及附加←营业税金及附加
其它业务收入为空或填0 其它业务利润为空或填0
➢ 指企业根据资产减值等准则计提各项资产减 值准备所形成的损失。
➢ 根据会计“利润表”中的“资产减值损失” 或“提取各种准备”项填报。
➢ 执行2001年企业会计制度的企业，如设立了 资产减值科目，并在管理费用中核算，不填 此项指标。
公允价值变动收益
➢指企业交易性金融资产、交易性金融负债， 以及采用公允价值模式计量的投资性房地 产、衍生工具、套期保值业务中公允价值 变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
➢新会计准则规定不再计提福利费，而是按 照实际发生的直接在费用中列支。如果 “应付福利费”科目中仍有数，则要把两 部分加总填报。
应交增值税
➢根据企业纳税申报表中的“应纳税合计” 或“本期实际纳税额”累计数计算填列 （可正可负）。
➢在计算应交增值税时，要包括“增值税 纳税申报表”中即征即退货物及劳务对 应项目。
应付福利费总额
➢ 根据会计“应付福利费”科目的本期贷方累计 发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中 “福利费”项本期累计发生额填报。无论是付 给外方及港澳台方人员的福利费还是付给中方 人员的福利费，未计入“应付福利费”科目， 都应从相关成本、费用科目中摘取填报。
应付福利费总额
➢应付福利费总额不包括企业用净利润、福 利基金支付的工资、奖励、福利等费用。
劳动失业保险费
包括：基本养老保险、补充养老保险 （年金）、储蓄性养老保险、基本医疗 保险、补充医疗保险、生育险、失业险、 工伤险以及其他人身险（包括商业人身 险）。
劳动失业保险费
➢为外籍及港澳台人员缴纳（含在国外缴纳的） 的养老、医疗等人身险也包括在内。
➢根据会计成本、费用中相关项目计算填报。 ➢ 不包括“应付福利费”支付的保险费
一、填报范围和管理时间
F103-1:服务业企业财务状况年报 F203-1:服务业企业财务状况定报 D103:运输邮电业财务状况年报 D203:运输邮电业财务状况年报
管理时间及报送要求
表号 开网时间 填报截止时间
报送要求
F103-1 2008年 D103 1月15日
总额等） 3、定报中缺少上年同期数 4、存在填错报告期现象 5、因指标理解有误导致数据错误
需要注意的问题
报送开始及截止时间以网上公布的时间为准， 遇节假日一律不顺延。在条件允许的情况下 尽量提前报送。
网报中说明要具体、翔实，不能仅仅为“属 实”、“已核实”。
报表内容要填写完整，不得遗漏项目，包括 单位负责人、统计负责人、填表人、联系电 话等。
➢审核关系：累计折旧>=本期折旧 ➢定报中有资产报废的部分需扣除
实收资本
➢应与101中控股情况相对应： 国有控股：国有资本+法人资本>0 集体控股：集体资本+法人资本>0 私人控股：个人资本+法人资本>0 港澳台商控股：港澳台商资本+法人资本>0 外商控股：外商资本+法人资本>0 ➢应与101中注册类型相对应
利 润 表 表样
新利润表
金额
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 资产减值损失
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 投资净收益（净损失以“－”号填列）
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填列）
强制性审核关系
实收资本、主营业务利润、营业利润
主营业务收入累计数应大于等于上期数 营业收入累计数应大于等于上期数 应付工资累计数应大于等于上期数 应付福利费累计数应大于等于上期数 本期折旧应大于等于上期数
核实性审核关系
➢主营业务成本+营业费用+管理费用+财 务费用>= 税金+财产保险费+差旅费+工会经费+上 缴的各种费用+利息支出-利息收入+应付 工资总额+应付福利费总额+劳动、失业 保险费+住房公积金和住房补贴
“营业利润”项。
营业利润指标填报处理方法
➢未执行“新会计准则”的企业（包括 执行2001年企业会计制度的企业） 此数据不能直接取自利润表中“营 业利润”项，而应根据统计报表制度 中给出的“营业利润”审核公式，计 算填报。
利润总额及应交所得税
利润总额：根据利润表中“利润总额” 填列（此项指标在统计填报中与营业利 润指标间没有严格的数值关系。但注意 不要漏填） 应交所得税：根据“应交税金—应交所 得税”项分析填列。
