第六章 个人所得税例题答案

第六章个人所得税

【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？

【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。

【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

【答案】A.D

[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。

【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。

A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率

【答案】AB

【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。

【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。

A．职工的加班补贴 B．独生子女补贴 C．托儿补贴 D．误餐补贴【答案】A

【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？

【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000

其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数

最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元

【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？

【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0；

应纳税款为：750×3％＝22.5

【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011

年11月份取得由该企业发放的工资收入l0000元人民币。请计算其应纳个人所得税。

【答案】应纳税所得额：10000-4800=5200（元）

应纳税额：5200*20%-555＝485（元）

【例题-计算题6-9】某人为中国公民，2011年12月份在中国境内企业取得工资收入4000元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。

【答案】工资应纳税额=（4000－3500）×3％=15（元）

年终奖应纳税额的计算：12000÷12＝1000

税率3％；

年终奖应纳税额＝12000×3％=360（元）

12月份共纳税额＝15＋360＝375（元）

【例题-计算题6-10】接上例，如果工资为3000元，该个人12月份应缴纳个人所得税是多少？

【答案】工资应纳税额=0

•年终奖应纳税额的计算：[12000－（3500-3000）]÷12＝958

•税率3％；

年终奖应纳税额＝(12000－500)×3％=345（元）

•12月份共纳税额＝0＋345＝345（元）

【例题-计算题6-11】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内企业取得工资收入2600元、如年终奖12000元分解到每月发放。计算应缴纳的个人所得税。

【答案】工资应纳税额=（2600＋12000÷ 12－3500）×3％=3（元）

全年共纳税额＝3×12＝36（元）

【例题-计算题6-12】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，如年终奖12000元到年底发放。计算应缴纳的个人所得税。

【答案】2600元没有达到标准基本工资3500元，所以不用交个人所得税年终奖应纳税额= [12000—（3500-2600）]*3 % =333

全年共纳税额333元

【例题-计算题6-13】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，年终奖12000元在2008年分两次发放，6月发3000，12月发9000。计算全年应缴纳的个人所得税。

【答案】除了6月其他月份工资为2600元没有达到标准工资3500元，所以这11

个月不用交个人所得税

6月工资应缴纳税款＝[（2600＋3000）－3500] ×10%-105=105（元）

年终奖应纳税额=9000×3%=270

全年共纳税额＝270+105＝375

【例题-计算题6-14】某个人独资企业2001年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税是多少？

【答案】应纳税所得额：48×10%＝4.8（万元）

应纳税额：4 8000×20%－3 750＝5 850（元）

【例题-计算题6-15】王先生开设一家个体工商户，采用查账征收的方式征收个人所得税，2010年度，其账面总收入为123 000 元，总是出为73 000元（包括成本51 000元、费用20 000元，损失2 000元），税务机关经过查账发现，总支出中包括消费税。营业税等税款5 000元，包括消费税的滞纳金、罚金2 000元，王先生本人的工资24 800元，王先生家庭支出（孩子的学费）5 000元（作为费用扣除），向该村小学赞助运动会1 000元。