审计学课件第1章
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l 据报道，安达信同安然已远远超出了正常的审计 客户关系。从上个世纪８０年代起，安达信就是 安然的外部审计师。
l 到了９０年代中期，安达信又为安然提供内部审 计服务。另外，安然会计部门的大多数员工来自 安达信，安然每年付给安达信的审计费及咨询和 其他服务费高达５０００万美元左右。
l 安然事件凸显了注册会计师独立性缺陷所带来的 弊端。
• 其他进货支出
26000
• 销售收入
54000
• 给约翰的利息支出
200
• 将卡车销售给安德鲁取得的收入
6000
•
80000
51 200
• 余额
28 800
•
80000 80 000
• 余额
28 800
• 减：10％的工资
2 880
•
25 920
• 付给安德鲁的一半
12 960
• 付给詹姆斯的一半
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审计学课件第1章
• 一个会计师估计其毛利收益是60 ％ • 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％
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审计学课件第1章
•◆詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英 镑购买了那部旧卡车，并且在2008年4月1日用 12000英镑收购了破产公司的股份。 •◆4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只 胳膊和一条腿。 •◆安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自 己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％作 为工资，然后俩人平分企业收入。 •◆安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各 地销售股票。 •◆10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身 体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹 姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于 詹姆斯的一份，总数是12960英镑。
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审计学课件第1章
回答下面两个问题：
l 在2006年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? l 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?
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审计学课件第1章
•问题1： • 詹姆斯：资本提供者 • 安德鲁：资本提供者、公司经营者
•问题2： • 投资回报率= • （12960-10000）/10000×100% • =59%
•案例导入
•◆安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，2007年3月1日， 在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每 人收到了10000英镑的解雇津贴。 •◆詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。 •◆但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公 司股份的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司 的股份，并且他进一步建议购买一部旧卡车，他曾 经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价 是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英 格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德 鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以 2．5英镑的价格销售出去。
审计Βιβλιοθήκη Baidu课件第1章
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2020/11/17
审计学课件第1章
目录
第一章 审计概述 第二章 注册会计师鉴证业务基本准则 第三章 注册会计师的职业道德与法律责任 第四章 审计目标与审计程序 第五章 内部控制与审计风险 第六章 审计业务约定书与审计计划 第七章 审计证据和审计工作底稿 第八章 完成审计工作与审计报告 第九章 资产负债表的审计 第十章 利润表的审计 第十一章 验资
第二节 审计关系及独立性特征
一、审计关系 审计关系中的三方关系人包括： 审计人（第一关系人）——注册会计师 被审计人（第二关系人）——经营者 审计委托人（第三关系人）——所有者
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审计学课件第1章
二、审计的独立性特征
l 《中华人民共和国审计法》(以下简称《审 计法》)第五条规定，审计机关依照法律规 定独立行使审计监督权，不受其他行政机 关、社会团体和个人的干涉。《中华人民 共和国注册会计师法》（以下简称《注册 会计师法》）第六条规定，注册会计师和 会计师事务所依法独立、公正执行业务， 受法律保护。据此，审计的独立性具有法 律的特征。
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审计学课件第1章
四、审计的基本类别
◆参照国际审计分类的惯例，按主体的 不同的分类以及按目的和内容不同的分 类是最基本的分类。 1. 财务报表审计（发表审计意见） 2. 经营审计（提出经营管理建议） 3. 合规性审计（是否遵循了特定的程序 规则或条例）
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审计学课件第1章
销售收入
54000
破产股份购买成本 12000
其他成本
26000
销售成本
38000
毛利
(29．63％) 16000
汽车日常费用
5000
给约翰利息支出
200
卡车折旧费
2000
7200
净利润
8800
✓ 以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑
PPT文档演模板 ✓毛利与预期有差异
审计学课件第1章
第一节 审计的概念
1. 属于本企业董事会或其所属审计委员会领导的内 部审计部门。
2. 属于本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。 3. 属于本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的
内部审计部门
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审计学课件第1章
四、政府审计、注册会计师审计及 内部审计的关系
● 三种审计因不同的客观需要和审计目的在现 代社会中并存，在审计实践中形成了各自完整 的理论、程序、方法及规范。
l 其次，它的审计师是国际“五大”之一的安 达信会计师事务所。在美国证券交易委员会 宣布对安然进行非正式调查后，安达信竟销 毁了大量有关安然公司的档案材料。安然事 件给会计职业道德打上了一个巨大的问号。
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审计学课件第1章
l 独立性是会计职业道德的核心。没有独立性，审 计的鉴证职能便失去了意义。
功能。现代审计职能，取决于社会经济条件和经 济发展的客观需要。总结审计的历史实践，我们 可以得出，经济监督是审计最基本的职能。同时， 经济鉴证职能和经济评价职能发挥着越来越重要 的作用。 (一) 经济监督 (二) 经济鉴证 (三) 经济评价
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审计学课件第1章
三、审计的定义
l 《中华人民共和国审计法实施条例》第2条 中，审计的定义是: “审计是审计机关依法独立检查被审计单位 的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其 他与财政收支、财务收支有关的资料和资 产，监督财政收支、财务收支真实、合法 和效益的行为”。
12 960
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审计学课件第1章
线索分析：
☺安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。 购买价格是如何计算出来的，他准备用卡 车来做什么?
