项目一 税费计算与申报流程认知

一、税费计算与申报的基础知识
（1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，只规定个 百分比的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增 加，征税比例不变。 （2）累进税率 累进税率是指将征税对象的数额按一定标准，划分若干 等级，每个等级由低到高规定相应的比例税率，征税对象数 额越大，税率越高，数额越小，税率越低. （3）定额税率 定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定 一个固定的征税数额。
律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地 取得财政收入的一种方式。
对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 首先，国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品 的需要； 其次，国家征税凭借的是公共权力。税收征收的主体只是 代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或 个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会 和为民众提供公共产品的义务； 第三，税收是国家筹集财政收入的主要方式； 第四，税收必须借助法律形式进行。
一、税费计算与申报的基础知识
2.按计ห้องสมุดไป่ตู้依据分类 （1）从价税
从价税是以征税对象的价值、价格与金额为依据，按一 定比例计征的一类税。
（2）从量税 从量税是以征税对象的一定数量单位（重量、面积、容
积、件数等）为标准，采取固定税额计征的一类税。 3.按税额与价格的关系分类
（1）价内税 价内税是指税款包含在应税商品价格之内的一类税种。 （2）价外税 价外税是指税款不包含在应税商品价格之内的一类税种。
一、税费计算与申报的基础知识
1.税收的特征 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于 其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿 性和固定性。 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无 偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收 无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者 相互配合，保证了政府财政收入的稳定。
1.纳税人 纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。它是纳税的主体。
一、税费计算与申报的基础知识
2.征税对象 征税对象，是税法中规定的征税的标的物，即对什么征 税。征税对象的内容包括货物、财产、所得、行为等。 （1）税目 税目是征税对象的具体项目，体现着征税的广度。 （2）计税依据 计税依据是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税 额的依据。 3.税率 我国现行税率大致可分为比例税率、累进税率和定额税 率三种形式。
一、税费计算与申报的基础知识
2.税收的职能作用 税收职能是指税收所具有的内在功能，税收作用则是税收 职能在一定条件下的具体体现。税收的职能作用主要表现在三 个方面： （1）税收是财政收入的主要来源 （2）税收是调控经济运行的重要手段 （3）税收是调节收入分配的重要工具 （4）税收具有监督经济活动的作用
项目一 税费计算与申报流程认知
项目一 税费计算与申报流程认知
知识目标 认识企业税费计算与申报工作的基本流程 了解和掌握税收的概念及特征、税制的构
成要素 了解税务管理与登记的基本程序和要求
项目一 税费计算与申报流程认知
技能目标 能够较熟练地进行税务登记 能够进行纳税申报 能够进行发票管理
张红要想正确处理好这些工作，必须了解企业在 不同环节应纳的各种税费、纳税申报程序、发票的管 理规定与填制方法等。
任务一 税费计算与申报工作程序 税费计算与申报的基础知识 税费计算与申报的工作程序
一、税费计算与申报的基础知识
（一）税收的特征与作用 税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法
一、税费计算与申报的基础知识
4.纳税环节 是指纳税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的 环节。 5.纳税地点 是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 6.纳税期限 是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。 7.减免税 是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。 （1）减税和免税 （2）起征点与免征额
一、税费计算与申报的基础知识
4.按税收管理与使用权限分类 （1）中央税 （2）地方税 （3）中央和地方共享税 5.按税负能否转嫁分类 （1）直接税 （2）间接税
二、税费计算与申报的工作程序
（一）企业应涉及的税种 我国现行税制中，在全国范围内普遍征收的税种大致有
17种，如表1-1所示：
二、税费计算与申报的工作程序
项目一 税费计算与申报流程认知
重难点 税率的基本形式 初始申报的要求与方法 日常纳税申报的要求与方法 增值税专用发票的领购与日常管理
案例导入
某高校2013届会计专业毕业生张红参加校园招聘 会，被一家企业录用，成为该企业的税务会计。开始 工作后，他面临“如何管理和填开发票”、“纳税申 报程序是什么”、“各种纳税申报表的数据来自何处 ”等等问题。
一、税费计算与申报的基础知识
（三）税收分类 1.按征税对象分类 按征税对象分类，可将税收分为流转税、所得税、财产税、 资源税和行为税，是税收最基本和最主要的分类方法。 （1）流转税 是指以商品或劳务的流转额为征税对象征收的一类税。 （2）所得税 是指以纳税人的所得额为征税对象征收的一类税。 （3）财产税 指对纳税人所拥有或控制的财产征收的一类税。 （4）资源税 是指对开发和利用的自然资源征收的一类税。 （5）行为税 是指以纳税人的某种特定行为作为征税对象征收的一类税。
（二）税费计算与申报的工作程序 1.税务登记 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以
及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在税务机 关办理登记的一项制度。
一、税费计算与申报的基础知识
（二）税收制度的基本要素 国家征税就要明确对什么征税、由谁交纳、征收多少、
什么时间缴纳以及不缴纳税款怎么办等内容。这些内容必须 用法律形式加以规定，以便征纳双方共同遵守。通常，我们 把这些内容称为税收制度的基本要素，具体包括纳税人、征 税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税地点 、违章处罚等。其中，征税对象、纳税人和税率是最重要的 税制要素。