产品销售业务的财务会计核算

应交税金—应交增值税
银行存款
支付销售费用
银行存款（现金）
营业费用
结转销售成本
库存商品
主营业务成本
库存发出产成品的计价方法
加权平均法 先进先出法 后进先出法
计算单价
已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量
计算结转本月应缴纳的税金
计算应缴纳的增值税 本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 — 进项税额
产品销售业务的财务会计核算
产品销售业务的会计核算
企业在销售商品过程中
出售商品，形成收入，与购货单位结算货款 计算结转售出商品的销售成本 支付各种费用——广告费、包装费、展销费等 按国家规定按税率计算并缴纳税金
应设置的账户
主应业务收入
销售退回的数 额
月末转入本年 利润
实现的营业收入 的数额
0
损益类账户
本月应缴城市建设税额 = （9500 +3100）*7 % = 882元
本月应缴教育附加费 = （9500 +3100）*3 % = 378元
应交税金
已缴纳的 应缴纳的
税金
税金
应交而未交的 税金
银行存款
应交税金
结转入账
主营业务税金及附加
交纳税金时
其他应交款 教育附加费
实例说明
1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项 收到，存入银行。
5、3天后，收到甲企业包装物租金100元现金。
递延账项的调整
虽然已经收入的款项，但是尚无法确定为已经实现的收入的账项 虽然已经付出款项但是尚无法确定为已经发生的费用的账项
预付费用
本期或前期已经支付款项，但属于后续会计期 间受益，所以由后续会计期间负担的费用
预付保险费 预付租金 预付报刊订阅费
待摊费用
其他业务收入
转入本年利 润
除产品销售 以外的其他 销售或其他 业务收入
例题
1、 7月1日，某公司向银行借得为期3个月的周转资金100000 元，年息6%,存入银行。3个月后，还本付息。
2、 月末，计提设备大修理费1000元。
3、计提本月应付房屋租金3000元。 4、本月应收租给甲企业包装物租金100元，款项尚未收到。
月末调整账项：
借：其他应付款 2000.00 贷：其他业务收入 2000.00
其他账项的调整
固定资产折旧和减值准备的核算 计提坏账准备的核算
固定资产折旧
固定资产在长期的使用中，其原有的实物形态和使用价值不变，其价 值则随着时间的推移和使用的磨损，逐渐地部分地减少。
减少的价值以折旧的形式计入生产成本和管理费用，通过产品的销售 得到补偿。
+—
预收收入
本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或 劳务而没有实现的收入
预收购货单位定金
预收账款
预收出租固定资产的租金 预收出租包装物的租金
其他应付款
例题：
公司本月出租闲置设备一套，限期6个月，租金12000元；预收租 金6000元，存入银行。
收到款项时：
借：银行存款 6000.00 贷：其他应付款 6000.00
该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量
累计折旧按月计提
累计折旧
制造费用 管理费用
某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧，根据规定的折旧率，本月 月末固定资产的折旧额为55000元，其中，车间使用的固定资产折旧额30000元 ，其他管理部门使用的固定资产折旧额25000元。
9、查本月应交税金——应交增值税账户借方进项税为 334731.70，计算出本月应交增值税额，并按5%提取消 费税、城建税和教育附加费。
应交税金—应交增值税
334731.70
10、以银行存款缴纳税金。
期末账项调整
应计账项的调整 递延账项的调整 其他账项的调整
体现 权责发生制 配比原则
比较正确地计算出 各会计期间的损益
筹备固定资产再生产资金
将固定资产的成本分配于各个受益期，实现收入与 费用的正确配比
年限平均法
工作量法
年数总和法
双倍余额递减法
使用年限法
固定资产年折
旧额
=
固定资产原值 – 预计清理费用 – 预计残值收入 固定资产预计使用年限
工作量法
该项固定资产 该项固定资产原价+预计清理费用-预计残值收入
=
单位折旧额
应计账项的调整
应计费用
本期已经受益，但尚未支付款项的费用
借款利息 应付票据利息 房屋租金 水电费 设备修理费
预提费用
—+
尚未支付的费 用
应计收入
本期已经实现而尚未实际收到款项的收入
出租房屋的租金 出租设备的租金 出租包装物的租金 应计银行存款利息
财务费用
其他应收款
发生的各种 已收回的 其他应收款 款项 项
6、与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供C商品 3000件，单价640元，中南公司预交货款50%，与款待收到 商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转张支 票一张，存入银行。
7、一个月后，中南公司提货C商品，验收无误，以支票付清 余款。
8、结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每 件成本120元， C商品每件成本500元。
累计折旧 注销的已 计提的折 提折旧额 旧额
使用中发生损耗而减值，将其转移到产品成 本或费用中去的那部分价值
已提累计数 额
固定资产 的损耗
有形的损耗—— 使用中的损耗，自然力的侵蚀
无形的损耗——由于技术进步、高效能设备的出现，使原有价 值在尚可使用地情况下提前退废而带来的损失
须在其使用年限内 计提折旧额
营业费用
登记各种销售 月末转入本年
费用
利润
0
主营业务成本
销售商品的成 本
提供劳务的成 本
退货时的成本
结账时转入本年 利润
0
销售商品 形成收入
主营业务收入
应交税金—应交增值税
银行存款Hale Waihona Puke Baidu
预收货款时
预收账款
实现销售时 收到购货单位
冲销
预付货款
预收之数
预收账款
银行存款
负债类账户
销售实现
主营业务收入
预收账款
计算本月应缴纳的消费税 本月应缴消费税 = 本月销售额 * 消费税率
计算应缴纳的城市建设税和教育附加费 本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7% 本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3%
假设： 本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元
本月应缴增值税 = 22000 — 12500 = 9500元 本月应缴消费税额 = 62000 * 5 % = 3100元
2、一银行存款支付广告费10000元。
3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个 月的不带息的商业汇票一张。
4、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。 5、销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品1000件，单价180元，货 款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。