• 为什么支付给约翰200英镑的利息？ • 安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，
而是企业全部的现金流。
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审计学课件第1章
假定其他的数据正确，应如何计算企业的利润？
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审计学课件第1章
第四节 财务报表审计基础
l 财务报表审计是对被审计单位的财务报表 及其会计资料进行的审计，是现代审计中 最主要的审计。财务报表审计属于鉴证业 务，通常指注册会计师审计。注册会计师 作为独立第三方，运用专业知识、技能和 经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表的可信赖程度。
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审计学课件第1章
关于审计独立性的案例： 安达信 百年老店毁于一旦
l 2001年12月2日，美国能源业巨子安然公司 宣告破产，立刻成为新闻媒体的焦点。
l 首先，它创下了美国历史上最大的破产案记 录。其破产金额高达５００亿美元，投资者 损失达３２０亿美元，雇员退休金损失超过 １０亿美元。
● 三种审计之间的联系
政府审计、注册会计师审计和内部审计在 不同领域实施审计，彼此之间既相互联系，又 各自独立，相互不可替代，共同构成审计监督 体系。政府审计和注册会计师审计均为外部审 计，在对一个单位进行审计时，都要对其内部 审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工 作成果，以提高审计工作效率，节约审计成本。 此外，内部审计和外部审计在工作上具有一致 性；内部审计在审计内容、审计方法等方面都 和外部审计有许多相同之处。
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审计学课件第1章
l 2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法 院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款 50万美元，并禁止它在5年内从事业务，此 次裁决使安达信成为美国历史上第一家被 判“有罪”的大型会计行。
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审计学课件第1章
第三节 审计监督体系
l 从国内外审计的发展和现状看，审计按不 同主体划分为政府审计、内部审计和注册 会计师审计，并相应地形成了三类审计的 组织机构，它们之间既相互联系，又各自 独立，各司其职，共同构成审计监督体系。
•政府审计
•注册会计师审计
审计监督体系
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•内部审计
审计学课件第1章
一、政府审计
l 政府审计机关主要是依法对国务院各部门 和地方各级人民政府、国家财政金融机构、 国有企业事业单位以及其他有国有资产单 位的财政、财务收支及其经济效益进行审 计监督。
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审计学课件第1章
二、注册会计师审计
l 注册会计师审计也称民间审计 (nongovernmental auditing)是由经政府有关部 门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进 行的审计。
l 会计师事务所依法独立承办审计查证和咨询服务 的社会中介机构，是实行有偿服务、自行收支， 独立核算、依法纳税，具有法人资格的专门审计 组织。
l 在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构， 注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托， 办理审计、会计咨询等业务。目前，根据《注册 会计师法》修订草案的规定，我国注册会计师审 计机构有个人、合伙、有限责任合伙和有限责任 等四种形式。
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审计学课件第1章
•疑问：安德鲁是否欺骗他？
•
12960如何计算出来？
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审计学课件第1章
•安德鲁提供的账簿
•安德鲁和詹姆斯合伙企业：2007年4月1日至9月30日(单位：英镑)
• 现金投入
20000
• 购买卡车
8000
• 购买破产股份
12000
• 汽车日常费用
5000
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审计学课件第1章
三、内部审计
l 内部审计（internal auditing）是指由各部门、各 单位内部设置的相对独立的审计机构或审计人员 对本部门、本单位所进行的审计。
l 内部审计部门的类型从领导层次的权威性和独立 性进行分类，层次越高，越能保证内部审计部门 独立、有效地开展审计工作。一般为下列三种：
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审计学课件第1章
第一章 审计概述
