会计核算基础知识

会计科目的分类
按经济内容分类
资产类；负债类；共同类；所有者权益 类; 成本类;损益类。
资产类会计科目
1231 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1471
坏账准备 代理业务资产
材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 存货跌价准备
会计核算基础知识
导读
事件:陈水扁发票案 “ 新生制药”负责人李碧君协助陈水
扁妻子吴淑珍开假发票，欲以8张约72万元 的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，核销 “国务机要费”。 这些问题发票疑点重重：一是每张发票都 没有买受人资料；二是发票全部连号；三 是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少 有手写发票；五是8张发票笔迹相同。
类
类
期
工
具
生制 产造 成费 本用
收费 入用 类损
失 类
账户按用途和结构分类
调整账户
为调整有关账户的原始数额而设置的账 户，将该账户数额与被调整账户相加减, 得到现实价值.比如：“累计折旧”账户 就是“固定资产”账户的调整账户。 另外，其他常见的调整账户还有：坏账 准备（应收账款）、利润分配（本年利 润）等
导读
通过此丑闻的 揭露，显示出了会 计凭证的重要性， 会计工作必须遵循 会计核算的方法。
2.1 账户
2.1.1 账户及其作用 2.1.2 会计科目与账户 2.1.3 账户的结构 2.1.4 账户的分类
2.1.1账户及其作用
定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分
类。
意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会
2.2.1记账符号
作为一种记账的术语，它已完全和其原 有的词义无关了，专门用来反应资本的 存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而 异。
借贷意义因账户类型而异
资产类账户
借方 资产类账户（如：现金） 贷方 期初余额 (0元) 本期增加数 (50元) 本期减少数(10元) 本期发生额 (50元) 本期发生额(10元) 期末余额 (40元)
计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或 前提。
作用：有助于正确理解复式簿记系统；为提供
会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够 提供静态和动态的核算资料。
2.1.2账户的名称---会计科目
账户名称又叫会计科目，账户就是根据会
计科目开设的 。
区别和联系？
会计科目指在企业会计核算中，为了反映、 分析和监督各种经济活动业务，而对会计 核算对象以其经济内容所进行的科学分类。
损益类会计科目
6001 6051 6101 6111 6301
主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益
投资收益 营业外收入
按反映经济内容的详细程度分类： 一级科目（又叫总分类科目、总目） 二级科目（又叫子目、类目） 三级科目（又叫细目）
举例
银行存款二级明细科目
借贷记账法下的账户结构
累计折旧账户
固定资产原值50000元 计提折旧10000元
固定资产净值 =50000-10000 =40000元
固定资产
50000
抵消
累计折旧
10000
账户按用途和结构分类
账户按提供指标的详细程度分类
总分类账户 （一级账户）
原材料
明细分类账户
二级账户
明细账户（三级账户）
原料及主要材料
圆钢
碳钢
短期借款 交易性金融负债
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
2314 2401 2501 2502 2701 2702 2711 2801 2901
代理业务负债 递延收益 长期借款 应付债券 长期应付款
未确认融资费用 专项应付款 预计负债
递延所得税负债
共同类会计科目
3101 3201 3202
衍生工具 套期工具 被套期项目
所有者权益类会计科目
4001 4002 4101 4103 4104 4201
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 库存股
成本类会计科目
5001 5101 5201 5301
生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2001 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
期末余额（借）＝ 期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额
负债或所有者权益类账户
借方 权益类账户（如：实收资本） 贷方
期初余额
本期减少数
本期增加数
本期发生额
本期发生额 期末余额
期末余额（贷）＝ 期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额
成本类账户
借方 成本类账户（如：生产成本） 贷方 成本增加数 成本减少数或转销数 本期发生额 本期发生额
角钢
油漆
辅助材料
润滑油
燃料
汽油
煤
2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4
记账符号 记账规则 会计分录 试算平衡
借贷记账法
借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额，是 以“借”和“贷”作为记账符号，在两个 或两个以上的相互联系的有关账户中进行 登记
理论依据:资产=负债+所有者权益
一般无余额，若有在借方，表示资产数。
损益类(分收入类和费用损失类) 收入类账户
借方 收入类账户（如：主营业务收入）贷方
2.2.1记账符号
“借” （Debit，简称Dr.） “贷” （Credit，简称Cr.）
“借”与“贷”的解释——新华字典
“借”
“贷”
暂时使用别人的财 •借入或借出：
物等：借用、借条。 贷款、信贷。
暂时把财物等给别
人使用：借钱。 假托：
•责无旁贷。
借口、借题发挥。 依靠：
凭借、借势。
•宽恕，饶恕： 严惩不贷。
（借左方） 账户名称（会计科目）（右贷方） 哪方记载 增加?
期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额
2.1.4账户的分类
会计账户按经济内容分类
会计账户
资产类
负债类
共同类
所有者 权益类
成本类
损益类
流非 流非 衍套 投留
动流 动流 生期 资存
资动 负动 工、 成收
产资 债负 具被 本益
类产 类债
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