住房公积金和住房补贴
➢根据会计成本、费用中相关项目计算填 报。
➢支付给外籍及港澳台方人员的住房费用 和补贴也包括在内。
➢不包括一次性住房补贴。 ➢是企业交纳的，不包括个人上缴部分。
执行新会计准则企业 应付工资等指标填报处理办法
➢新会计准则中的“职工薪酬”，包括职工 工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗、 养老等社会保险费、住房公积金等。
➢ 审核关系： 当其它业务利润>0时， 其它业务收入 >= 其它业务利润
管理费用下各项指标
➢税金：指企业按规定从管理费用中支付 的各种税金，包括房产税、土地使用税、 车船使用税、印花税等。
➢差旅费：仅指管理费用的差旅费。 ➢审核关系:税金>0；财产保险费>0；
差旅费>0；工会经费>0
资产减值损失
➢对于报表制度中存在的指标，应从“职工 薪筹”分列填报。
从业人员平均人数
➢主要包括：在岗职工、再就业的离退 休人员以及在本单位工作的外方人员、 港澳台方人员、兼职人员、借用的外 单位人员和第二职业者。
➢不包括单位的不在岗职工。
从业人员平均人数
➢计算方法：
从业人员平均人数= 报告期内各月从业人员平均人数之和除以 报告期内月数。 其中：从业人员月平均人数=（月初从业人 员数+月末从业人员数）÷2
➢ 指企业在报告期内累计提取的固定资产折旧合计数 ➢ 根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”
项的数值填列。 ➢ 执行2001年企业会计制度的企业，根据会计核算
中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内 “当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填 列。
本期折旧
➢本期折旧不能简单用本期累计折旧 减去上期累计折旧计算，这样可能 会与实际数据有差异。
2008年 2月29日前
“采集平台”网报 后须打印带有统计 标志水印的报表， 并加盖单位公章
F203-1 D203
月后1日
月后15日前
“采集平台”网报
二、表式、指标解释 及处理方法
统计原则（见总说明）
严格执行“法人经营地”原则 基于新会计准则
现行会计准则、制度
新企业会计准则 企业会计准则
2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他 企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行 现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度》
应付股利
➢根根会计“利润分配表”中“应付优先 股利”和“应付普通股利”项的本期累 计数之和填报。
➢未执行2001年企业会计制度的单位用 应付利润项的本期累计数填报。
应付工资总额
根据会计“应付工资”科目的本期贷方累计发 生额填报，或根据企业成本、费用明细表中 “工资”项本期累计发生额填报。无论是付给 外籍及港澳台方人员的工资还是中方人员的工 资，未计入“应付工资”科目的，则应从相关 成本、费用科目中摘取填报。
➢ 根据会计利润表中“Leabharlann Baidu资收益”项填报。
报表中营业利润审核公式 （强制性）
营业利润 = 主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加 +其他业务利润 -营业费用（销售费用） -管理费用 -财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益
营业利润指标填报处理方法
➢ 执行“新会计准则”的企业 此数据可以直接取自利润表中
➢根据会计“利润表”或“损益表”中“公 允价值变动收益”项填报。
投资收益
➢ 实行新会计准则核算的企业，采用公允价值模式计量的 投资性房地产的租金收入和处置损益，处置交易性金融 资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金 融资产实现的损益，持有至到期投资和买入返售金融资 产在持有期间取得的投资收益和处置损益，证券公司自 营证券所取得的买卖价差收入，这些也包含在本项目内。
旧利润表
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（亏损以“－”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列）