l 【学习目标】 l 了解审计产生的基础及审计的职能 l 理解审计的含义 l 掌握审计关系及独立性特征 l 掌握政府审计、注册会计师审计及内部审
计的关系 l 理解财务报表审计的目标和审计方法 l 掌握财务报表审计的范围
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审计学课件第1章
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审计学课件第1章
安达信的陨落
l 为逃避株连，安达信的海外公司纷纷自寻出路， 脱离安达信的全球网络，2002年3月21日安达信 （香港）和安达信（中国）宣布加盟普华永道， 安达信被拆掉第一块砖。紧接着俄罗斯安达信宣 布并入安永；新西兰安达信也宣布并入安永；加 拿大安达信宣布与普华永道进行合并谈判；西班 牙安达信也宣布脱离全球体系。安达信（新加 坡）、安达信（菲律宾）、安达信（台湾）的业 务并入安永；安达信（日本）和安达信（泰国） 等并入比马威。这种状况可谓：从大树底下好乘 凉变成树倒猴狲散；或者从同一战壕的盟友变成 墙倒众人推。只可惜百年老店毁于一旦。
一、审计产生的客观基础 l 审计（auditing）是人类具有五千多年历
史的一项职业活动。随着人类社会的变革 和经济的发展，审计在社会经济活动中发 挥着越来越重要的作用，已经成为现代社 会经济管理中必不可少的组成部分。
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审计学课件第1章
二、 审计的职能
◆审计的职能是指审计在社会经济活动中所具有的
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审计学课件第1章
l 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政 府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出 决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市 公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户 陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继 被撤销和收购。而2001年财政年度的它的全球营 业额为93.4亿美元，代理着美国2300家上市公司 的审计业务，占美国上市公司总数的17％；在全 球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙 人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人。
l 到了９０年代中期，安达信又为安然提供内部审 计服务。另外，安然会计部门的大多数员工来自 安达信，安然每年付给安达信的审计费及咨询和 其他服务费高达５０００万美元左右。
l 安然事件凸显了注册会计师独立性缺陷所带来的 弊端。
• 其他进货支出
26000
• 销售收入
54000
• 给约翰的利息支出
200
• 将卡车销售给安德鲁取得的收入
6000
•
80000
51 200
• 余额
28 800
•
80000 80 000
• 余额
28 800
• 减：10％的工资
2 880
•
25 920
• 付给安德鲁的一半
12 960
• 付给詹姆斯的一半
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• 一个会计师估计其毛利收益是60 ％ • 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％
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审计学课件第1章
•◆詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英 镑购买了那部旧卡车，并且在2008年4月1日用 12000英镑收购了破产公司的股份。 •◆4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只 胳膊和一条腿。 •◆安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自 己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％作 为工资，然后俩人平分企业收入。 •◆安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各 地销售股票。 •◆10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身 体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹 姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于 詹姆斯的一份，总数是12960英镑。
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审计学课件第1章
回答下面两个问题：
l 在2006年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? l 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做?
