第七章 金融机构往来的核算PPT课件

一、向中央银行缴存存款的核算
财政性存款
代办国库业务吸收的中央预算收入、 地方金库款和代理发行国债等存款。
100%
单位存款、储蓄存款、农村存款、
一般性存款 部队存款、机关团体存款、财政预
算外存款等。按一定比例
账户设置：
存放中央银行款项 缴存中央银行财政性存款 缴存中央银行一般性存款
（一）缴存财政性存款
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1、同城票据交换的基本做法
同城票据交换一般由人民银行主持，设置票据交换所，并 派总清算员组织资金清算。
参加同城票据交换的银行（称为清算行）须经人民银行批 准并核发交换行号，方可按规定时间参加交换。一般为每一 营业日规定两场交换，上午、下午各为一场。
交换票据时，可分为提出行和提入行两个系统。向他行提 出票据的行称提出行，应提交他行清算的票据为提出票据； 提回票据的行称提入行，提交本行清算的票据为提入票据。 参加票据交换的各清算行都可能在提出交换票据的同时，也 收到对方提交的票据，因而既是提出行又是提入行。
第一节 金融机构往来业务概述
一、概念和内容
金融机构往来是指中央银行、商业银行、其他非银行 金融机构之间的资金划拨账务往来。
金融 机构 往来
缴存存款
中央银行与商业银行之间
同城票据交换 再贷款
再贴现
各商业银行之间
跨系统转汇 同业拆借
商业银行与非银行金融机构之间
中央银行与非银行金融机构之间
联行往来是同一系统银行各分支机构间的账务往来，而 金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的账务往来。两 者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。
比例：法定存款准备金率
2、调整缴存存款的核算 账务处理基本同缴存财政性存款。
二、同城票据交换与清算
同城票据交换：是指同一城镇的所有商业银行机 构，将相互代收代付的凭证、票据，按规定的时 间、场次，集中到既定场所进行交换，轧计往来 行之间的应收应付差额，由主办清算银行以转账 方式进行清算的同城银行间资金清算办法。
工商银行
中央银行
（甲地） 金融机构往来
联行往来
异地工行
农业银行 （甲地）
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二、金融机构往来的核算要求
1.严格执行会计制度，树立全局观念； 2.及时传递凭证，迅速办理业务； 3.及时清算资金，防止相互拖欠。
第二节
商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之 间因资金融通、调拨、汇划款项等到引起的资金账务 往来。 1、商业银行经收的国家金库款以及财政性存款全部缴 存中央银行。 2、各商业银行吸收的一般性存款必须按规定比例缴存 中央银行。 3、商业银行在核定的额度内向中央银行借入信贷资金。 4、商业银行通过中央银行进行同城票据交换清算。 5、商业银行通过中央银行进行跨系统转汇。 6、商业银行之间通过中央银行办理同业拆借。 7、其他业务
5、欠缴核算
商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资 金，即构成欠缴存款，并处以罚款。 对欠缴的存款，填制欠缴凭证和表外科目收入传票，表外核 算：
收入：待清算凭证——中央银行户
有足够资金时，中央银行一次性扣收，不分次扣收。待中央 银行扣收欠缴款项及罚款后， 借：缴存中央银行财政性存款
营业外支出 贷：存放中央银行款项 同时：付出：待清算凭证——中央银行户
（二）缴存一般性存款的核算
1、缴存存款的比例和时间
一般性存款也叫缴存法定存款准备金，各商业银行吸收的一 般存款，由各商业银行总行法人每日集中向中央银行缴存。
各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款余额表”总行 汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。
商业银行对缴存一般性存款每旬调整一次，于旬后5日内办 理。
例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款余 额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款 科目余额为70 283 800元。
应补缴财政性存款为
83 525 000-70 283 800=13 241 200（元）
借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000
贷：存放中央银行款项 13 241 000
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本行交换员将已汇总的应收金额、应付金额及应收 或应付差额与中央争行总清算员打印的相应数据核对一 致后，总清算员轧平本场交换账务，宣布本场交换结束， 交换员才将本场交换提入票据带回本行进行账为处理。
第七章 金融机构往来的核算
第一节 金融机构往来业务概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核算
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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各行提出交换的票据有两类：
①收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付 款的票据，称为借方票据或代付票据，如同城委托收款结 算凭证等；
②收到在本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付 款的票据，称为贷方票据或代收票据，如汇兑结算凭证、 支票、银行本票等；
2、同城票据交换的账务处理
理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过 人民银行办理，即逐笔与存放中央银行准备金对转，而实 务上却是汇总轧差的一套分录，为使各行、处与人民银行 账务相符一致，不能直接使用“存放中央银行准备金”科 目，而需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交 换差额以存放中央银行准备金科目一笔进行核算。
1、缴存存款的做法
缴存存款由商业银行县支行或城市区办事处集中向中央银
行办理，在具体办理缴存时பைடு நூலகம்采取首次缴存后，定期调整缴
存存款差额的做法。
2、缴存的比例和时间
存款增加则增缴存款， 减少则减缴
财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％
就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一 次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日 内办理；农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。
3、调整缴存款的计算方法：每旬或每月根据缴存科目
余额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少 数进行调整。缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
4、首次缴存或调整存款的核算 商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证一
式四联：
借：缴存中央银行财政性存款
贷：存放中央银行款项
调整增加存款的会计分录同上。 若调减退回存款，则会计分录相反。