一定要保留好统计年报时的数据依据
1993-2003陆续发布
企 企业会计制度
于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行
业
金融企业会计制度
自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。 鼓励其他股份制金融企业实施
小企业会计制度 于2005年1月1日起在小企业范围内执行
行业企业会计制度 2001年前陆续发布
指标变化情况
表号 取消指标
增加指标
国有法人资本
商品销售收入
F103-1
利息收入
D103 利息支出(净额) 利息支出
F203-1
资产减值损失
D203
公允价值变动收益
股权投资收益
债权投资收益
企业财务状况表表式
限额以上单位的概念： 取 自 指上一年度，年资 产 营业收入在500万元 负 债
及以上的单位。 表
（ 时 点 数）
本期折旧
上缴的各种费用
➢ 指企业上缴给行政管理部门的各种费用，包
括工商管理费、税务代理费、年检费、消防 费、卫生费、联防费、绿化费。
➢ 仅指上述列出项目。
➢特别指出：卫生费专指缴纳给环卫局的费用； 税务代理费专指缴纳给税务局的费用（而不 是指支付会计师事务所的费用）；绿化费专 指缴纳给园林局的费用（而不是指单位内部 的绿化费用）。
主营业务利润公式 （强制性审核）
➢审核公式：
主营业务利润=主营业务收入 – 主营业 务成本 – 主营业务税金及附加
➢未执行2001年企业会计制度的单位和执 行新会计准则的企业，根据审核公式计算 填报。
其他业务收入
➢ 常见错误： 其他业务收入为负。 其他业务收入漏填。 将营业外收入填成其他业务收入。
核实性审核关系
➢当投资收益不为0时，长期投资合计和短期投资 中有一项不为0； ➢当长期投资大于0时，长期股权投资+长期债权投 资不为0； ➢上缴的各项费用、应付工资总额按通常情况设置 了范围。 ➢其他业务利润>0，其他业务收入>=其他业务利 润
三、年定报存在和需要注意的 主要问题
主要问题
1、部分指标仍存在计量单位错误 2、部分指标存在漏填现象（应交所得税、利润
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税
四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
金额
× ×
新会计准则下部分指标的处理方法
主营业务收入 ← 营业收入 主营业务成本 ← 营业成本
主营业务税金及附加←营业税金及附加
其它业务收入为空或填0 其它业务利润为空或填0
➢ 指企业根据资产减值等准则计提各项资产减 值准备所形成的损失。
➢ 根据会计“利润表”中的“资产减值损失” 或“提取各种准备”项填报。
➢ 执行2001年企业会计制度的企业，如设立了 资产减值科目，并在管理费用中核算，不填 此项指标。
公允价值变动收益
➢指企业交易性金融资产、交易性金融负债， 以及采用公允价值模式计量的投资性房地 产、衍生工具、套期保值业务中公允价值 变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
➢新会计准则规定不再计提福利费，而是按 照实际发生的直接在费用中列支。如果 “应付福利费”科目中仍有数，则要把两 部分加总填报。
应交增值税
➢根据企业纳税申报表中的“应纳税合计” 或“本期实际纳税额”累计数计算填列 （可正可负）。
➢在计算应交增值税时，要包括“增值税 纳税申报表”中即征即退货物及劳务对 应项目。
应付福利费总额
➢ 根据会计“应付福利费”科目的本期贷方累计 发生额填报，或根据企业成本、费用明细表中 “福利费”项本期累计发生额填报。无论是付 给外方及港澳台方人员的福利费还是付给中方 人员的福利费，未计入“应付福利费”科目， 都应从相关成本、费用科目中摘取填报。
应付福利费总额
➢应付福利费总额不包括企业用净利润、福 利基金支付的工资、奖励、福利等费用。
劳动失业保险费
包括：基本养老保险、补充养老保险 （年金）、储蓄性养老保险、基本医疗 保险、补充医疗保险、生育险、失业险、 工伤险以及其他人身险（包括商业人身 险）。
劳动失业保险费
➢为外籍及港澳台人员缴纳（含在国外缴纳的） 的养老、医疗等人身险也包括在内。
➢根据会计成本、费用中相关项目计算填报。 ➢ 不包括“应付福利费”支付的保险费