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审计学课件第1章
•问题1： • 詹姆斯：资本提供者 • 安德鲁：资本提供者、公司经营者
•问题2： • 投资回报率= • （12960-10000）/10000×100% • =59%
•案例导入
•◆安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，2007年3月1日， 在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每 人收到了10000英镑的解雇津贴。 •◆詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。 •◆但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公 司股份的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司 的股份，并且他进一步建议购买一部旧卡车，他曾 经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价 是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英 格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德 鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以 2．5英镑的价格销售出去。
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审计学课件第1章
目录
第一章 审计概述 第二章 注册会计师鉴证业务基本准则 第三章 注册会计师的职业道德与法律责任 第四章 审计目标与审计程序 第五章 内部控制与审计风险 第六章 审计业务约定书与审计计划 第七章 审计证据和审计工作底稿 第八章 完成审计工作与审计报告 第九章 资产负债表的审计 第十章 利润表的审计 第十一章 验资
第二节 审计关系及独立性特征
一、审计关系 审计关系中的三方关系人包括： 审计人（第一关系人）——注册会计师 被审计人（第二关系人）——经营者 审计委托人（第三关系人）——所有者
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审计学课件第1章
二、审计的独立性特征
l 《中华人民共和国审计法》(以下简称《审 计法》)第五条规定，审计机关依照法律规 定独立行使审计监督权，不受其他行政机 关、社会团体和个人的干涉。《中华人民 共和国注册会计师法》（以下简称《注册 会计师法》）第六条规定，注册会计师和 会计师事务所依法独立、公正执行业务， 受法律保护。据此，审计的独立性具有法 律的特征。
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审计学课件第1章
四、审计的基本类别
◆参照国际审计分类的惯例，按主体的 不同的分类以及按目的和内容不同的分 类是最基本的分类。 1. 财务报表审计（发表审计意见） 2. 经营审计（提出经营管理建议） 3. 合规性审计（是否遵循了特定的程序 规则或条例）
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审计学课件第1章
销售收入
54000
破产股份购买成本 12000
其他成本
26000
销售成本
38000
毛利
(29．63％) 16000
汽车日常费用
5000
给约翰利息支出
200
卡车折旧费
2000
7200
净利润
8800
✓ 以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑
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审计学课件第1章
第一节 审计的概念
1. 属于本企业董事会或其所属审计委员会领导的内 部审计部门。
2. 属于本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。 3. 属于本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的
内部审计部门
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四、政府审计、注册会计师审计及 内部审计的关系
● 三种审计因不同的客观需要和审计目的在现 代社会中并存，在审计实践中形成了各自完整 的理论、程序、方法及规范。
l 其次，它的审计师是国际“五大”之一的安 达信会计师事务所。在美国证券交易委员会 宣布对安然进行非正式调查后，安达信竟销 毁了大量有关安然公司的档案材料。安然事 件给会计职业道德打上了一个巨大的问号。
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审计学课件第1章
l 独立性是会计职业道德的核心。没有独立性，审 计的鉴证职能便失去了意义。
功能。现代审计职能，取决于社会经济条件和经 济发展的客观需要。总结审计的历史实践，我们 可以得出，经济监督是审计最基本的职能。同时， 经济鉴证职能和经济评价职能发挥着越来越重要 的作用。 (一) 经济监督 (二) 经济鉴证 (三) 经济评价
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三、审计的定义
l 《中华人民共和国审计法实施条例》第2条 中，审计的定义是: “审计是审计机关依法独立检查被审计单位 的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其 他与财政收支、财务收支有关的资料和资 产，监督财政收支、财务收支真实、合法 和效益的行为”。
12 960
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审计学课件第1章
线索分析：
☺安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。 购买价格是如何计算出来的，他准备用卡 车来做什么?
• 为什么支付给约翰200英镑的利息？ • 安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，
而是企业全部的现金流。
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假定其他的数据正确，应如何计算企业的利润？
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第四节 财务报表审计基础
l 财务报表审计是对被审计单位的财务报表 及其会计资料进行的审计，是现代审计中 最主要的审计。财务报表审计属于鉴证业 务，通常指注册会计师审计。注册会计师 作为独立第三方，运用专业知识、技能和 经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表的可信赖程度。
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关于审计独立性的案例： 安达信 百年老店毁于一旦
l 2001年12月2日，美国能源业巨子安然公司 宣告破产，立刻成为新闻媒体的焦点。
l 首先，它创下了美国历史上最大的破产案记 录。其破产金额高达５００亿美元，投资者 损失达３２０亿美元，雇员退休金损失超过 １０亿美元。
● 三种审计之间的联系
政府审计、注册会计师审计和内部审计在 不同领域实施审计，彼此之间既相互联系，又 各自独立，相互不可替代，共同构成审计监督 体系。政府审计和注册会计师审计均为外部审 计，在对一个单位进行审计时，都要对其内部 审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工 作成果，以提高审计工作效率，节约审计成本。 此外，内部审计和外部审计在工作上具有一致 性；内部审计在审计内容、审计方法等方面都 和外部审计有许多相同之处。
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审计学课件第1章
l 2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法 院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款 50万美元，并禁止它在5年内从事业务，此 次裁决使安达信成为美国历史上第一家被 判“有罪”的大型会计行。
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第三节 审计监督体系
l 从国内外审计的发展和现状看，审计按不 同主体划分为政府审计、内部审计和注册 会计师审计，并相应地形成了三类审计的 组织机构，它们之间既相互联系，又各自 独立，各司其职，共同构成审计监督体系。
•政府审计
•注册会计师审计
审计监督体系
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•内部审计
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一、政府审计
l 政府审计机关主要是依法对国务院各部门 和地方各级人民政府、国家财政金融机构、 国有企业事业单位以及其他有国有资产单 位的财政、财务收支及其经济效益进行审 计监督。
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二、注册会计师审计
l 注册会计师审计也称民间审计 (nongovernmental auditing)是由经政府有关部 门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进 行的审计。
l 会计师事务所依法独立承办审计查证和咨询服务 的社会中介机构，是实行有偿服务、自行收支， 独立核算、依法纳税，具有法人资格的专门审计 组织。
l 在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构， 注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托， 办理审计、会计咨询等业务。目前，根据《注册 会计师法》修订草案的规定，我国注册会计师审 计机构有个人、合伙、有限责任合伙和有限责任 等四种形式。
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•疑问：安德鲁是否欺骗他？
•
12960如何计算出来？
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•安德鲁提供的账簿
•安德鲁和詹姆斯合伙企业：2007年4月1日至9月30日(单位：英镑)
• 现金投入
20000
• 购买卡车
8000
• 购买破产股份
12000
• 汽车日常费用
5000
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三、内部审计
l 内部审计（internal auditing）是指由各部门、各 单位内部设置的相对独立的审计机构或审计人员 对本部门、本单位所进行的审计。
l 内部审计部门的类型从领导层次的权威性和独立 性进行分类，层次越高，越能保证内部审计部门 独立、有效地开展审计工作。一般为下列三种：
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第一章 审计概述
l 【学习目标】 l 了解审计产生的基础及审计的职能 l 理解审计的含义 l 掌握审计关系及独立性特征 l 掌握政府审计、注册会计师审计及内部审
计的关系 l 理解财务报表审计的目标和审计方法 l 掌握财务报表审计的范围
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安达信的陨落
l 为逃避株连，安达信的海外公司纷纷自寻出路， 脱离安达信的全球网络，2002年3月21日安达信 （香港）和安达信（中国）宣布加盟普华永道， 安达信被拆掉第一块砖。紧接着俄罗斯安达信宣 布并入安永；新西兰安达信也宣布并入安永；加 拿大安达信宣布与普华永道进行合并谈判；西班 牙安达信也宣布脱离全球体系。安达信（新加 坡）、安达信（菲律宾）、安达信（台湾）的业 务并入安永；安达信（日本）和安达信（泰国） 等并入比马威。这种状况可谓：从大树底下好乘 凉变成树倒猴狲散；或者从同一战壕的盟友变成 墙倒众人推。只可惜百年老店毁于一旦。
一、审计产生的客观基础 l 审计（auditing）是人类具有五千多年历
史的一项职业活动。随着人类社会的变革 和经济的发展，审计在社会经济活动中发 挥着越来越重要的作用，已经成为现代社 会经济管理中必不可少的组成部分。
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二、 审计的职能
◆审计的职能是指审计在社会经济活动中所具有的
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审计学课件第1章
l 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政 府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出 决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市 公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户 陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继 被撤销和收购。而2001年财政年度的它的全球营 业额为93.4亿美元，代理着美国2300家上市公司 的审计业务，占美国上市公司总数的17％；在全 球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙 人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人。